新政对跨境电商的影响分析

4.8新政对跨境电商的影响分析4.8新政对跨境电商的影响分析摘 要:国家财政部网站于3月24日发布消息,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布有关跨境电子商务零售进口税收政策的告知,明确跨境电子商务零售进口税收政策有关事项,并于4月8日起正式执行。在4.8新政中,国家重要针对跨境电商的征税模式做出了一系列调节：一是跨境电商零售进口商品不再仅按行邮税征收，而是在购物限值内按照货品征收关税和进口环节增值税、消费税,税率可以享有七折优惠，单次交易限值为 元,个人年度交易限值为2 万元,超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税;二是非贸易属性的进境物品仍然征收行邮税,行邮税税项由之前的四档(1%,20%，3%,5%)调节为三档(15%,30,60%);三是，进口环节增值税、消费税不再设免征额,取消了之前设立的50元免征原则。本文将着重分析这项新政将对跨境电子商务行业导致的影响。核心词:4.8新政 跨境电商海外直邮 保税进口一、4.8新政内容概述1. 明确规定义务纳税人：新政明确规定,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(涉及货品零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务公司、电子商务交易平台公司或物流公司可作为代收代缴义务人。2. 发布“正面清单”即跨境电子商务零售进口商品清单 ：这项政策重要针对保税物流模式下的产品,对直邮模式的约束力有限。清单规定商品“一线”入保税园区需提供通关单即提供应出入境检查检疫机构报验手续的证明。3. 重新调节税收政策：根据新政规定，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人年度交易限值为人民币0元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为%；进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的7%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。而非贸易属性的进境物品仍然征收行邮税，行邮税税项由之前的四档（10%,20,30%,50%）调节为三档（15%，30,0%）；特别指出,本次税收新政调节的重要是跨境电商零售进口商品税收政策以及行邮税政策。进境居民旅客携带在境外获取的个人自用、合理数量进境物品,总值在5000 元人民币以内（含500 元)的,海关予以免税放行。如购买的物品价值超过500 元人民币，则对超过部分按新的行邮税征税。（15%、%、60%）。4. 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起3日内退货的,可申请退税,并相应调节个人年度交易总额。5. 跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人)的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人(订购人）身份信息应与付款人一致。二、.8新政对于不同跨境电商物流模式的影响跨境电商的物流模式重要分为两种:海外直邮模式和保税进口模式。这一部分将分别分析两种跨境电商物流模式所受的影响。1. 海外直邮模式海外直邮模式即“C2C”模式，体现形式多为无法提供具体电子信息的直邮交易、老式海淘网站、导购网站、代购等。这种模式进口的产品需缴纳行邮税。本次新政对行邮税的改动较大，由此前的1,20%,30%，50四档调节为5%,30%,%三档，并且取消了50元免征税门槛。表1行邮税变动物品名称 新政新政前税负变动 书报、刊物、教育用影视资料;计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品;食品、饮料; 5%0%5%纺织品及其制成品;电视摄像机及其她电器用品；自行车 30%2010%高尔夫球及球具、高档手表 60%30%30%烟、酒、化妆品 6050%1%(资料来源:光大证券）通过对比新政前后的行邮税税率变化可以发现,不同价位的商品均有5%30的涨幅。直邮模式下的公司若想保持既有毛利水平就需要提高商品价格10%以上，这无疑将削弱其价格优势。另一方面,取消50元免征税门槛，将导致只有模式下百元内的爆款化妆品无法再享有免税优惠,而此类化妆品有属于价格敏感型产品,价格的上涨必然导致销量的减少。这对依赖低价爆款产品的中小型平台打击不小。2. 保税进口模式此模式即“B2C”模式,在新政中由本来的行邮税征收模式转变为关税免征,消费税加增值税征收70%的模式。本次新政对保税进口模式的影响不小，不同价位的商品所受影响不同,我们将商品按价格分为三类：低单价商品、中高单价商品、高单价商品，依次分析不同价位商品所受影响。2.1低单价商品：此类商品涉及单价不不小于00元的化妆品、不不小于500元的母婴用品保健品、不不小于50元的服装家纺产品。新政前,此类商品大多通过度割订单以享有免征优惠,而目前免税门槛取消,成本上升。如图所示，护肤品、母婴产品、服装家纺税率上涨1.9%，而化妆品税率上涨了1.6%。这将导致之前各大电商平台主打的日韩低价彩妆用品的价格优势大幅减少。表2：保税进口模式下低单价商品税率变化重要品类调节前 调节后 税率变化 关税 消费税 增值税综合税率 化妆品 护肤品(防晒油、晒黑油、药片除外）10元 0%00%1.9011.911.90其她化妆品1 元0%0%21%11.90%41.6160%服装家纺、3C、家电250元 00%0%110%11.90%11.90%母婴产品、保健品、一般食品、箱包、鞋靴、皮革服饰元 20%1020% 0%294% 91 高档手表饰品 元 30%11%20%2%酒类 元 510%20% 20%7%616% 11%2% （资料来源:国信证券)24除此之外,新政中跨境电子商务零售进口商品清单规定,商品“一线”入区需提供通关单。通关单即提供应出入境检查检疫机构报验手续的证明。无论是一般贸易进口还是跨境电商零售进口,都需要填写通关单。而公司想要获得通关单，需提供产品原产地证、合同、发票、装箱单、运单、有关许可/审批文献、食药监部门颁发的有关检疫证书等单证(化妆品还需提供中文标签样张、外文原标签和化妆品成分表等材料），填报入境货品报检单并向国检部门报检。报检通过后，国检部门才会出具通关单或通关单号。然而,目前大多数跨境电商公司由于海外推广风险、采购数量有限、不稳定销售额等因素难以达到与海外供应商直接合伙的规定,因此跨境电商的供应链组织模式多为海外“扫货”，即采购团队或买手在海外商超、卖场等地大量购买商品,这种模式显然无法获得原产地证及合同等单证。此举导致诸多主营报税进口模式的公司，通过加码海外仓试图通过海外直邮方式，缓和新政的压力。3. 两种物流模式对比分析海外直邮模式与保税进口模式两种方式作为进口海外商品的两种重要方式,存在着竞争关系。面对新政，究竟哪一种物流方式更获益,本文将通过对比两者新政后的税负得出结论。如下表所示，针对不同品类的商品保税进口模式要比海外直邮模式优惠0%6%不等。不难看出，政府但愿通过税收政策对跨境电商产业进行构造性调节的方针,引导消费者转向保税进口模式下的规范电商平台，取缔非法,不规范的老式海淘、代购平台。表5 C2及2C 跨境零售进口商品税负对比品类 商品 完税价格 C2C B2C B2C 比C2C税负C2C 税负优惠 行邮税 税负 关税消费税率消费税增值税税率增值税最后税负最后税负食品 奶粉 2015%000017%440.00%化妆品香水 000%180030%1917%730114121.67%面膜 20%0030%917513.40.0眼霜 0060003%8617%49134921.67粉底26%200%8617%4149421.67%唇膏 060%030%9139.40.00%面霜及乳液 20060%2000%8174149421.6%洗面奶洁面霜10060%003431%674721.67%服装/鞋包外衣 030%90%017%1513660.3%外裤 200%60%017%432460.3内衣裤 10030%0%17717120.0衬衫/T 恤衫 2000%600%01%343460.33皮衣 150030%45000%01252517960.33%皮鞋 00309007%113660.33%旅游鞋20060%01734346033%三、48新政对跨境电商公司的影响 优势公司1.已呈现出规模化优势的大型跨境电商平台此类电商使用保税进口模式，其平台大多拥有雄厚的资金支持，商品种类与价位多样,商品构造完整，消费者流量大并且有良好的海外供应链支撑其发展。如天猫国际、京东全球购、苏宁海外购等等。此类大型跨境电商平台可以通过优化供应链来消化部分税负。同步，由于有良好的品牌作保障,也可以同国外品牌供应商达到合伙,从而获得通关单,顺利进入保税区。1.2经营轻奢类商品的保税物流电商平台此类平台重要经营中高档价位的商品(单价不小于10元的化妆品、不小于500元的母婴用品保健品、不小于250元的服装家纺产品）,价格在此区间段的保税物流模式商品享有了最大幅度的税改红利。商品大多享有830%的优惠。如小红书等平台。2. 劣势公司.1依赖低价爆款的电商平台此类平台重要经营低价爆款产品、百元内日韩美妆产品等低单价商品。昔日运用5元免征税门槛减轻税负,获得价格优势，目前面对涨幅在1%以上的税负压力,价格优势被削弱，核心竞争力减少,都促使这一类电商平台转变经营方式。四、总结48新政传达出政府但愿通过政策、制度改革,增进跨境电商行业规范化发展的意图。目前在全球化跨速发展的经济环境下,全球市场跨境网购的需求空间巨大，而进口跨境电商是经济发展到一定限度后居民对海外消费需求爆发的自然产物。因此国内跨境电商的发展前景仍旧是不错的。国内政府目前面对的对大批量、碎片化监管清关难度较大等问题将是后来政策改革的重点解决目的。政府将来也许将以“阳光化海淘”为方向，扶持保税进口模式来实现海淘“阳光化”,通过财政政策制造价格差距，引导消费者通过跨境电商购买海外产品。五、参照书单1. 李婕跨境电商保税商品通关单政策暂缓一年R.光大证券, ：122. 李强 陈鹏. 跨境电商新政发布，进口保健品首当其冲R.东北证券,:-53. 李婕. 中国服装公司加大海外并购,跨境电商新政正式实行R.光大证券，：-.4. 徐昊.跨境电商税收新政出台R.东兴证券,:1-45. 朱元.纺织服装及日化行业周报R.国信证券，:1