会计师事务所面试问题及答案

会计师事务所面试问题及答案一、单项选择题（此题共10小题，每题3分，共30分）1. 商品流通企业，以下哪些本钱支出可以计入存货的本钱：（A ）A、在选购商品过程中发生的进货费用；B、选购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；C、大宗选购商品保管期间发生的仓储费用；D、从仓库移到门市部所发生的费用。商品流通企业商品选购本钱包括进价和按规定应计入商品本钱的税金，选购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等 费用、运输途中的合理损耗、入库前的选择整理费等，不计入商品的实 际本钱，而作为进货费用，直接计入当期损益。2. 企业对于发出存货可以依据需要采纳合适的本钱计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（B ）A、先进先出法B、后进先出法C、移动加权平均法D、月末一次加权平均法E、个别计价法3. 甲公司为增值税一般纳税人，于2021年5月25日购进一台不 需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元， 装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公 司该设备的初始入账价值为（D ）万元。A、3000 B、 3020C、 3510 D、 35304. 以下各项资产减值预备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是(B )。A. 固定资产减值预备B.持有至到期投资减值预备C.商誉减值预备D.长期股权投资减值预备5. 以下各项中，会引起全部者权益总额发生增减变动的是(D )。A. 以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本6. 甲公司2021年1月10日开始自行讨论开发无形资产，12月31 日到达预定用处。其中，讨论阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设 备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职 工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职 工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素， 甲公司2021年对上述研发支出进行的以下会计处理中，正确的选项是 (C )。A. 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B. 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C. 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D. 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元7.2021年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元(含已到付息 日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费 用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融 资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就 该资产确认的公允价值变动损益为(D)万元。A. 90B. 100C. 190D. 2008.企业将净利润调整为经营活动现金流量时，以下各项中，属于 调整削减现金流量的项目是(D)。A. 存货的削减B. 无形资产摊销C. 公允价值变动收益D. 经营性应付项目的增加9.2021年10月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2021年应确认的销售收入为（C） 万元。A. 270 C.810B. 300 D.900分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或将来收到销售货款的现值10.企业将作为存货的商品房转换为采纳公允价值模式后续计量的 投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项 目是（A ）。A. 资本公积B. 投资收益C. 营业外收入D. 公允价值变动损益二、多项选择题（此题共5小题，每题4分，共20分）1. 以下各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（AC ）。A. 托付加工物资B. 受托代销商品C. 融资租入固定资产D. 经营租入固定资产2. 以下各项中，不应计入营业外收入的是（BCD ）。A.非货币性资产处置利得B.处置长期股权投资产生的收益C. 出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入3. 以下有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD ）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 计提减值预备后的固定资产以扣除减值预备后的账面价值为基础计提折旧D. 持有待售的固定资产账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益4. 以下有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABD ）。A. 自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C. 无形资产均应确定估计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目讨论阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建筑厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建筑本钱5. 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（BCD ）。A. 发觉报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发觉报告年度会计处理存在重大过失C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 资产负债表日后发生重大诉讼E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧急状况而发行巨额公司债券资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大改变资产负债表日后因自然灾难导致资产发生重大损失资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债资产负债表日后资本公积转增资本资产负债表日后发生巨额亏损资产负债表日后发生企业合并或处置子公司资产负债表日后，企业利润安排方案中拟安排的以及经审议批准宣揭发放的.股利或利润三、计算分析题（此题共2小题，第1题20分，第2题30分）1.甲公司2021年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万 元。购置过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用 材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元;支付安装工人工资4.98 万元。该设备2021年3月30日到达预定可使用状态。甲公司对该设备 采纳年限平均法计提折旧，估计使用年限为10年，净残值为5%。假定 不考虑其他因素，要求：（1）请编制该设备自购入至到达预定可使用状态时的会计分录；（2）请计算2021年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时借：在建工程100+3应交税费/应交增值税/进项税额17贷：银行存款120安装设备时借：在建工程6+4.98贷：银行存款10.98设备安装完成并达可使用状态时借：固定资产103+10.98贷：在建工程113.98固定资产利用平均年限法计提折旧时年折旧率=（1-估计净残值率）/折旧年限*100%年折旧额二年折旧率*固定资产原值在该题中估计净残值为零，所以年折旧额二113.98/10=11.398此题中问道的是2021年应计提的折旧额二年折旧额/12*9因为当月增加的固定资产计提折旧是从下个月开始计提，2021年 只能计提9个月。2.甲公司于2021年1月设立，采纳资产负债表债务法核算所得税 费用，适用的所得税税率为25%，该公司2021年营业收入为6800万元，利润总额为3000 万元，当年发生的交易或事项中：(1) 2021年度甲公司发生业务款待费共计60万元；(2) 2021年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了 50万元坏账预备。假定不考虑其他事项，要求：(1) 计算甲公司2021年纳税调整金额。(2) 计算甲公司2021年应纳税所得额、应交所得税。业务款待费用(根据企业发生的与生产经营活动有关的业务款待 费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的5%。)(1)纳税调整金额60*0.6=366800*0.005=3436-32=2(1)应收账款税法上允许税前扣除的金额=5000X5%o=25(万元) 应收账款的账面价值=5000-50=4950(万元)应收账款的计税基础 =5000-25=4975(万元)资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣临时性 差异金额=4975-4950=25(万元)应纳税所得额=3000+2+25=3227应纳所得税=3227*0.25=806.75