秦至清代的工商税收

第三章第三章 秦至清代的工商税收秦至清代的工商税收第一节主题主题l商品经济发展影响财政收入结构商品经济发展影响财政收入结构l政府征收工商税收的目的不是为政府征收工商税收的目的不是为了引导经济发展，而是增加财政了引导经济发展，而是增加财政收入收入l严格意义上的商税，应指进入流通领域的商品严格意义上的商税，应指进入流通领域的商品课征的从价税或从量税。中国封建社会的商税课征的从价税或从量税。中国封建社会的商税可归纳为三大类：一是可归纳为三大类：一是“寓税于价寓税于价”的禁榷的禁榷（专卖、专利）；二是关津之税（商品通过（专卖、专利）；二是关津之税（商品通过税）；三是市肆之税（商品交易税）税）；三是市肆之税（商品交易税）l第一节第一节 关市税关市税l第二节第二节 财产税财产税l第三节第三节 其他工商杂税其他工商杂税第一节第一节 关市税关市税l几个相关概念几个相关概念l1 1、古代关市税、古代关市税 l 关市税是指对通过国家所设关卡的行商和市关市税是指对通过国家所设关卡的行商和市肆的坐贾进行课税，包括关税和市税两大类肆的坐贾进行课税，包括关税和市税两大类 。l2 2、关税、关税l(1)(1)传统意义的关税传统意义的关税l 传统意义的关税即关津之税，指同一主权国传统意义的关税即关津之税，指同一主权国家范围内，于交通要道或津渡口岸设置关卡所征家范围内，于交通要道或津渡口岸设置关卡所征收的税收，是国内税收实现于课税对象的往来途收的税收，是国内税收实现于课税对象的往来途中（纯国内税，即国内行商的商品通过税）。中（纯国内税，即国内行商的商品通过税）。l(2)(2)现代关税现代关税l 现代关税则指专门对出入本国或本地区政现代关税则指专门对出入本国或本地区政治经济主权范围（国境或关境）的课税对象实治经济主权范围（国境或关境）的课税对象实行的课税（涉外性的国内税）（课税对象是进行的课税（涉外性的国内税）（课税对象是进出境商品或物品）。出境商品或物品）。l3 3、市税、市税l即市肆之税，或商品交易税，是在市场上对买即市肆之税，或商品交易税，是在市场上对买卖成交额为课税标准所征的税）。卖成交额为课税标准所征的税）。l 为便于理解，我们把关市税分为国内关市为便于理解，我们把关市税分为国内关市通过税、国境关税和市税三部分来简单分析。通过税、国境关税和市税三部分来简单分析。一、国内关市通过税一、国内关市通过税l1 1、秦代有无关市通过税不详，但从西汉、秦代有无关市通过税不详，但从西汉初年为恢复经济而初年为恢复经济而“开关梁，弛山泽之禁开关梁，弛山泽之禁”的记载来看，秦代应有关隘之设的记载来看，秦代应有关隘之设 ；l2 2、汉初，在交通要道也设置关卡，但不、汉初，在交通要道也设置关卡，但不收税，主要目的是检查来往商旅。收税，主要目的是检查来往商旅。汉武汉武帝时开始征税，但税率较轻，东汉末年税帝时开始征税，但税率较轻，东汉末年税率较重，在率较重，在1/101/10以上；以上；l3 3、从东汉末到隋的四百多年时间里，长期、从东汉末到隋的四百多年时间里，长期处于乱世局面，国内关税征收是主要从增加处于乱世局面，国内关税征收是主要从增加财政收入角度进行的。税率财政收入角度进行的。税率1/101/10，但关卡重，但关卡重多，另有通过税性质的牛棣税和桁渡税多，另有通过税性质的牛棣税和桁渡税 。l4 4、隋与唐朝中期以前有关卡但未见关税，、隋与唐朝中期以前有关卡但未见关税，安史之乱后，税率安史之乱后，税率2%2%，两税法中三十税一。，两税法中三十税一。l5 5、关市之征在五代十国空前发展，成为严、关市之征在五代十国空前发展，成为严重扰乱社会经济秩序的恶税。重扰乱社会经济秩序的恶税。l6 6、北宋，、北宋，“行者赍货，谓之行者赍货，谓之过税过税”，税率，税率2%2%，如果是官府所需物品，将被，如果是官府所需物品，将被“抽税抽税”10%”10%。宋中后期实行预算定额制度（比额或祖额），宋中后期实行预算定额制度（比额或祖额），关卡增多，关税税率也逐渐提高。关卡增多，关税税率也逐渐提高。清明上河图清明上河图清明上河图清明上河图l7 7、元代统治时间较短，对于国内贸易不征、元代统治时间较短，对于国内贸易不征收商品通过税。收商品通过税。l8 8、明、清两代通过税性质的内地关税分钞、明、清两代通过税性质的内地关税分钞关税（清代称为户关税，税种分为两类：关税（清代称为户关税，税种分为两类：通过税或流通税、船料税）和工关税，分通过税或流通税、船料税）和工关税，分别由户部和工部征收，清代时，前者税率别由户部和工部征收，清代时，前者税率为从价征实物为从价征实物5%5%，后者税率为实物征，后者税率为实物征10%10%，收入不断增加收入不断增加。二、国境关税二、国境关税l1 1、唐朝：征课形式主要包括、唐朝：征课形式主要包括“陌脚陌脚”（或（或舶脚，又称下碇税）、进奉（上贡朝廷的珍舶脚，又称下碇税）、进奉（上贡朝廷的珍异之物）。异之物）。l唐朝的对外贸易唐朝的对外贸易l2 2、宋、元两代：称关税为市舶课。征课方、宋、元两代：称关税为市舶课。征课方式有抽解（或抽分）、博买（强制收购）两式有抽解（或抽分）、博买（强制收购）两种，另征船脚税。种，另征船脚税。l宋朝拥有人类历史上最庞大的帆船舰队和商船宋朝拥有人类历史上最庞大的帆船舰队和商船队，频繁远航至阿拉伯，东非，印度，东南亚队，频繁远航至阿拉伯，东非，印度，东南亚和东亚的日本与朝鲜。和东亚的日本与朝鲜。l设市舶司管理对外贸易及征税。设市舶司管理对外贸易及征税。l开设广州、杭州、明州（宁波）、秀州的华亭开设广州、杭州、明州（宁波）、秀州的华亭（上海淞江）、密州的板桥（山东胶县）五个（上海淞江）、密州的板桥（山东胶县）五个海上对外贸易港。海上对外贸易港。l陆地与辽、西夏、金等国陆地与辽、西夏、金等国“互市互市”。l丝、麻、棉成为轻纺原料（南宋仅赋税征收的纺织品丝、麻、棉成为轻纺原料（南宋仅赋税征收的纺织品达达10001000万匹以上）万匹以上）l3 3、明代实行、明代实行贡舶制度贡舶制度 ，又称朝贡贸易。又称朝贡贸易。明洪武五年（明洪武五年（1372年）年）琉球帆船抵达福州港前琉球帆船抵达福州港前来朝贡贸易情景图。来朝贡贸易情景图。l4 4、清前期：建立在宗藩制、清前期：建立在宗藩制度之上的朝贡贸易。度之上的朝贡贸易。l闭关自守基础上的限制性自闭关自守基础上的限制性自主贸易：主贸易：l（1 1）限制商品出口）限制商品出口 ；（；（2 2）限制外商活动限制外商活动 ；（；（3 3）实行）实行区别税率区别税率 ；（；（4 4）实行行商）实行行商制度制度 。l清中前期的对外贸易清中前期的对外贸易广州十三行广州十三行清在近代以前的海关税，分清在近代以前的海关税，分“货税货税”和和“船钞船钞”两种。两种。货税在前期为从量税，后实行奖出限货税在前期为从量税，后实行奖出限入的从价税。船钞，即船税，或吨税。入的从价税。船钞，即船税，或吨税。17931793年英国马嘎尔尼使团受英皇的指派出使中国，来北京晋见乾隆皇年英国马嘎尔尼使团受英皇的指派出使中国，来北京晋见乾隆皇帝（帝（8282岁），希望与中国建立外交关系，与中国进行贸易。而清朝政岁），希望与中国建立外交关系，与中国进行贸易。而清朝政府一定要马嘎尔尼在与乾隆见面时按常规下跪，但坚决不肯双膝下跪，府一定要马嘎尔尼在与乾隆见面时按常规下跪，但坚决不肯双膝下跪，顶多按照拜见英国女王的礼节行单膝下跪礼。在屈辱中离开中国。顶多按照拜见英国女王的礼节行单膝下跪礼。在屈辱中离开中国。奇异的悲歌奇异的悲歌l马戛尔尼送给乾隆马戛尔尼送给乾隆8080寿辰的礼物有天体运行球仪、地球仪、最寿辰的礼物有天体运行球仪、地球仪、最新发明的棉纺机、织布机、西瓜大炮、铜炮、各种自来火炮、新发明的棉纺机、织布机、西瓜大炮、铜炮、各种自来火炮、连发手枪、西洋战舰船模型、望远镜等连发手枪、西洋战舰船模型、望远镜等2929种，清政府只是将之种，清政府只是将之作为作为“贡品贡品”、“玩好玩好”收藏，予以玩赏或鄙薄，例如：当英收藏，予以玩赏或鄙薄，例如：当英国使臣执意要展示悬浮弹簧的四轮华丽马车时，大清官员却将国使臣执意要展示悬浮弹簧的四轮华丽马车时，大清官员却将注意力集中在车夫的座位上，他们惶惶然道：你以为皇帝能容注意力集中在车夫的座位上，他们惶惶然道：你以为皇帝能容忍一个人的座位比他的座位还高，并把脊背朝着他吗？根本未忍一个人的座位比他的座位还高，并把脊背朝着他吗？根本未想到这里的科技含义及其中的军事价值。想到这里的科技含义及其中的军事价值。l马戛尔尼：马戛尔尼：“中国除了被一个文明的国家征服之外，没有任何中国除了被一个文明的国家征服之外，没有任何办法能使它成为一个伟大的国家办法能使它成为一个伟大的国家”。l马克思：在这专场决斗中，陈腐世界的代表是激于道义，而最马克思：在这专场决斗中，陈腐世界的代表是激于道义，而最现代的社会的代表却是为了获得贱买贵卖的特权现代的社会的代表却是为了获得贱买贵卖的特权这真是任这真是任何诗人想也不敢想的一种奇异的对联式的悲歌何诗人想也不敢想的一种奇异的对联式的悲歌”（马克思恩（马克思恩格斯选集第格斯选集第1 1卷卷716716页，人民出版社页，人民出版社19951995）三、工商税（市税或市租）三、工商税（市税或市租）l市税，又叫市租，属于流通领域里征收的交易税，市税，又叫市租，属于流通领域里征收的交易税，即按照市场上买卖成交额所课征的税，具有交易税、即按照市场上买卖成交额所课征的税，具有交易税、营业税的性质。市租征收分两种情况：一种是官府营业税的性质。市租征收分两种情况：一种是官府对居住在都市商业区、有市籍的商贾，按照商品交对居住在都市商业区、有市籍的商贾，按照商品交易总额定期或不定期课税。另一种是凡到都市商业易总额定期或不定期课税。另一种是凡到都市商业区域或集市做买卖的行商，包括各方来的商人、乡区域或集市做买卖的行商，包括各方来的商人、乡村的农民和城镇居民，出卖自己的手工业品、农副村的农民和城镇居民，出卖自己的手工业品、农副产品或是贩运来的货物，官府按照买卖的成交额，产品或是贩运来的货物，官府按照买卖的成交额，即时课税。即时课税。l1 1、两汉时市税为皇室或封君的专项收入、两汉时市税为皇室或封君的专项收入 ，课，课征对象包括有市籍的商贾、在城乡市集出售农征对象包括有市籍的商贾、在城乡市集出售农副产品、手工业品的农民、手工业者，按交易副产品、手工业品的农民、手工业者，按交易总额课征总额课征 。l2 2、东汉末到隋的市税包括市租（对行商、东汉末到隋的市税包括市租（对行商课征的入市税和对商贾征收的店铺税）、课征的入市税和对商贾征收的店铺税）、估税（课于市场上买卖物品的交易行为估税（课于市场上买卖物品的交易行为税）、通行税（课于水运和桥梁交通的一税）、通行税（课于水运和桥梁交通的一种税）、酒税、盐税、矿冶税、渔税等。种税）、酒税、盐税、矿冶税、渔税等。四川广汉出土的画像砖，反四川广汉出土的画像砖，反映市场交易情景。市楼前的映市场交易情景。市楼前的坐者，大约是管理市场的官坐者，大约是管理市场的官吏，其职能相当于现代工商吏，其职能相当于现代工商行政管理部门辖下的市管理行政管理部门辖下的市管理人员。可见市场在中国古代人员。可见市场在中国古代早已有之，只不过今日更现早已有之，只不过今日更现代化一点罢了，其基本格局代化一点罢了，其基本格局是万变不离其宗的。是万变不离其宗的。l3 3、唐代商税有入市税、市籍租、唐代商税有入市税、市籍租 、盐税、盐税、茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税 。l4 4、宋代的经济政策、宋代的经济政策l市场：打破坊、市界限；改变市场作息时间市场：打破坊、市界限；改变市场作息时间l税法：颁布税法：颁布“商税则例商税则例”，完善税法：，完善税法：张贴在税务机构门口，张贴在税务机构门口，“晓谕商民晓谕商民”。行商缴纳。行商缴纳2 2的的“过税过税”，坐贾缴纳，坐贾缴纳3 3的的“住税住税”（即商税），实行商税预算定额制度。（即商税），实行商税预算定额制度。另有契税（钞旁定帖钱或印契税钱），对商税加征经另有契税（钞旁定帖钱或印契税钱），对商税加征经总制钱。总制钱。l不抑兼并，土地高度集中。为手工业发展提供大量劳动力：当不抑兼并，土地高度集中。为手工业发展提供大量劳动力：当时不足时不足1%1%的人口占有了全国土地的的人口占有了全国土地的70%70%。信州铅山的一个铜铅矿。信州铅山的一个铜铅矿常雇矿工十余万，日夜开采常雇矿工十余万，日夜开采 。l农、工、商并举，发展商业，扩大流通范围。农、工、商并举，发展商业，扩大流通范围。l北宋庆历年间（北宋庆历年间（1041-10481041-1048），每年），每年纳税商品纳税商品额即达额即达8 8亿贯，平亿贯，平均每人均每人8 8贯以上。贯以上。l5 5、元代商税是一种交易税，采用定额制征、元代商税是一种交易税，采用定额制征收收 。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木课等。课等。l6 6、明代内地市税统称为商税，包括塌房税、明代内地市税统称为商税，包括塌房税、门摊税门摊税 、渔税、矿税、渔税、矿税 等。等。l7 7、清代市税主要是牙税、清代市税主要是牙税 、当税和店铺税、当税和店铺税 、契税契税 、矿税、落地税。、矿税、落地税。第二节第二节 财产税财产税l一、一、算缗钱、算商车算缗钱、算商车l算缗钱，又称缗钱税，是向商人、高利贷者、手算缗钱，又称缗钱税，是向商人、高利贷者、手工业作坊主征收的财产税，前两者税率工业作坊主征收的财产税，前两者税率6%6%，后者，后者税率税率3%3%。算商车，是对车船主征收的财产税。算商车，是对车船主征收的财产税。汉代按周礼的要求汉代按周礼的要求对各种人能享受的礼仪对各种人能享受的礼仪规格作了严格的规定，规格作了严格的规定，其中对官员乘坐马车的其中对官员乘坐马车的标准也十分明确。图为标准也十分明确。图为一般官吏乘坐的轺车，一般官吏乘坐的轺车，有伞盖四周敞开。而秦有伞盖四周敞开。而秦汉贵族、高级官吏及富汉贵族、高级官吏及富豪乘坐轩车。豪乘坐轩车。l二、算赀（赀税）二、算赀（赀税）l是指按民户财产征收的一种财产税，是指按民户财产征收的一种财产税，“赀万钱，算赀万钱，算百二十钱百二十钱”，属于直接税。，属于直接税。l三、赊贷税三、赊贷税l亦称贳贷税，是对出贷货币或粮食收取利息所课的亦称贳贷税，是对出贷货币或粮食收取利息所课的收益税，课征的对象是高利贷者，属于资本利息税。收益税，课征的对象是高利贷者，属于资本利息税。l四、间架税四、间架税l是以房屋为课征对象所征收的一种财产税，类似现是以房屋为课征对象所征收的一种财产税，类似现代的物业税。代的物业税。l五、牲畜税五、牲畜税l是对规定的家养牲畜所征的税。是对规定的家养牲畜所征的税。第三节第三节 其他工商杂税其他工商杂税l一、唐代以前的工商杂税一、唐代以前的工商杂税l税再熟稻、渔税、关税和牛肉税等税再熟稻、渔税、关税和牛肉税等l二、唐代及以后的杂税二、唐代及以后的杂税l青苗钱（青苗钱（“田园荒尽尚征苗田园荒尽尚征苗”）、税僧尼）、税僧尼 、度牒、矾、香课、坑冶税度牒、矾、香课、坑冶税 ；各种杂课与无名；各种杂课与无名摊派，如农器耕牛税摊派，如农器耕牛税 本章小结本章小结l中国历史上工商税收的发展，一方面是商中国历史上工商税收的发展，一方面是商品经济发展的产物，工商业的发展、货币品经济发展的产物，工商业的发展、货币化程度的提高，为工商税收的发展提供了化程度的提高，为工商税收的发展提供了物质基础。另一方面又是政府增加财政收物质基础。另一方面又是政府增加财政收入的重要手段，历史上很多朝代的统治者，入的重要手段，历史上很多朝代的统治者，在工商税税种创新及征收手段的探索上费在工商税税种创新及征收手段的探索上费尽心机，推动了工商税收的发展，但其目尽心机，推动了工商税收的发展，但其目的主要是为了增加财政收入，而没有从发的主要是为了增加财政收入，而没有从发展经济的角度考虑，因此封建国家的工商展经济的角度考虑，因此封建国家的工商税收基本作用就是阻碍社会经济发展。税收基本作用就是阻碍社会经济发展。思考题思考题l算缗钱；算缗钱；l1 1、历代封建国家向以重农抑商为国策，为何、历代封建国家向以重农抑商为国策，为何工商业仍然不断发展？工商业仍然不断发展？l2 2、从历史上工商税收制度的发展中可以得到、从历史上工商税收制度的发展中可以得到哪些历史启示？哪些历史启示？l3 3、影响财政收入结构的因素有哪些？、影响财政收入结构的因素有哪些？演讲完毕，谢谢观看！