山东大学专升本审计学

一、单选题1.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（ D ）。A.请购部门填制请购单B.仓库部门编制发运凭证C.会计部门填写生产成本明细账D.销售部门编制销售发票2.下列选项中，不属于注册会计师测试在现金收款时需要检查的内容的是（ D ）。A.核对现金日记账登记的明细项目是否与记账原始凭证一致B.核对现金日记账和现金总账是否一致C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致3.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ D ）。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标4.被审计单位货币资金内部控制存在缺陷的情形是（ D ）。A.一人保管支付款项所需的全部印章B.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制C.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金5.从资产负债表日前后若干天明细账查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，最后查看客户订购单，目的是为了（ B ）。A.防止漏记收入B.防止多计收入C.防止收入分类错误D.确定收入的完整性6.注册会计师在针对应付账款完整性实施的审计程序中缺乏说服力的是（ B ）。A.查找未入账的应付账款B.函证应付账款C.针对异常或大额交易及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性D.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ B ）。A.注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑8.下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ D ）。A.沟通的形式必须采取口头交流形式 XB.后任注册会计师可以不需要征得被审计单位的同意就直接同前任注册会计师沟通 XC.后任注册会计师应在审计报告中表明，其审计意见依赖于前任注册会计师的审计报告D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿9.A公司2014年11月31日销售一批商品，并满足收入确认条件，但是没有及时开具发票，于2015年1月3日开具发票，并于当日登记入账。A金司2014年财务报表的营业收入项目违反了（ C ）认定。A.分类B.权利和义务C.完整性D.截止10.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（ D ）。A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方11.下列有关函证的说法中，正确的是（ A ）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据（有陷阱）B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 XC.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序12.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在某些情况下才能接受或保持客户关系和具体业务，这些情况不包括（ B ）。A.会计师事务所及项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.会计师事务所与客户达成一致意见C.会计师事务所及项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.会计师事务所及项目组能够遵守相关职业道德要求13.A会计师事务所自2016年1月3日起对甲公司2015年度财务报表实施审计工作。2016年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（ D ）。A.2016年1月3日至2016年1月25日B.2016年1月1日至2016年1月25日C.2015年1月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2016年1月25日14.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（ C ）。A.接受顾客订单按照销售单供货开具账单批准赊销信用装运货物B.批准赊销信用接受顾客订单按照销售单供货开具账单装运货物C.接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货装运货物开具账单D.批准赊销信用接受顾客订单装运货物按照销售单供货开具账单15.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ c ）。A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告二、多选题1.通过不同方式发出询证函时，注册会计师以下做法中正确的有（ ABC ）。A.直接在邮局投递而不是通过被审计单位本身B.注册会计师独自或者在被审计单位员工的陪同下亲自将函证送至被询证者C.在被询证者核对并确认回函后采用亲自将回函带回的方式D.在有陪同的情况下，注册会计师需要在整个过程中保持警觉最后将回函交给陪同人员2.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（ ABC ）。A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险3.在针对舞弊的风险评估程序和相关活动，注册会计师可以采用询问程序，询问的对象包括下列（ABC）。A.治理层B.管理层C.内部审计人员D.外部法律顾问4.审计工作底稿的标题包含（ BCD ）。A.注册会计师的声明B.被审计单位名称C.审计项目名称D.资产负债表日或底稿覆盖的会计期间5.当被审计单位面临治理层预期目标高于本期现实时，注册会计师应当关注（ AC）重大错报风险。A.低估管理费用B.低估应付票据C.高估应收账款D.高估财务费用6.一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括（ BCD ）。A.谈判人员至少应有两人，并不与订立合同的人员相分离 B.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离 C.销售人员应当避免接触销货现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准三、简答题1.不恰当的会计分录或其他调整的识别特征有哪些？参考答案：不恰当的会计分录或其他调整通常具有一定的识别特征。这类特征可能包括分录涉及不相关，异常或很少使用的账户；分录由平时不负责作出会计分录的人员作出；分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述；分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码；分录金额为约整数或尾数一致。2.A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下。(l)客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，管理部门直接交于销售部经理批准。(2)开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员B审核。会计部门职员B核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。(3)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。(4)每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异未超过该客户欠款余额的3%，财务部则认为不重要，无须进一步调查。(5）每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查。要求：针对材料中第(1)(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考答案：(1)不恰当。长期客户临时申请延长信用期，应经信用管理部审核。销售部门可能因为业绩的诱导做出对企业不利的决定。无法保持公正性。(2)不恰当。主营业务收入明细账和应收账款明细账应当由不同人员记录。(3)恰当。(4)不恰当。甲公司应调查所有差异。即使是3%的差异也是错报。(5)恰当。3.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2016年3月2日，其他相关情况如下。(1)2015年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额30万元，但是截止到2015年12月31日，仍没有收到判决结果。注册会计师通道咨询律师，甲公司很可能败诉，但是甲公司拒绝在附注中披露该事项。(2)2015年9月甲公司融资租入一台管理用设备，管理层解释因为固定资产仍处在修理期间，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为500万元。(3)2014年度甲公司80%的营业收入均以赊销的方式销售，而年底均未收到货款。注册会计师向部分客户发放积极式询证函，但一直未得到回复，注册会计师也无法实施替代程序获取有关该应收账款的审计证据。要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。参考答案：(1)A注册会计师应该发表保留意见或否定意见，应该披露的未决诉讼而管理层拒绝披露，注册会计师根据职业判断确定发表保留意见或否定意觅。(2)A注册会计师应该发表否定意见，因为修理期间的固定资产仍然需要折旧。少计的折旧金额500万元超过了财务报表层次的重要性水平100万元，同时也超过了利润总额400万元，将会使企业扭赢为亏。错报对财务报表的影响重大日广泛。(3）A注册会计师应该发表无法表示意见，因为针对金额重大的应收账款不能获取充分适当的审计证据，错报重大且广泛。四、名词解释1. 审计证据答：审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。是审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料2.审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品