税法第一章-税法概述

重庆理工大学重庆理工大学会计学院会计学院 税法课程组税法课程组 中华人民共和国税法 l开课班级开课班级：211206201，211206202lE-mail:E-mail: Tel:18983206277Tel:18983206277在土耳其洗个脸要付在土耳其洗个脸要付3 3种税种税(Y)(Y)旅游新闻旅游新闻-在土耳其洗个脸要付在土耳其洗个脸要付3 3种税种税 土耳其总统塞泽尔土耳其总统塞泽尔2 2日批准了税法修改条例。根据该日批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付3 3种种税！税！首先是从首先是从19931993年开始征收的年开始征收的“环境清洁税环境清洁税”，它在，它在土土耳其老百姓中一直被叫做耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税垃圾税”。实施新的税法。实施新的税法以以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水污水费费”，由政府按照自来水费由政府按照自来水费5050的标准收取；第三种税的标准收取；第三种税是是“增值增值税税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按照水用，按照水费的费的1818收取。收取。有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆用湿纸巾擦擦算了！用湿纸巾擦擦算了！There are only two things a person can be sure of in life:death and taxes.Born Free，Taxed to Death.（生而自由，纳税至死）Taxes grow without rain（无需雨水滋润，税赋自然增长）People who complain about taxes can be divided into two classes：men and women.“税税”字：禾字：禾+兑兑Tax:income,value-added、taxplanning、indirect、business、payer Duty:import/export、free Dueharbor dues Revenuetax Customs duty Tariff protective 第一个理念：第一个理念：l税收与每一个人的日常生活息息相关。税收与每一个人的日常生活息息相关。第二个理念：第二个理念：l税法与财务、会计人员的工作紧密相关。税法与财务、会计人员的工作紧密相关。会计人员会计人员l会计核算中包括税务处理会计核算中包括税务处理l销售商品：销售商品：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）注册会计师注册会计师l审查企业纳税申报表审查企业纳税申报表l某企业某企业2005年销售收入年销售收入100万元，销售成本万元，销售成本60万元，销售万元，销售税金及附加税金及附加5万元，期间费用及营业外支出万元，期间费用及营业外支出20万元（其中万元（其中被工商管理部门罚款被工商管理部门罚款2万元）。企业申报应纳税所得额为万元）。企业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为万元，应纳所得税为4.95万元。万元。l审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万元在计万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额应为算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额应为17万元，应万元，应纳所得税为纳所得税为5.61万元。万元。注册税务师注册税务师l提供税务咨询，开展税收筹划提供税务咨询，开展税收筹划l某人月工资某人月工资3000元，奖金发放方式：元，奖金发放方式：（1）每月发放奖金）每月发放奖金3000元；元；（2）年终一次性发放奖金）年终一次性发放奖金36000元。元。第一种方式下，全年应纳个人所得税第一种方式下，全年应纳个人所得税6420元；元；第二种方式下，全年应纳个人所得税第二种方式下，全年应纳个人所得税6655元。元。*按照按照2011,9前税制前税制会计相关考试：会计相关考试：l会计从业资格考试：会计从业资格考试：上岗证、会计电算化上岗证、会计电算化l会计职称考试科目：会计职称考试科目：（初、中、高）（初、中、高）财务会计、财务管理、经济法（税法）财务会计、财务管理、经济法（税法）l注册会计师考试科目：注册会计师考试科目：会计、会计、审计、财务成本管理、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理经济法、税法、公司战略与风险管理l注册税务师考试科目：注册税务师考试科目：税法（一）、税法（二）、税务代理、税法（一）、税法（二）、税务代理、税收相关法规、会计税收相关法规、会计第三个理念：第三个理念：l 扩展知识面，积累生活经验扩展知识面，积累生活经验需要具备的相关知识：需要具备的相关知识：l财务、会计、税收、管理、经济、金融、法律、财务、会计、税收、管理、经济、金融、法律、投资、房地产、外语、计算机投资、房地产、外语、计算机本课程学习的意义：本课程学习的意义：（1）经济类专业知识中重要的组成部分：）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养专业素养（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能业务技能（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高高级职称）：级职称）：发展潜质发展潜质本课程的教学安排本课程的教学安排【课时及授课方式】总课时为48课时，以教师讲解为主，结合课堂讨论、课外练习。【具体要求】（1）认真听课，仔细研读教材及相关参考资料；（2）认真作业，及时消化各税种内容。（3）考核规则：总评成绩平时成绩30%期终考试成绩70 平时成绩依据课堂纪律、考勤、作业、课堂提问、期中测试情况确定教学参考书目、网站教学参考书目、网站一、税法 当年注册会计师考试指定参考书二、税法 当年注册税务师考试指定参考三、税收经济学导论候梦蟾著 中国财政经济出版社四、西方税收原理高培勇著 中国财政经济出版社五、中国税制许建国主编 中国财政经济出版社六、中国税务报 中国税务出版社七、税务研究 中国税务出版社八、涉外税务中国税务出版社l国家税务总局网站国家税务总局网站l中国税收筹划网中国税收筹划网l中国税务报中国税务报l中国财经报中国财经报l中华会计网校中华会计网校l重庆理工大学会计学院重庆理工大学会计学院l重庆理工大学网络教学平台重庆理工大学网络教学平台第一章第一章 税法概述税法概述l教学重点、难点：教学重点、难点：税法的构成要素税法的构成要素l教学方法、手段：教学方法、手段：讲授讲授l教学目的与要求教学目的与要求：1、了解税收的产生发展、含义、分类、基本特征和职能、了解税收的产生发展、含义、分类、基本特征和职能作作用用2、了解税法的概念、分类，掌握税法的构成要素、了解税法的概念、分类，掌握税法的构成要素3、了解我国税收立法概况和现行税法体系、了解我国税收立法概况和现行税法体系 1.1 税法的概念税法的概念一、税收一、税收1、税收的产生、税收的产生（1）古代税收的产生：捐、赋、租、贡）古代税收的产生：捐、赋、租、贡 七七六六五五八八九九四四一一二二三三井 田 制（2）现代税收的产生）现代税收的产生l1720年英国南海公司事件年英国南海公司事件影响会计发展进程的六大历史事件影响会计发展进程的六大历史事件(查尔斯查尔斯.斯内尔斯内尔)l1844年英国颁布世界上第一部公司法年英国颁布世界上第一部公司法 l公司、股东双重纳税公司、股东双重纳税 l避税避税双双 重重 征征 税税公司公司 股东股东总所得总所得 100万元万元 个人所得个人所得 75万元万元税率税率 25%税率税率 20%所得税所得税 25万元万元 所得税所得税 15万元万元税后所得税后所得 75万元万元 税后所得税后所得 55万元万元实际税率实际税率=（35+15）100=40%税收的三层次：税收的三层次：偷税（偷税（TAX EVASIONTAX EVASION）避税（避税（TAX AVOIDANCETAX AVOIDANCE）节税（节税（TAX SAVINGTAX SAVING）厚黑学厚黑学税收筹划（税收筹划（TAX PLANNING TAX PLANNING）http:/ 美国某化学制剂公司生产一种化学制剂，造成美国某化学制剂公司生产一种化学制剂，造成严重环境污染，被美国政府课以重税。严重环境污染，被美国政府课以重税。l弄虚作假，取得环保产品的证书弄虚作假，取得环保产品的证书 偷税偷税l将该公司迁至不征收环保税的发展中国家境内将该公司迁至不征收环保税的发展中国家境内 避税避税l改良工艺，降低污染，成为环保产品，享受税收改良工艺，降低污染，成为环保产品，享受税收优惠优惠 税收筹划税收筹划2、税收的含义：是国家凭借政治权力，按预定标、税收的含义：是国家凭借政治权力，按预定标准，向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形准，向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形成的特定的分配关系。成的特定的分配关系。（1）征税主体：国家）征税主体：国家（2）基本范畴：分配）基本范畴：分配生产生产 分配：国家分配：国家财政财政 交换交换 消费消费 银行银行信贷信贷 企业企业财务财务（3）分配对象：社会产品）分配对象：社会产品（4）分配形式：实物或货币）分配形式：实物或货币（5）分配目的：满足国家财政职能）分配目的：满足国家财政职能（6）分配依据：法律）分配依据：法律（7）分配手段：强制性）分配手段：强制性3、税收的职能作用及对经济的影响、税收的职能作用及对经济的影响（1）税收的职能作用）税收的职能作用 A、组织财政收入、组织财政收入 B、配置资源实现宏观调控、配置资源实现宏观调控 C、调节财富占有状态、调节财富占有状态 富人富人 穷人穷人税前收入税前收入 100000元元 1000元元贫富差距贫富差距 100倍倍个人所得税个人所得税 28985元元 0l税后收入税后收入 71015元元 1000元元贫富差距贫富差距 71倍倍l福利福利 0 28985元元贫富差距贫富差距 2.37倍倍*按照前税制按照前税制（2）对经济的影响）对经济的影响 A、税收对生产的影响、税收对生产的影响 B、税收对消费的影响、税收对消费的影响4、税收的基本特征、税收的基本特征（1）无偿性）无偿性（2）强制性）强制性（3）固定性）固定性无偿性无偿性政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包括实物和特权。个别无偿性就征税过程和单个纳税人而言 整体报偿性就财政收入全过程和全体纳税人而言 强制性强制性政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。注意：1、强制而非自愿；2、强制而非惩罚；3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。固定性固定性 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般不频繁变动。税收的特征是税收与其他财政收入区别的标志税收的特征是税收与其他财政收入区别的标志与财政发行的区别与国债发行的区别与国有企业上交利润的区别与规费收入的区别与罚没收入的区别5、税收法律关系、税收法律关系l权利主体（双主体）l权利客体l税收法律关系的内容l税收法律事实引起税收法律关系l2009年12月01日国家税务总局首次以发布公告关于纳税人权利与义务的公告（公告2009年第1号）l l 纳税人十四项权利：l 一、知情权；二、保密权；三、税收监督权；四、纳税申报方式选择权；五、申请延期申报权；六、申请延期缴纳税款权；七、申请退还多缴税款权；八、依法享受税收优惠权；九、委托税务代理权；十、陈述与申辩权；十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；十二、税收法律救济权；十三、依法要求听证的权利；十四、索取有关税收凭证的权利。l纳税人十项义务：l一、依法进行税务登记的义务；l二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务；l三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；四、按照 规定安装、使用税控装置的义务；l五、按时、如实申报的义务；l六、按时缴纳税款的义务；l七、代扣、代收税款的义务；l八、接受依法检查的义务；l九、及时提供信息的义务；l十、报告其他涉税信息的义务。l对纳税人权利的保护，已成为一种国际趋势，许多国家将提高为纳税人服务水平和保护纳税人权利上升到了法律的高度，究其原因，现代税收体制如果要实现高效运行，很大程度上需要纳税人的配合，同时“租税国家”的性质也决定了税务机构对纳税人态度的改变，现在我国同样也面临这些问题。6、税收的分类、税收的分类（1）按征收对象不同：）按征收对象不同：流转税流转税（增值税、营业税、消费税、关税）、所得税所得税（企业、个人（企业、个人）、财产税、财产税（房产税、车船税、契税）、行为税、行为税（印花税、车辆购置税）、资资源税源税（资源、城镇土地使用（资源、城镇土地使用）（2）按税收收入归属和管辖权不同：中央）按税收收入归属和管辖权不同：中央税税(消费税、关税、车辆购置税）、消费税、关税、车辆购置税）、地方税地方税（营业税、资源税、（营业税、资源税、士地增值税、印花税、城市维护建设税、士地使用税、房产税、车船士地增值税、印花税、城市维护建设税、士地使用税、房产税、车船税）、税）、中央地方共享税中央地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税、（增值税、企业所得税、个人所得税、证券交证券交易印花税）易印花税）（3）按税收与价格关系不同：价内税、价外税）按税收与价格关系不同：价内税、价外税（4）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税（5）按税负是否能够转嫁：间接税、直接税）按税负是否能够转嫁：间接税、直接税补充：补充：税务机构的设置税务机构的设置 中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分税负转嫁税负转嫁 收入收入=成本成本+费用费用+利润利润+税金税金 80 50 10 10 10 10 20 10 20 10 20 5 20 购买原料购买原料 销售产品销售产品 （1）前转）前转 80 40 10 （2）后转）后转 90 50 10 （3）混转）混转 85 45 10 （4）消转）消转 80 50 5 二、税法二、税法1、税法的构成要素、税法的构成要素（1）总则）总则（2）纳税人：）纳税人：税法规定的直接直接负有纳税义务的单位和个人 相关概念：相关概念：l代缴义务人代缴义务人按税法规定负有代扣或代收税款义务的按税法规定负有代扣或代收税款义务的单位和个人l负税人负税人最终负担国家征收的税款的最终负担国家征收的税款的单位和个人（3）征税对象）征税对象1、征税对象定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。、与征税对象相关的概念：计税依据（税基）（税基）：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）；征税对象的计量单位和征收标准 税目：是征税对象的具体分类。体现征税的广度。税源：税收收入的来源l房产税房产税l征税对象：房产征税对象：房产l计税依据：房产的价值（计税依据：房产的价值（100万元）万元）l税源：纳税人的其他收入税源：纳税人的其他收入（4）税目）税目某人某月取得如下收入：某人某月取得如下收入：l工资收入工资收入3000元元 工资薪金所得工资薪金所得l兼职收入兼职收入1000元元 劳务报酬所得劳务报酬所得l中奖收入中奖收入20000元元 偶然所得偶然所得l房屋出租收入房屋出租收入2000元元 财产租赁所得财产租赁所得l教育部奖励教育部奖励50000元元 免征免征（5）税率：）税率：税款与征税对象的比例、额度，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。我国现行税率：我国现行税率：l比例税率比例税率l定额税率定额税率l累进税率累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率 A、比例税率、比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。B、定额税率：、定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。额。如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元25元。C、累进税率、累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。、全额累进税率：原企业所得税税率、全率累进税率税率调节收入效果示意表税率调节收入效果示意表38025000202500055040050000税后收入税额税率%既照顾低收入又调节高收入年收入20025000200250005050380475002025005540050000税后收入税额税率%税后收入税额税率%考虑调节高收入考虑照顾低收入年收入土地增值税税率：四级超率累进税率土地增值税税率：四级超率累进税率个人所得税中工资薪金所得税率：个人所得税中工资薪金所得税率：七级七级超额累进税率超额累进税率 级数 全月应纳税所得 税率速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分451350549554955.9税后税后工资工资15003%=45495515003%=4515005000乙乙15003%+110%=45.14850.9150110%=150.115015001甲甲超额累进超额累进税后税后工资工资全额累进全额累进应税应税所得所得月月工资工资 3%1500 10%4500 20%9000 25%3500 超额累进超额累进 全额累进全额累进税率形式的利弊分析税率形式的利弊分析A、比例税率简便、中性B、累进税率较复杂、量能负担 1、全额累进税率较简便、不公平 2、超额累进税率较复杂、公平 3、全率累进税率较简便、不公平 4、超率累进税率较复杂、公平 C、额税率简便、与价格变化无关我国目前税率使用情况表我国目前税率使用情况表（6）纳税环节：）纳税环节：在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节。（7）纳税期限）纳税期限 发生时间、结算期限发生时间、结算期限 按期纳税按期纳税 报缴期限报缴期限 按次纳税按次纳税1月月1日日2月月15日日1月月31日日结算期限结算期限申报申报 缴纳缴纳发生时间发生时间（8）纳税地点）纳税地点（9）减免税）减免税l税额式减免：直接减少应纳税额税额式减免：直接减少应纳税额l税基式减免：直接缩小计税依据税基式减免：直接缩小计税依据起征点：课税对象数额没有达到规定起征点的不征起征点：课税对象数额没有达到规定起征点的不征税，税，达到或超过起征点的，全额征税；达到或超过起征点的，全额征税；免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分征税；后的剩余部分征税；项目扣除：从课税对象中扣除一定项目的数额项目扣除：从课税对象中扣除一定项目的数额跨期结转：弥补以前年度的亏损跨期结转：弥补以前年度的亏损l税率式减免：直接降低税率税率式减免：直接降低税率（10）罚则：法律责任）罚则：法律责任-对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。主要违章（法）行为：偷税、欠税、抗税、不履行税收管理程序性义务。税收法律责任的形式、民事法律责任形式：如税务机关追征税款，加收滞纳金。2、行政法律责任形式：如税务机关对违反税法的纳税人罚款、采用税收保全措施、通知银行和其他金融机构扣款等强制执行措施等。3、刑事法律责任形式：新闻新闻：刘晓庆税案涉及的：刘晓庆税案涉及的万元高额偷逃税款也让人们瞠目结舌！万元高额偷逃税款也让人们瞠目结舌！关于税收滞纳金关于税收滞纳金 中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）.第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。关于偷税罚款关于偷税罚款 按税收征管法第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、税法的分类、税法的分类（1）按基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法）按基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法（2）按功能作用不同：税收实体法、税收程序法）按功能作用不同：税收实体法、税收程序法（3）按主权国家行使税收管辖权的不同：）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法国内税法、国际税法、外国税法l国际税收学国际税收学，葛惟熹主编，中国财政经济出版社，葛惟熹主编，中国财政经济出版社l国际税收国际税收，朱青编著，中国人民大学出版社，朱青编著，中国人民大学出版社International Taxation1、International double taxation resident jurisdiction area jurisdictionChinaU.S.A.Haier Corp.International tax convention（国际税收协定）（国际税收协定）2、International tax avoidanceThe common ways to avoid tax(1)movement of subject of taxation阿隆索移居瑞士阿隆索移居瑞士(2)movement of object of taxation(3)transfer pricing（转让定价）（转让定价）(4)tax haven（避税地）（避税地）l受控保险公司受控保险公司 百慕大保险公司百慕大保险公司 支付保险费支付保险费 形成利润积累形成利润积累 跨国公司集团跨国公司集团服务公司服务公司 支付劳务费支付劳务费 转移资金转移资金 派往派往 支付较低支付较低 服务公司服务公司 个人所得税个人所得税 高级管理人员高级管理人员 公司集团公司集团 避税地服务公司避税地服务公司l 巴哈马巴哈马百慕大百慕大库拉索库拉索开曼群岛开曼群岛香港香港瑞士瑞士卢森堡卢森堡列支敦士登列支敦士登希腊希腊爱尔兰爱尔兰1.2 我国税制的建立与发展我国税制的建立与发展一、我国税制的建立与发展一、我国税制的建立与发展l1950.统一全国税收统一全国税收l1953.税制修正税制修正l1958.工商税制改革（试行工商统一税）、统一农业税工商税制改革（试行工商统一税）、统一农业税制制l1973.工商税制改革（简化税制）工商税制改革（简化税制）l1979.第一步利改税第一步利改税l1984.第二步利改税第二步利改税l1994.新税制新税制l2004.分布实施税收制度改革、分布实施税收制度改革、2007年、年、2008年年我国新一轮的税制改革自2004年起陆续启动()中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定十六届三中全会通过十六届三中全会通过(2004年年)“分步实施税收制度改革分步实施税收制度改革”的战略部署的战略部署l将现行的生产型将现行的生产型增值税增值税改为消费型增值税改为消费型增值税l完善完善消费税消费税，对税目进行有增有减的调整，对税目进行有增有减的调整l统一统一企业税收制度企业税收制度l改进改进个人所得税个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制，实行综合与分类相结合的个人所得税制l实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税物业税，相应取消有关收费，相应取消有关收费l完善完善地方税制度地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征和停征一些税种和停征一些税种l深化深化农村税费改革农村税费改革，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，取消农业特产税，逐步降低农业税税率二、我国现行税法体系二、我国现行税法体系1、税收实体法：共有税种、税收实体法：共有税种20个税种个税种（1）由税务机关负责征收的）由税务机关负责征收的（2）由海关负责征收的：关税（包括行邮税）、）由海关负责征收的：关税（包括行邮税）、代征进口环节增值税、消费税代征进口环节增值税、消费税（3）由财政部门负责征收的：契税、耕地占用）由财政部门负责征收的：契税、耕地占用税，税，1996年起大多划归国家税务总局征管年起大多划归国家税务总局征管2、税收程序法、税收程序法（1）由税务机关征收的税种，适用税收征管）由税务机关征收的税种，适用税收征管法法（2）由海关征收的税种，适用海关法和进）由海关征收的税种，适用海关法和进出口关税条例出口关税条例（3）由财政部门征收的税种，由国务院另行规定）由财政部门征收的税种，由国务院另行规定l税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我国税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我国现行税法体系。现行税法体系。3、我国的税制结构、我国的税制结构l以间接税和直接税为双主体的税制结构以间接税和直接税为双主体的税制结构l间接税：增值税、消费税、营业税、关税间接税：增值税、消费税、营业税、关税 60l直接税：企业所得税、个人所得税直接税：企业所得税、个人所得税 25l其他辅助税种其他辅助税种 15 占全部税收收入的比重占全部税收收入的比重