东方通信的案例分析.ppt

东方通信的案例分析 主讲人：汪洋 组员：单新卉 胡伶俐 陆云利 向桃英 李园园 胡 晓 李雅倩 胡俏珊 东方通信公司简介 对东方通信造假的披露 对数据和审计意见的分析 从审计的角度分析 一、东方通信股份有限公司简介 东方通信股份有限公司 （以下简称“东方通信”），前身企业创立于 1958年， 1990年 以来引进摩托罗拉先进的移动通信技术，形成了中国移动通信 主营业务，不断引领中国移动通信产业潮流， 1996年成功改制 上市，成为上海股市同时发行 B股和 A股的中国移动通信产业上 市公司，目前是中国普天信息产业集团旗下专业从事移动通信 产业的骨干企业。 东方通信是国内唯一拥有 10年以上制造经验和成熟团队的 移动产品制造商。公司全方位开放制造平台，充分发挥集成优 势，不断提升 EMS高质量、低成本和智能化的制造能力。 二、对东方通信案例的披露 二、 在上海国家会计学院学者夏草推出 沪市 2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公 司中，东方通信（ 600776， SH）排在第 8 位。夏草怀疑该公司存在严重的隐瞒关联 交易、不当转移巨额费用的行为，认为其 报表粉饰的可能性高达 80 。 高科技企业 1.73亿元 1.33亿元 三、对数据和审计意见的分析 营业收入 127亿 营业成本 125亿元 毛利率 2% 这就是东方通信主业的现状： OEM少得可怜的毛 利。如果考虑期间费用，外界怀疑东方通信手机 OEM实际是亏损的，只是 人为调减期间费用导致 账面上盈亏平衡 。但从年管理费用只有 1.82亿元 中可以看到东方通信的窘迫：要么是放弃研发， 要么将研发大部分费用转到账外。一家大公司， 一年 管理费用只有 1.82亿元 ，这让人感到匪夷所 思。 公司对管理费用的澄清 公司方面表示 2007年度管理费用为 1.82亿元，去年同 期为 2.35亿元下降约 5,300万元，同比下降 23%。 主要原因为控股 子公司杭州东信移动电话有限公司因加工量下降（业务收入下降 35%），导致呆滞料报废损失较去年减少 3,093万元和以及印花税 等在管理费用中列支的税金由于销售收入减少相应减少 428万元 等，该公司 2007年管理费用下降 5,114万元。 CPA对公司出具的审计意见 华寅会计师事务所对公司 2007年度报告审计并出 具了 标准无保留意见 审计报告，并表示公司 2007年年度 报告的内容和格式符合中国证监会和上海证券交易所的 各项规定，所包含的信息能从各方面真实的反映出公司 2007年度的经营管理和财务状况等事项。 “华寅”是否有资格？ “华寅”是否有资格？ 根据中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布的 2006年度和 2007年度会计师事务所综合评价前百家信息，在 “事务所和注册会计师的处罚、惩戒减分值”一项中，华寅 2006年 2007年分别被扣掉 11.5分 和 18.5分 ，所扣分值在前 100家中分别位列第二名和第一名。 记者就此咨询了中注协注册部的相关人士，她表示华寅 2006年被扣 11.5分，说明前三年受过处罚； 2007年被扣分值 增加到 18.5分，至少说明 2006年又增加了处罚。而根据公开 资料，财政部在 2005年 7月 28日公布了会计信息质量检查公 告（第十一号），对华寅会计师事务所予以警告。这意味着 ， 华寅在 2005年和 2006年连续受到过处罚 。 根据国资委发布的 关于加强中央企业财务决算审计工 作的通知 规定，会计师事务所 近 3年内 因审计质量被国 家相关主管部门给予警告或通报 批评 2次（含）以上 不得 承担中央企业财务决算审计业务 因此， 夏草质疑华寅并不具备央企审计资格 ， “果真如此，东方通信 2007年报审计可能需要 推倒重来，”他表示。 但是对于扣分事项各方有着不同的观点，没有准确的解释。 中注协监管部的人士表示，“如果没有处罚，是不可能扣分 的”。她进一步解释说，会计师事务所受到的处罚和惩戒， 有些是财政部、证监会的处罚，有些是注协的行业惩戒，并 非所有处罚都对外公开。 正因为如此，华寅 2006年是否“因审计质量受到国家相关主 管部门的处罚“并不能进一步求证，夏草所质疑的华寅“央 企审计资格”也无法得到证实。 四、 从 CPA的角度 ，该怎样对管理费 用进行审计呢？ 管理费用的控制测试 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计 程序的类型及其组合。 包括询问、观察、检查和重新执行。 1.询问 。仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充 分的证据，虽然询问是一种有用的手段，它必须和其他 测试手段结合使用才能发挥作用。在询问过程中，注册 会计师应当 保持职业怀疑态度 。 2.观察 。观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分 离）的运行情况的有效方法。通常情况下，注册会计师 通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。但 是，注册会计师还要考虑其所观察到的控制在注册会计 师不在场时可能未被执行的情况。 3.检查 。对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适 用。书面说明、复核时留下的记号，或其他记录在偏差 报告中的标志都可以被当作控制运行情况的证据。 4.重新执行 。通常只有当询问、观察和检查程序结合在 一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过 重新执行来证实控制是否有效运行。 管理费用的实质性分析程序 计算分析管理费用中各项目发生额及占费 用总额的比率，将本期、上期管理费用各 主要明细项目作比较分析，判断其变动的 合理性 将管理费用实际发生金额与预算金额进行 比较 比较本期各月份管理费用，对有重大波动 和异常情况的项目应查明原因，必要时作 适当处理。 (1) (2) (3) 谢谢观赏