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计 度府详解与实务会 制政 2019财务培训 政 府 会 计 制 度 账 务 处 理 一 、 资 产 二 、 负 债 三 、 收 入 /预 算 收 入 四 、 费 用 /预 算 支 出 五 、 净 资 产 六 、 预 算 结 余 七 、 会 计 报 表 1 资 产 （ 35个 会 计 科 目 ） 1001 库 存 现 金 1002 银 行 存 款 1011 零 余 额 账 户 用 款 额 度 1012 其 他 货 币 资 金 1021 财 政 应 返 还 额 度 1101 短 期 投 资 （ 事 业 ） 1211 应 收 票 据 （ 事 业 ） 1212 应 收 账 款 1214 预 付 账 款 n 1215 应 收 股 利 （ 事 业 ）n 1216 应 收 利 息 （ 事 业 ）n 1218 其 他 应 收 款n 1219 坏 账 准 备n 1301 在 途 物 品 n 1302 库 存 物 品n 1303 加 工 物 品n 1401 待 摊 费 用 1 资 产 （ 35个 会 计 科 目 ） 1501 长 期 股 权 投 资 （ 事 业 ） 1502 长 期 债 券 投 资 （ 事 业 ） 1601 固 定 资 产 1602 固 定 资 产 累 计 折 旧 1611 工 程 物 资 1613 在 建 工 程 1701 无 形 资 产 1702 无 形 资 产 累 计 摊 销 1703 研 发 支 出 n 1801 公 共 基 础 设 施n 1802 公 共 基 础 设 施 累 计 折 旧 （ 摊 销 ）n 1811 政 府 储 备 物 资n 1821 文 物 文 化 资 产 n 1831 保 障 性 住 房n 1832 保 障 性 住 房 累 计 折 旧n 1891 受 托 代 理 资 产n 1901 长 期 待 摊 费 用n 1902 待 处 理 财 产 损 溢 第 一 节 资 金 收 付 业 务 一 、 会 计 科 目 财 务 会 计 科 目 ： 库 存 现 金 、 银 行 存 款 、 其 他 货 币 资 金 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 财政 应 返 还 额 度 预 算 会 计 科 目 （ 预 算 结 余 类 ） ： 资 金 结 存 （ 货 币 资 金 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 财 政 应 返 还 额 度 ） 第 一 节 资 金 收 付 业 务 二 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 财 政 直 接 支 付 业 务 财 务 会 计 ： 借 ： 业 务 活 动 费 用 /单 位 管 理 费 用 /库 存 物 品 等 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 /财 政 应 返 还 额 度 （ 财 政 直 接 支 付 ） 预 算 会 计 ： 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 一 节 资 金 收 付 业 务 （ 二 ） 其 他 资 金 收 付 1、 收 到 （ 授 权 支 付 额 度 、 销 售 等 ） 财 务 会 计 ： 借 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 库 存 现 金 、 银 行 存 款 等 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 事 业 收 入 、 应 收 票 据 等 预 算 会 计 ： 借 ： 资 金 结 存 相 关 明 细 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 、 事 业 预 算 收 入 等 第 一 节 资 金 收 付 业 务 2、 支 付 （ 购 货 、 费 用 等 ） 财 务 会 计 ： 借 ： 业 务 活 动 费 用 、 单 位 管 理 费 用 、 库 存 物 品 等 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 预 算 会 计 ： 借 ： 行 政 支 出 、 事 业 支 出 等 贷 ： 资 金 结 存 相 关 明 细 第 一 节 资 金 收 付 业 务 （ 三 ） 受 托 代 理 、 代 管 的 现 金 或 银 行 存 款 收 到 时 借 ： 库 存 现 金 /银 行 存 款 受 托 代 理 资 产 贷 ： 受 托 代 理 负 债 支 付 时 借 ： 受 托 代 理 负 债 贷 ： 库 存 现 金 /银 行 存 款 受 托 代 理 资 产 预 算 会 计 ： 无 账 务 处 理 第 一 节 资 金 收 付 业 务 （ 四 ） 现 金 短 缺 或 溢 余 现 金 溢 余 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 预 算 会 计 ： 借 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 贷 ： 其 他 预 算 收 入 第 一 节 资 金 收 付 业 务 查 明 原 因 后 属 于 应 支 付 给 有 关 人 员 或 单 位 的 部 分 财 务 会 计 ： 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 其 他 应 付 款 借 ： 其 他 应 付 款 贷 ： 库 存 现 金 预 算 会 计 ： 借 ： 其 他 预 算 收 入 贷 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 第 一 节 资 金 收 付 业 务 属 于 无 法 查 明 原 因 的 ， 报 经 批 准 后 财 务 会 计 ： 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 其 他 收 入 第 一 节 资 金 收 付 业 务 现 金 短 缺 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 库 存 现 金 预 算 会 计 ： 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 第 一 节 资 金 收 付 业 务 查 明 原 因 后 属 于 应 由 责 任 人 赔 偿 的 部 分 财 务 会 计 ： 借 ： 其 他 应 收 款 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 其 他 应 收 款 预 算 会 计 ： 借 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 贷 ： 其 他 支 出 第 一 节 资 金 收 付 业 务 属 于 无 法 查 明 原 因 的 ， 报 经 批 准 核 销 时 财 务 会 计 ： 借 ： 资 产 处 置 费 用 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 第 二 节 应 收 及 预 付 款 项财 务 会 计 科 目 ： 应 收 票 据 应 收 账 款 预 付 账 款 应 收 股 利 应 收 利 息 其 他 应 收 款 关 注 重 点 ： 应 收 账 款 、 预 付 账 款 、 其 他 应收 款 的 核 算 内 容 及 账 务 处 理 。 坏 账 损 失 的 核 算 方 法 1212 应 收 账 款 一 、 核 算 事 业 单 位 提 供 服 务 、 销 售 产 品 等 应 收 取 的 款 项 ， 以 及 单位 出 租 资 产 、 出 售 物 资 等 应 收 取 的 款 项 。 二 、 明 细 科 目 ： 购 货 、 接 受 服 务 单 位 （ 或 个 人 ） 。 1212 应 收 账 款 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 收 回 后 不 需 要 上 缴 财 政 的 单 位 发 生 应 收 账 款 时 借 ： 应 收 账 款 贷 ： 事 业 收 入 、 经 营 收 入 、 其 他 收 入 等 收 回 应 收 账 款 时 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 应 收 账 款 借 ： 资 金 结 存 贷 ： 事 业 预 算 收 入 等 1212 应 收 账 款 （ 二 ） 收 回 后 需 要 上 缴 财 政 的 发 生 应 收 未 收 款 项 借 ： 应 收 账 款 贷 ： 应 缴 财 政 款 收 回 应 收 账 款 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 账 款 实 际 上 缴 财 政 时 借 ： 应 缴 财 政 款 贷 ： 银 行 存 款 无 预 算 会计 账 务 处理 1212 应 收 账 款 （ 三 ） 应 上 缴 财 政 的 应 收 账 款 发 生 坏 账 1、 确 认 无 法 收 回 ， 报 批 后 予 以 核 销 借 ： 应 缴 财 政 款 贷 ： 应 收 账 款 核 销 的 应 收 账 款 应 在 备 查 簿 中 保 留 登 记 。 2、 在 以 后 期 间 又 收 回 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 应 缴 财 政 款 1214 预 付 账 款 一 、 本 科 目 核 算 单 位 按 照 购 货 、 服 务 合 同 或 协 议 规 定 预 付 给 供 应单 位 （ 或 个 人 ） 的 款 项 ， 以 及 按 照 合 同 规 定 向 承 包 工 程 的 施 工 企业 预 付 的 备 料 款 和 工 程 款 。 二 、 明 细 科 目 ： 供 应 单 位 （ 或 个 人 ） 及 具 体 项 目 ； 基 本 建 设 项 目 发 生 的 预 付 账 款 ： “ 预 付 备 料 款 ” 、 “ 预 付 工 程款 ” 、 “ 其 他 预 付 款 ” 等 。 1214 预 付 账 款 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 发 生 预 付 账 款 时 借 ： 预 付 账 款 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 1214 预 付 账 款 （ 二 ） 收 到 所 购 物 资 、 服 务 或 结 算 工 程 价 款 时 借 ： 库 存 物 品 、 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 业 务 活 动 费 用 等 贷 ： 预 付 账 款 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 （ 补 付 ） 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 （ 补 付 的 款 项 ） 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 1214 预 付 账 款 （ 三 ） 发 生 预 付 账 款 退 回 的 借 ： 财 政 拨 款 收 入 当 年 度 直 接 支 付 财 政 应 返 还 额 度 以 前 年 度 直 接 支 付 零 余 额 账 户 用 款 额 度 /银 行 存 款 等 贷 ： 预 付 账 款 借 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 当 年 退 回 贷 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 借 ： 资 金 结 存 以 后 年 度 退 回 贷 ： 财 政 拨 款 结 余 年 初 余 额 调 整 等 1218 其 他 应 收 款 一 、 本 科 目 核 算 单 位 除 以 外 的 其 他 各 项 应 收 及 暂 付 款 项 。 如 职工 预 借 的 差 旅 费 、 已 偿 还 报 销 的 公 务 卡 欠 款 、 备 用 金 、 各 种 垫 付款 项 、 订 金 或 押 金 、 应 收 的 上 级 补 助 和 附 属 单 位 上 缴 款 项 等 。 二 、 明 细 科 目 ： 类 别 ， 债 务 单 位 （ 或 个 人 ） 1218 其 他 应 收 款 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 各 种 暂 付 款 项 1、 支 付 时 （ 无 预 算 会 计 处 理 ） 借 ： 其 他 应 收 款 贷 ： 银 行 存 款 、 库 存 现 金 等 2、 收 回 时 借 ： 库 存 现 金 、 银 行 存 款 等 贷 ： 其 他 应 收 款 1218 其 他 应 收 款 3、 报 销 时 借 ： 业 务 活 动 费 用 /单 位 管 理 费 用 等 贷 ： 其 他 应 收 款 借 或 贷 ： 库 存 现 金 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 （ 实 际 报 销 金 额 ） 贷 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 1218 其 他 应 收 款 （ 二 ） 其 他 各 种 应 收 款 项 借 ： 其 他 应 收 款 贷 ： 上 级 补 助 收 入 /附 属 单 位 上 缴 收 入 /其 他 收 入 等 收 到 时 借 ： 银 行 存 款 /库 存 现 金 等 贷 ： 其 他 应 收 款 借 ： 资 金 结 存 贷 ： 上 级 补 助 预 算 收 入 /附 属 单 位 上 缴 预 算 收 入 /其 他 预 算 收入 等 1219 坏 账 准 备 一 、 核 算 事 业 单 位 对 应 收 款 项 提 取 的 坏 账 准 备 。 二 、 事 业 单 位 年 度 终 了 ， 对 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 预 计 可 能 产 生的 坏 账 损 失 计 提 坏 账 准 备 、 确 认 坏 账 损 失 并 计 入 当 期 资 产 损 失 。 三 、 坏 账 准 备 计 提 方 法 ：应 收 款 项 余 额 百 分 比 法 、 账 龄 分 析 法 、 个 别 认 定 法 等 。 1219 坏 账 准 备 四 、 坏 账 准 备 金 额 的 计 算 ： 当 期 应 计 提 或 冲 减 坏 账 准 备 =按 期 末 应 收 款 项 和 其 他 应 收 款 计 算 应 计 提 的 坏 账 准 备 金 额 本 科 目 贷 方 余 额 或 +本 科 目 借 方 余 额 1219 坏 账 准 备 五 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 提 取 坏 账 准 备 时 借 ： 其 他 费 用 贷 ： 坏 账 准 备 冲 减 坏 账 准 备 时 借 ： 坏 账 准 备 贷 ： 其 他 费 用 1221 坏 账 准 备 （ 二 ） 确 认 无 法 收 回 ， 按 规 定 报 批 后 借 ： 坏 账 准 备 贷 ： 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 已 转 销 在 以 后 期 间 又 收 回 的 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 坏 账 准 备借 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 等 贷 ： 非 财 政 拨 款 结 转 等 第 三 节 存 货 一 、 存 货 的 定 义 指 政 府 会 计 主 体 在 开 展 业 务 活 动 及 其 他 活 动 中 为 耗 用 或 出 售 而储 存 的 资 产 ， 如 材 料 、 产 品 、 包 装 物 和 低 值 易 耗 品 等 ， 以 及 未达 到 固 定 资 产 标 准 的 用 具 、 装 具 、 动 植 物 等 。 政 府 储 备 物 资 ， 应 通 过 政 府 储 备 物 资 核 算 。 单 位 随 买 随 用 的 零 星 办 公 用 品 ， 可 以 在 购 进 时 直 接 列 作 费 用 ，不 通 过 本 科 目 核 算 。 在 建 工 程 购 买 和 使 用 的 材 料 物 资 ， 应 当 通 过 工 程 物 资 科 目 核 算 。 第 三 节 存 货 二 、 会 计 科 目 1301 在 途 物 品 ： 核 算 单 位 采 购 材 料 等 物 资 时 货 款 已 付 但 尚未 验 收 入 库 的 在 途 物 品 的 采 购 成 本 。 明 细 科 目 ： 按 供 应 单 位 和 物 资 品 种 设 置 。 1303 加 工 物 品 ： 核 算 单 位 自 制 或 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 物 资 及未 完 成 测 绘 、 地 质 勘 察 、 设 计 成 果 的 实 际 成 本 。新 增 的 两 个 会 计 科 目 第 三 节 存 货 1302 库 存 物 品 ： 核 算 单 位 在 开 展 业 务 活 动 及 其 他 活 动 中 为耗 用 或 出 售 而 储 存 的 各 种 材 料 、 产 品 、 包 装 物 、 低 值 易 耗 品 、 以及 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 用 具 、 装 具 、 动 植 物 ， 以 及 已 完 成 测 绘 、地 质 勘 察 、 设 计 成 果 等 的 成 本 。 明 细 科 目 ： 种 类 、 规 格 、 保 管 地 点 等 。 低 值 易 耗 品 、 包 装 物 较 多的 ， 可 设 “ 在 库 ” 、 “ 在 用 ” 和 “ 摊 销 ” 等 。 第 三 节 存 货p三 、 存 货 的 计 量 及 主 要 账 务 处 理 ：（ 一 ） 存 货 的 取 得 (按 照 取 得 成 本 进 行 初 始 计 量 ） 取 得 方 式 ： 外 购 自 制 委 托 加 工 置 换 换 入 接 受 捐 赠 无 偿 调 入 重 点 关 注 ： 取 得 成 本 的 构成 置 换 、 接 受 捐赠 、 无 偿 调 入 的账 务 处 理 第 三 节 存 货 1 外 购 成 本 ： 买 价 、 相 关 税 费 、 运 输 费 、 装 卸 费 、 保 险 费 以 及 其 他 使 库存 物 品 到 达 目 前 场 所 和 状 态 所 发 生 的 支 出 。 借 ： 库 存 物 品 /在 途 物 品 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 、 应 付 账 款 等 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 资 金 结 存 、 财 政 拨 款 预 算 收 入 等 实 际 支 付 的 金 额 第 三 节 存 货 2 自 制 成 本 包 括 ： 耗 用 的 直 接 材 料 费 用 、 直 接 人 工 费 用 和 按 照 一 定 方 法分 配 的 与 库 存 物 品 加 工 有 关 的 间 接 费 用 。 3 委 托 加 工 成 本 包 括 ： 加 工 前 发 出 物 资 的 成 本 和 支 付 的 加 工 费 、 相 关 税 费 等 ） 第 三 节 存 货 4 置 换 换 入 其 成 本 ： 换 出 资 产 的 评 估 价 值 加 ： 支 付 的 补 价 （ 或 减 ： 收 到 的 补 价 ） 加 ： 为 换 入 库 存 物 品 支 付 的 其 他 费 用 第 三 节 存 货 （ 1） 不 涉 及 补 价 、 支 付 补 价 的 借 ： 库 存 物 品 换 出 资 产 的 评 估 价 +相 关 支 出 资 产 处 置 费 用 差 额 贷 ： 相 关 资 产 科 目 换 出 资 产 的 账 面 余 额 银 行 存 款 等 支 付 的 补 价 和 其 他 相 关 支 出 其 他 收 入 差 额 借 ： 其 他 支 出 实 际 支 付 的 补 价 和 其 他 相 关 支 出 贷 ： 资 金 结 存 例 第 三 节 存 货 （ 2） 收 到 补 价 的 借 ： 库 存 物 品 换 出 资 产 的 评 估 价 -补 价 +相 关 支 出 银 行 存 款 收 到 的 补 价 资 产 处 置 费 用 差 额 贷 ： 相 关 资 产 科 目 换 出 资 产 的 账 面 余 额 银 行 存 款 等 发 生 的 其 他 相 关 支 出 应 缴 财 政 款 补 价 扣 减 相 关 支 出 后 的 净 收 入 其 他 收 入 差 额 例 第 三 节 存 货 预 算 会 计 ： 借 ： 其 他 支 出 相 关 支 出 大 于 收 到 的 补 价 的 差 额 贷 ： 资 金 结 存 例 第 三 节 存 货 5 接 受 捐 赠 的 按 以 下 四 个 顺 序 确 定 成 本 ： 按 照 有 关 凭 据 注 明 的 金 额 加 上 相 关 税 费 、 运 输 费 等 ； 按 照 评 估 价 值 加 上 相 关 税 费 、 运 输 费 等 ； 比 照 同 类 或 类 似 市 场 价 格 加 上 相 关 税 费 、 运 输 费 等 ； 按 名 义 金 额 入 账 ， 相 关 税 费 、 运 输 费 等 计 入 当 期 费 用 。 第 三 节 存 货 接 受 捐 赠 的 库 存 物 品 验 收 入 库 借 ： 库 存 物 品 贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 税 费 、 运 输 费 等 贷 ： 捐 赠 收 入 差 额 借 ： 其 他 支 出 相 关 税 费 、 运 输 费 等 贷 ： 资 金 结 存 第 三 节 存 货 按 照 名 义 金 额 入 账 的 借 ： 库 存 物 品 贷 ： 捐 赠 收 入 相 关 税 费 、 运 输 费 等 借 ： 其 他 费 用 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 资 金 结 存 第 三 节 存 货 6. 无 偿 调 入 的 库 存 物 品 成 本 ： 调 出 方 账 面 价 值 +相 关 税 费 、 运 输 费 等 借 ： 库 存 物 品 贷 ： 银 行 存 款 等 相 关 税 费 、 运 输 费 等 贷 ： 无 偿 调 拨 净 资 产 （ 差 额 ） 借 ： 其 他 支 出 相 关 税 费 、 运 输 费 等 贷 ： 资 金 结 存 第 三 节 存 货 （ 二 ） 存 货 的 发 出 计 价 方 法 ： 个 别 计 价 法 、 先 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 。 性 质 和 用 途 相 似 的 存 货 ， 应 当 采 用 相 同 的 成 本 计 价 方 法 不 能 替 代 使 用 、 为 特 定 项 目 专 门 的 ， 通 常 用 个 别 计 价 法 。 1 开 展 业 务 活 动 领 用 或 加 工 发 出 借 ： 业 务 活 动 费 用 、 单 位 管 理 费 用 、 经 营 费 用 、 加 工 物 品 等 贷 ： 库 存 物 品 第 三 节 存 货 2 经 批 准 处 置 发 出对 外 出 售 (不 以 出 售 为 目 的 的 ）无 偿 调 出对 外 捐 赠置 换 换 出 盘 盈 、 盘 亏 、 毁 损 和 报 废 先 通 过 “ 待 处 理 财 产 损 益 ” 科 目 第 三 节 存 货 2 经 批 准 处 置 发 出 对 外 出 售 (不 以 出 售 为 目 的 的 ） 借 ： 资 产 处 置 费 用 贷 ： 库 存 物 品 借 ： 银 行 存 款 等 （ 收 到 的 价 款 ） 贷 ： 银 行 存 款 等 （ 处 置 过 程 中 发 生 的 相 关 费 用 ） 贷 ： 应 缴 财 政 款 （ 差 额 ） 第 三 节 存 货 无 偿 调 出 借 ： 无 偿 调 拨 净 资 产 贷 ： 库 存 物 品 支 付 的 费 用 借 ： 资 产 处 置 费 用 支 付 的 相 关 费 用 贷 ： 银 行 存 款 等 借 ： 其 他 支 出 支 付 的 相 关 费 用 贷 ： 资 金 结 存 第 三 节 存 货 对 外 捐 赠 借 ： 资 产 处 置 费 用 贷 ： 库 存 物 品 银 行 存 款 归 属 于 捐 出 方 的 相 关 费 用 借 ： 其 他 支 出 归 属 于 捐 出 方 的 相 关 费 用 贷 ： 资 金 结 存 置 换 换 出 （ 略 ） 第 四 节 固 定 资 产一 、 固 定 资 产 的 定 义 固 定 资 产 ， 是 指 政 府 会 计 主 体 为 满 足 自 身 开 展 业 务 活 动 或 其 他 活动 需 要 而 控 制 的 ， 使 用 年 限 超 过 1年 （ 不 含 1年 ） 、 单 位 价 值 在 规定 标 准 以 上 ， 并 在 使 用 过 程 中 基 本 保 持 原 有 物 质 形 态 的 资 产 ， 一般 包 括 房 屋 及 构 筑 物 ； 专 用 设 备 ； 通 用 设 备 ； 文 物 和 陈 列 品 ； 图书 、 档 案 ； 家 具 、 用 具 、 装 具 及 动 植 物 等 ， 六 大 类 。 政 府 会 计 准 则 第 3号 固 定 资 产政 府 会 计 准 则 第 3号 固 定 资 产 应 用 指 南中 小 学 校 固 定 资 产 折 旧 年 限 表 第 四 节 固 定 资 产 第 四 节 固 定 资 产 三 、 会 计 科 目 1601 固 定 资 产 核 算 单 位 固 定 资 产 的 原 价 。 明 细 科 目 ： 按 类 别 和 用 途 设 置 。 1602 固 定 资 产 累 计 折 旧 核 算 单 位 计 提 的 固 定 资 产 累 计 折 旧 。 明 细 科 目 ： 按 照 所 对 应 固 定 资 产 的 分 类 设 置 。 第 四 节 固 定 资 产1611 工 程 物 资 核 算 单 位 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 成 本 ， 包 括 工 程 用 材 料 、设 备 等 。 明 细 科 目 ： “ 库 存 材 料 ” 、 “ 库 存 设 备 ” 等 。1613 在 建 工 程 第 四 节 固 定 资 产 四 、 固 定 资 产 的 计 量 及 主 要 账 务 处 理 （ 一 ） 取 得 时 应 当 按 照 成 本 进 行 初 始 计 量 1、 外 购 的 固 定 资 产 借 ： 固 定 资 产 /在 建 工 程 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 、 应 付 账 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 四 节 固 定 资 产 扣 留 质 量 保 证 金 的 借 ： 固 定 资 产 /在 建 工 程 成 本 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 应 付 账 款 、 银 行 存 款 等 贷 ： 其 他 应 付 款 扣 留 期 在 1年 以 内 （ 含 1年 ） 长 期 应 付 款 扣 留 期 超 过 1年 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 四 节 固 定 资 产 质 保 期 满 支 付 质 量 保 证 金 时 借 ： 其 他 应 付 款 、 长 期 应 付 款 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 四 节 固 定 资 产 2、 自 行 建 造 的 固 定 资 产 成 本 ： 包 括 至 交 付 使 用 前 所 发 生 的 全 部 必 要 支 出 。 在 建 工 程 完 工 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 在 建 工 程 第 四 节 固 定 资 产 3、 改 建 、 扩 建 、 修 缮 后 的 固 定 资 产 其 成 本 按 照 原 账 面 价 值 加 上 改 建 、 扩 建 、 修 缮 发 生 的 支 出 ， 再 扣除 被 替 换 部 分 的 账 面 价 值 后 的 金 额 确 定 。为 建 造 固 定 资 产 借 入 的 专 门 借 款 的 利 息 ， 属 于 建 设 期 间 发 生 的 ，计 入 在 建 工 程 成 本 。已 交 付 使 用 但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 手 续 的 ， 估 价 入 账 ， 待 办 理 竣工 决 算 后 再 调 整 。 第 四 节 固 定 资 产 4、 融 资 租 赁 取 得 的 固 定 资 产 成 本 ： 租 赁 价 款 、 相 关 税 费 、 交 付 使 用 前 相 关 费 用 。 跨 年 度 分 期 付 款 购 入 ， 参 照 融 资 租 入 固 定 资 产 。 准 则 ： 融 资 租 赁 取 得 的 固 定 资 产 ， 其 成 本 按 照 其 他 相 关 政 府会 计 准 则 确 定 。 第 四 节 固 定 资 产 5、 接 受 捐 赠 的 固 定 资 产 （ 同 “ 库 存 物 品 ” ） 成 本 ： 按 照 四 个 顺 序 确 定 如 受 赠 系 旧 的 固 定 资 产 ， 入 账 时 应 当 考 虑 新 旧 程 度 。 6.无 偿 调 入 的 固 定 资 产 （ 同 “ 库 存 物 品 ” ） 7.置 换 取 得 的 固 定 资 产 （ 参 照 “ 库 存 物 品 ” ） 第 四 节 固 定 资 产 （ 二 ） 固 定 资 产 的 折 旧 1、 折 旧 的 定 义 和 范 围 折 旧 ， 是 指 在 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 内 ， 按 照 确 定 的 方 法 对 应计 的 折 旧 额 进 行 系 统 分 摊 。 下 列 各 项 固 定 资 产 不 计 提 折 旧 ： 文 物 和 陈 列 品 ； 动 植 物 ； 图 书 、 档 案 ； 单 独 计 价 入 账的 土 地 ； 以 名 义 金 额 计 量 的 固 定 资 产 。 第 四 节 固 定 资 产 2、 按 月 计 提 固 定 资 产 折 旧 时 借 ： 业 务 活 动 费 用 、 单 位 管 理 费 用 、 经 营 费 用 等 贷 ： 固 定 资 产 累 计 折 旧 第 四 节 固 定 资 产 （ 三 ） 与 固 定 资 产 有 关 的 后 续 支 出 1.符 合 固 定 资 产 确 认 条 件 的 后 续 支 出 将 固 定 资 产 转 入 改 建 、 扩 建 时 借 ： 在 建 工 程 借 ： 固 定 资 产 累 计 折 旧 贷 ： 固 定 资 产 改 建 、 扩 建 过 程 中 涉 及 到 替 换 （ 或 拆 除 ） 的 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 在 建 工 程 第 四 节 固 定 资 产 发 生 的 改 建 、 扩 建 等 后 续 支 出 借 ： 在 建 工 程 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 改 建 、 扩 建 完 成 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 在 建 工 程 第 四 节 固 定 资 产 2.不 符 合 固 定 资 产 确 认 条 件 的 后 续 支 出 借 ： 业 务 活 动 费 用 、 单 位 管 理 费 用 等 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 四 节 固 定 资 产 （ 四 ） 固 定 资 产 处 置 1、 出 售 、 转 让 2、 对 外 捐 赠 3、 无 偿 调 出 4、 置 换 换 出 参 照 “ 库 存 物 品 ” 第 四 节 固 定 资 产 （ 五 ） 固 定 资 产 清 查 1、 盘 盈 固 定 资 产 制 度 计 量 ： 按 照 有 关 凭 据 注 明 的 金 额 确 定 ； 按 照 评 估价 值 确 定 ； 按 照 重 置 成 本 确 定 ； 按 照 名 义 金 额 （ 人 民 币 1元 ）入 账 。 准 则 计 量 ： 评 估 价 值 ； 重 置 成 本 第 四 节 固 定 资 产 （ 1） 盘 盈 转 入 待 处 理 资 产 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 （ 2） 按 照 规 定 报 经 批 准 后 处 理 时 如 属 于 本 年 度 取 得 的 ， 按 新 取 得 进 行 账 务 处 理 如 属 于 以 前 年 度 取 得 的 ， 按 照 前 期 差 错 处 理 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 以 前 年 度 盈 余 调 整 第 四 节 固 定 资 产 2.盘 亏 、 毁 损 或 报 废 借 ： 待 处 理 财 产 损 益 固 定 资 产 累 计 折 旧 贷 ： 固 定 资 产 第 五 节 在 建 工 程 一 、 本 科 目 核 算 单 位 在 建 的 建 设 项 目 工 程 的 实 际 成 本 。 单 位 在 建 的 信 息 系 统 项 目 工 程 、 公 共 基 础 设 施 项 目 工 程 、 保 障 性住 房 项 目 工 程 ， 也 通 过 本 科 目 核 算 。 二 、 明 细 科 目 ： “ 建 筑 安 装 工 程 投 资 ” 、 “ 设 备 投 资 ” 、 “ 待 摊投 资 ” 、 “ 其 他 投 资 ” 、 “ 待 核 销 基 建 支 出 ” 、 “ 基 建 转 出 投 资 ”等 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 一 ） “ 建 筑 安 装 工 程 投 资 ” 明 细 科 目 构 成 建 设 项 目 实 际 支 出 的 建 筑 工 程 和 安 装 工 程 的 实 际 成 本 ， 不包 括 被 安 装 设 备 本 身 的 价 值 以 及 按 合 同 规 定 支 付 给 施 工 单 位 的预 付 备 料 款 和 预 付 工 程 款 。 明 细 科 目 ： “ 建 筑 工 程 ” 和 “ 安 装 工 程 ” ， 单 项 工 程 和 单 位 工程 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 二 ） “ 设 备 投 资 ” 明 细 科 目 核 算 构 成 建 设 项 目 实 际 支 出 的 各 种 设 备 的 实 际 成 本 。 包 括 ： 交 付 安 装 的 需 要 安 装 设 备 ； 不 需 要 安 装 设 备 ； 为 生产 准 备 的 不 够 固 定 资 产 标 准 的 工 具 、 器 具 。 明 细 科 目 ：“ 在 安 装 设 备 ” 、 “ 不 需 安 装 设 备 ” 和 “ 工 具 及 器 具 ”单 项 工 程 和 设 备 、 工 具 、 器 具 的 类 别 、 品 名 、 规 格 等 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 三 ） “ 待 摊 投 资 ” 明 细 科 目 核 算 构 成 建 设 项 目 实 际 支 出 的 、 按 照 规 定 应 当 分 摊 计 入 有 关 工 程成 本 和 在 安 装 设 备 成 本 的 各 项 间 接 费 用 和 税 费 支 出 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 四 ） “ 其 他 投 资 ” 明 细 科 目 构 成 建 设 项 目 实 际 支 出 的 房 屋 购 置 支 出 ， 基 本 畜 禽 、 林 木 等 购 置 、饲 养 、 培 育 支 出 ， 办 公 生 活 用 家 具 、 器 具 购 置 支 出 ， 软 件 研 发 和不 能 计 入 设 备 投 资 的 软 件 购 置 等 支 出 。 可 行 性 研 究 购 置 的 固 定 资产 ， 支 付 的 土 地 出 让 金 。 明 细 科 目 ： “ 房 屋 购 置 ” 、 “ 基 本 畜 禽 支 出 ” 、 “ 林 木 支 出 ” 、“ 办 公 生 活 用 家 具 、 器 具 购 置 ” 、 “ 可 行 性 研 究 固 定 资 产 购 置 ” 、“ 无 形 资 产 ” 等 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 五 ） “ 待 核 销 基 建 支 出 ” 明 细 科 目 核 算 建 设 项 目 发 生 的 江 河 清 障 、 航 道 清 淤 、 飞 播 造 林 、 补 助 群众 造 林 、 水 土 保 持 、 城 市 绿 化 、 取 消 项 目 的 可 行 性 研 究 费 以 及项 目 报 废 等 不 能 形 成 资 产 部 分 的 基 建 投 资 支 出 。 明 细 科 目 ： 待 核 销 建 设 项 目 支 出 的 类 别 。 第 五 节 在 建 工 程 （ 六 ） “ 基 建 转 出 投 资 ” 明 细 科 目 核 算 为 建 设 项 目 配 套 而 建 成 的 、 产 权 不 归 属 本 单 位 的 专 用 设 施 的实 际 成 本 。 明 细 科 目 ： 按 转 出 投 资 的 类 别 设 置 。 第 五 节 在 建 工 程 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 建 筑 安 装 工 程 投 资 1. 改 建 、 扩 建 工 程 （ 略 ） 参 照 “ 固 定 资 产 ” 第 五 节 在 建 工 程 2.发 包 建 筑 安 装 工 程 预 付 工 程 款 时 借 ： 预 付 账 款 预 付 工 程 款 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 /零 余 额 账 户 用 款 额 度 /银 行 存 款 等 结 算 工 程 价 款 时 借 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 贷 ： 预 付 账 款 、 财 政 拨 款 收 入 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 五 节 在 建 工 程 3.自 行 施 工 的 建 筑 安 装 工 程 （ 小 型 ） 借 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 贷 ： 工 程 物 资 、 银 行 存 款 、 应 付 职 工 薪 酬 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 4 工 程 竣 工 ， 办 妥 竣 工 验 收 交 接 手 续 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 、 待 摊 投 资 第 五 节 在 建 工 程 （ 二 ） 设 备 投 资 1.需 要 安 装 设 备 购 入 时 借 ： 在 建 工 程 设 备 投 资 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 支 付 设 备 安 装 费 用 时 借 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 第 五 节 在 建 工 程 设 备 安 装 完 毕 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 在 建 工 程 设 备 投 资 建 筑 安 装 工 程 投 资 第 五 节 在 建 工 程 2. 不 需 安 装 设 备 和 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 工 具 、 器 具 购 入 时 借 ： 在 建 工 程 设 备 投 资 不 需 安 装 设 备 、 工 具 及 器 具 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 、 库 存 物 品 贷 ： 在 建 工 程 设 备 投 资 不 需 安 装 设 备 、 工 具 及 器 具 第 五 节 在 建 工 程 （ 三 ） 待 摊 投 资 1. 发 生 的 构 成 待 摊 投 资 的 各 类 费 用 （ 略 ） 2. 建 设 过 程 中 试 生 产 、 设 备 调 试 等 产 生 的 收 入 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 在 建 工 程 待 摊 投 资 （ 应 冲 减 工 程 成 本 部 分 ） 贷 ： 应 缴 财 政 款 或 其 他 收 入 （ 差 额 ） 借 ： 资 金 结 存 贷 ： 其 他 预 算 收 入 第 五 节 在 建 工 程 3、 单 项 或 单 位 工 程 报 废 净 损 失 计 入 继 续 施 工 工 程 成 本 的 借 ： 在 建 工 程 待 摊 投 资 （ 净 损 失 ） 银 行 存 款 、 其 他 应 收 款 等 （ 残 料 变 价 收 入 、 赔 款 等 ） 贷 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 （ 报 废 毁 损 工 程 ） 第 五 节 在 建 工 程 4、 工 程 交 付 使 用 时 ， 分 配 待 摊 投 资 借 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 、 设 备 投 资 贷 ： 在 建 工 程 待 摊 投 资 第 五 节 在 建 工 程 （ 四 ） 其 他 投 资 发 生 其 他 投 资 支 出 时 借 ： 在 建 工 程 （ 其 他 投 资 ） 借 行 政 支 出 /事 业 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 等 交 付 使 用 时 借 ： 固 定 资 产 、 无 形 资 产 等 贷 ： 在 建 工 程 其 他 投 资 第 五 节 在 建 工 程 （ 五 ） 基 建 转 出 投 资 建 造 的 产 权 不 属 本 单 位 的 专 用 设 施 ， 完 工 交 付 使 用 时 借 ： 在 建 工 程 基 建 转 出 投 资 贷 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 同 时 ， 借 ： 无 偿 调 拨 净 资 产 贷 ： 在 建 工 程 基 建 转 出 投 资 第 五 节 在 建 工 程 （ 六 ） 待 核 销 基 建 支 出 1.发 生 支 出 时 （ 略 ） 2.取 消 项 目 发 生 的 可 行 性 研 究 费 借 ： 在 建 工 程 待 核 销 基 建 支 出 贷 ： 在 建 工 程 待 摊 投 资 可 行 性 研 究 费 第 五 节 在 建 工 程 3. 自 然 灾 害 等 发 生 的 项 目 整 体 报 废 的 净 损 失 借 ： 在 建 工 程 待 核 销 基 建 支 出 银 行 存 款 、 其 他 应 收 款 （ 残 料 、 赔 款 等 ） 贷 ： 在 建 工 程 建 筑 安 装 工 程 投 资 等 4 建 设 项 目 竣 工 验 收 交 付 使 用 时 ， 进 行 冲 销 借 ： 资 产 处 置 费 用 等 贷 ： 在 建 工 程 待 核 销 基 建 支 出 返 回 2 负 债 （ 16） 2001 短 期 借 款 （ 事 业 ） 2101 应 缴 增 值 税 2102 其 他 应 缴 税 费 2103 应 缴 财 政 款 2201 应 付 职 工 薪 酬 2301 应 付 票 据 （ 事 业 ） 2302 应 付 账 款 2303 应 付 政 府 补 贴 款 n 2304 应 付 利 息 （ 事 业 ）n 2305 预 收 账 款 （ 事 业 ）n 2307 其 他 应 付 款n 2401 预 提 费 用n 2501 长 期 借 款 （ 事 业 ） n 2502 长 期 应 付 款n 2601 预 计 负 债n 2901 受 托 代 理 负 债 2001 短 期 借 款 一 、 本 科 目 核 算 事 业 单 位 经 批 准 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构 等 借 入的 期 限 在 1 年 内 （ 含 1 年 )的 各 种 借 款 。 二 、 明 细 科 目 ： 按 照 贷 款 单 位 和 贷 款 种 类 设 置 。 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 事 业 单 位 借 入 各 种 短 期 借 款 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 短 期 借 款 借 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 贷 ： 债 务 预 算 收 入 2001 短 期 借 款 （ 二 ） 事 业 单 位 无 力 支 付 到 期 的 银 行 承 兑 汇 票 借 ： 应 付 票 据 贷 ： 短 期 借 款 （ 三 ） 资 产 负 债 表 日 ， 计 提 短 期 借 款 利 息 费 用 借 ： 其 他 费 用 、 经 营 费 用 等 贷 ： 应 付 利 息 等 实 际 支 付 利 息 时 借 ： 应 付 利 息 贷 ： 银 行 存 款 借 ： 经 营 支 出 等 贷 ： 债 务 预 算 收 入借 ： 其 他 支 出 贷 ： 资 金 结 存 2001 短 期 借 款 （ 四 ） 归 还 短 期 借 款 时 借 ： 短 期 借 款 贷 ： 银 行 存 款 借 ： 债 务 还 本 支 出 贷 ： 资 金 结 存 货 币 资 金 2102 其 他 应 缴 税 费 一 、 本 科 目 核 算 单 位 按 照 税 法 等 规 定 计 算 应 缴 纳 的 除 增 值 税 以 外的 各 种 税 费 。 印 花 税 直 接 通 过 “ 业 务 活 动 费 用 ” 、 “ 单 位 管 理 费 用 ” 等 。 二 、 明 细 科 目 ： 城 市 维 护 建 设 税 、 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 费 附 加 、 车 船税 、 房 产 税 、 城 填 土 地 使 用 税 、 企 业 所 得 税 等 2102 其 他 应 缴 税 费 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 发 生 纳 税 义 务 时 及 代 扣 个 人 所 得 税 的 借 ： 业 务 活 动 费 用 /单 位 管 理 费 用 /应 付 职 工 薪 酬 等 贷 ： 其 他 应 缴 税 费 实 际 缴 纳 时 借 ： 其 他 应 缴 税 费 贷 ： 银 行 存 款 等 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 资 金 结 存 等 2103 应 缴 财 政 款 一 、 本 科 目 核 算 单 位 取 得 的 按 规 定 应 当 上 缴 国 库 的 款 项 。 二 、 明 细 科 目 ： 应 缴 财 政 款 项 的 类 别 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 单 位 取 得 按 规 定 应 缴 国 库 的 款 项 时 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 应 缴 财 政 款 2103 应 缴 财 政 款 （ 二 ） 单 位 处 置 资 产 取 得 的 应 上 缴 国 库 的 处 置 净 收 入 的 账 务 处 理 ，参 见 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 等 科 目 。 （ 三 ） 单 位 上 缴 应 缴 国 库 的 款 项 时 借 ： 应 缴 财 政 款 贷 ： 银 行 存 款 2201 应 付 职 工 薪 酬 一 、 本 科 目 核 算 单 位 按 照 有 关 规 定 应 付 给 职 工 （ 含 长 期 聘 用 人员 ） 及 为 职 工 支 付 的 各 种 薪 酬 。 二 、 明 细 科 目 ： 基 本 工 资 （ 含 离 退 休 费 ） 国 家 统 一 规 定 的 津 贴 补 贴 规 范 津 贴 补 贴 （ 绩 效 工 资 ） 改 革 性 补 贴 社 会 保 险 费 住 房 公 积 金 其 他 个 人 收 入 等 2201 应 付 职 工 薪 酬 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 计 算 确 认 当 期 应 付 职 工 薪 酬 借 ： 业 务 活 动 费 用 /单 位 管 理 费 用 /研 发 支 出 等 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 （ 二 ） 向 职 工 支 付 薪 酬 时 借 ： 应 付 职 工 薪 酬 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 、 零 余 额 账 户 用 款 额 度 、 银 行 存 款 等 贷 ： 其 他 应 缴 税 费 应 缴 个 人 所 得 税 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 社 会 保 险 费 、 住 房 公 积 金 贷 ： 其 他 应 收 款 （ 水 电 费 等 ） 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 2201 应 付 职 工 薪 酬 （ 三 ） 实 际 支 付 个 人 、 单 位 负 担 款 项 借 ： 其 他 应 缴 税 费 应 缴 个 人 所 得 税 应 付 职 工 薪 酬 社 会 保 险 费 、 住 房 公 积 金 其 他 应 收 款 （ 水 电 费 等 ） 业 务 活 动 费 用 （ 单 位 承 担 的 保 险 、 公 积 金 ） 贷 ： 财 政 拨 款 收 入 等 借 ： 行 政 支 出 /事 业 支 出 /经 营 支 出 等 贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收 入 /资 金 结 存 2302 应 付 账 款 一 、 本 科 目 核 算 单 位 因 购 买 物 资 或 接 受 服 务 、 工 程 建 设 等 而 应 付的 偿 还 期 限 在 1年 以 内 （ 含 1年 ） 的 款 项 。 二 、 明 细 科 目 ： 债 权 单 位 （ 或 个 人 ） 建 设 项 目 下 “ 应 付 器 材 款 ” 、 “ 应 付 工 程 款 ” 等 。 三 、 主 要 账 务 处 理 ： （ 一 ） 收 到 尚 未 付 款 的 物 资 或 服 务 、 完 成 工 程 但 时 借 ： 库 存 物 品 、 固 定 资 产 等 贷 ： 应 付 账 款 涉 及 增 值 税 业 务 的 ， 参 照 “ 应 缴 增 值 税 ” 科 目 。 2302 应 付 账 款 （ 二 ） 偿 付 应 付 账 款 时 借 ： 应 付 账 款 贷 ： 财 政 拨 款 收