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会计从业资格考试辅导 主讲：孙文静 会计基础 知识回顾对账的内容账实核对,账证核对和 账账核算财产清查 财产清查的概述财产清查的定义 通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 账实核对 盘点 账面数实存数 财产清查的概述 大于 小于 等于账实不符 1. 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误 3. 财产物资在保管过程中发生了自然消耗4. 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项5. 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺6. 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失7. 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失 财产清查的概述造成账实不符的原因 保证会计核算资料的真实可靠挖掘财产物资潜力，加速资金周转 保护财产物资的安全完整完善财经制度和结算制度 财产清查的概述 按范围不同全面清查局部清查 按时间不同定期清查不定期清查 财产清查的概述财产清查的种类 重点 全面清查全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对货币资金财产物资债权债务全面清查内容多，范围广,参加的人员多,花费的时间长清查内容优缺点 年终决算前，为确保年终决算会计真实、正确单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前开展全面清查核资、资产评估等活动，为了摸清家底准确的核定资产单位主要负责人调离工作前适用范围 全面清查 局部清查局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查.局部清查范围小,涉及人员少,但专业性较强优缺点 清查对象主要涉及流动性较强的财产 库存现金，出纳人员应在每日业务终了时清点核对银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资，每月应盘点一次债权债务，每年至少应同对方核对一至两次 局部清查 定期清查财产清查按照清查的时间不同,分为定期清查和不定期清查. 在年末,季末,月末结账前定期进行财产清查 不定期清查不定期清查是指事先没有安排计划,而是根据需要所进行的临时性清查 不定期清查适用范围。更换财产物资，库存现金保管人员。发生自然灾害或意外损失。有关财政，审计，银行等部门对本单位进行会计检查进行临时性清产核资企业在编制年度财务报告前,应当全面清查财产，核实债务. 2003年多选下列需要进行全面财产清查的情况是（ ）A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面资产评估时D.单位主要领导调离时 课堂练习题 A，B，C，D 课堂练习题 2001年多选进行局部财产清查时，正确的做法是（ ）A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月盘点一次D.债权债务每年至少核对一、二次B，C，D 2003年判断不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ） 课堂练习题 答案： 成立小组 学习知识 确定任务制定方案进行清查填制清单填制报告 财产清查的一般程序 课堂练习题 单选企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（ ）A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 C 多选造成账实不符的原因主要有（ ）A.财产物资的自然损耗 B.财产物资的收发计量错误C.财产物资的毁损被盗 D.账簿的漏记、重记 A，B，C，D 课堂练习题 财产清查的基本方法l 复习回顾财产清查是对什么进行盘点或核对?货币资金实物资产债权债务 库存现金银行存款 货币资金的清查方法 库存现金的清查库存现金盘点时，出纳人员必须在场不允许“白条”抵充库存“库存现金盘点报告表”由盘点人员和出纳人员签章 注意实地盘点法原始凭证 货币资金的清查方法库存现金盘点报告表编制单位: 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比长款 短款 备注2010 6 30500 300 200 应付未付王小明 李红A公司盘点人签章 : 出纳员签章: 货币资金的清查方法 银行存款的清查银行对账单企业银行存款日记账 双方或一方记账有错误 存在未达账项编制银行存款余额调节表 实物资产的清查方法账面数 l清查的内容：固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查实存数 实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数适合容易清点和计量的财产物资,适用范围广,工作量大技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用实物资产的清查方法 往来款项的清查方法u往来款项清查的方法： 发函询证法往来款项对账单 (一式两联) 对方单位核对账目回联单往来款项清查报告单 财产清查结果的处理实存数 账存数实存数 账存数 盘盈盘亏 财产清查结果的处理分析产生差异的原因和实质，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项。总结经验教训，建立健全各项管理制度。及时调整账簿记录，保证账实相符。 财产清查结果的处理盘盈流动资产固定资产 一般冲减 “管理费用”计入营业外收入 财产清查结果的处理盘亏若属非常损失，记入“营业外支出”若属于一般经营性损失或定额内损失，记入“管理费用”若偷盗损失应找出责任人由其赔偿，记入“其他应收款” 财产清查结果的处理设置“待处理财产损溢”账户审批之前的处理审批之后的处理 财产清查结果的处理待处理财产损溢财产的盘亏,毁损数 财产的盘盈数处理后盘盈尚未处理的财产物资的净损失 尚未处理的财产物资的净溢余数处理后盘亏 财产清查结果的处理某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价20元,乙商品盘亏100公斤,每公斤30元.审批之前借: 库存商品- 甲商品 1000 贷:待处理财产损溢 1000借:待处理财产损溢 3000 贷:库存商品- 乙商品 3000 财产清查结果的处理经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错,盘亏的乙商品为定额内损失.审批之后借:待处理财产损溢 1000 贷:管理费用 1000借: 管理费用 3000 贷:待处理财产损溢 3000 课堂练习题南方公司盘盈甲材料500吨,价值5000元.经查明为收发计量错误的差错,经批准冲减本月管理费用.要求:编制批准处理前后的会计分录借: 原材料- 甲材料 5000 贷:待处理财产损溢 5000借:待处理财产损溢 5000 贷:管理费用 5000 课堂练习题企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 A单选 课堂练习题下列属于不定期清查的是（ ）A.更换财产保管人员时B.发生非常损失C.年终决算时D.企业负责人离任时 多选A，B，D 课堂练习题 判断 转销已批准处理的财产盘盈数登记在 “待处理财产损益”账户的贷方 ( ) 存货的盘亏.毁损的净损失一律记入 “管理费用”科目 ( ) 单位撤消,合并或改变隶属关系时,需要进行全面清查 ( ) 课程小结 财产清查种类 概念,意义和一般程序清查方法清查范围清查时间 库存现金:银行存款:实物:往来款项:财产清查结果的处理
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