第五章 会计账簿

第五章第五章 会计账簿会计账簿曹曹 永永 Logo 教学目的与要求 通过本章的学习，使学生了解账簿的概念、种类、各类账簿的设置与格式、账簿的登记及使用规则。教学重点与难点 1账簿的种类 2账簿的设置、登记 3错账更正方法Logo本章内容本章内容 会计账簿的概念及种类会计账簿的概念及种类1 会计账簿的内容、启用及记账规则会计账簿的内容、启用及记账规则2 账簿的登记方法账簿的登记方法3 对账、错账、结账对账、错账、结账4Logo一一 、会计账簿的概念和种类、会计账簿的概念和种类 会计账簿会计账簿是指由是指由一定一定格式账页组成格式账页组成的，以的，以经过审核的经过审核的会计凭证会计凭证为依据，为依据，全面、系统、全面、系统、连续连续地记录各项经济地记录各项经济业务的簿籍。业务的簿籍。Logo 设置和登记账簿是编制会计报表的设置和登记账簿是编制会计报表的基础基础，是连接会计凭证与会计报表的是连接会计凭证与会计报表的中间环节中间环节：凭证凭证 帐簿帐簿 报表报表Logo财会研究者 CT QQ:11325567996帐簿与账户关系帐簿与账户关系 账户存在于账簿之中账户存在于账簿之中 帐簿记载在账户中完成帐簿记载在账户中完成 因此，账簿只是一个因此，账簿只是一个外在外在形式，账户才是它的真形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是实内容。账簿与账户的关系是形式和内容形式和内容的关系。的关系。会计要素会计要素会计对象（内容）会计对象（内容）会计科目会计科目会计账户会计账户会计账簿会计账簿Logo备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿会计账簿的分类会计账簿的分类 会计账簿按用途分类Logo含义：含义：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账凭证的顺序即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。簿。也称日记账。序时账簿（序时账簿（JournalJournal）我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。记账。分别用来登记库存现金、分别用来登记库存现金、银行存款增减变动及结银行存款增减变动及结果的日记账。果的日记账。Logo分类账簿（分类账簿（LedgerLedger）分类账分类账总分类账总分类账（General Ledger）明细分类账明细分类账（Subsidiary Ledger）含义：含义：对全部经济业务事项按照会计要素的具体对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。类别而设置的分类账户进行登记的账簿。Logo 总分类账总分类账 按照一级账户（总分类账户）分类按照一级账户（总分类账户）分类登记经济业务的账簿。登记经济业务的账簿。明细分类账明细分类账按照明细账户分类登记经济业务按照明细账户分类登记经济业务的账簿。的账簿。总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。Logo含义：含义：简称备查账。简称备查账。对不详细或不予登记的帐簿对不详细或不予登记的帐簿进行补充登记。进行补充登记。如如“租入固定资产登记租入固定资产登记簿簿”和和“应收应付票据登记簿应收应付票据登记簿”等。等。备查账簿（备查账簿（ReferenceReference）特点：特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充，不是真正的账簿。内容可根据需要自充，不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。主设计，格式十分灵活。与会计报表编制没有直接关系，是表外帐与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所以叫备查）簿（所以叫备查）Logo 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿Logo 按账页格式分类会计账簿的分类会计账簿的分类两栏式账簿两栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿Logo两栏式账簿两栏式账簿 只有借方和贷方只有借方和贷方三栏式账簿三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。分为设对方科目和不设对方科目两种。各分为设对方科目和不设对方科目两种。各种种日记账、总分类账以及资本、债权、债日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账务明细账可采用三栏式账簿。可采用三栏式账簿。多栏式账簿多栏式账簿 在借方和贷方下分设若干专栏。在借方和贷方下分设若干专栏。收入、费收入、费用明细账用明细账一般采用这种格式账簿。一般采用这种格式账簿。数量金额式账簿数量金额式账簿借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单价和金额三小栏。单价和金额三小栏。原材料、库存商品、原材料、库存商品、产成品产成品等明细账一般采用数量金额式账簿等明细账一般采用数量金额式账簿Logo 按外形分类会计账簿的分类会计账簿的分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱Logo 订本账订本账订在一起，连续编号。订在一起，连续编号。总分类账、现总分类账、现金日记账、银行存款日记账金日记账、银行存款日记账 活页账活页账 账簿登记完毕之前并不固定装订在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年度一起，而是装在活页账夹中，年度终了装订。各种终了装订。各种明细分类账明细分类账一般采一般采用活页账形式用活页账形式 卡片账卡片账将账户所需格式印刷在硬卡上，将账户所需格式印刷在硬卡上，固定固定资产的核算资产的核算采用卡片账形式采用卡片账形式 卡片箱卡片箱LogoLogo封封 面面（含封底）（含封底）起保护账页的作用，封面起保护账页的作用，封面上一般写上一般写账簿的名称及单位的名称账簿的名称及单位的名称。账账 簿簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载扉页上主要用来登载“账簿启用表账簿启用表”和和“账户目录账户目录”，明确账簿启用日期、，明确账簿启用日期、记账人员等内容。记账人员等内容。账页：账页：格式不一，用以记录具体经济格式不一，用以记录具体经济业务内容。业务内容。账簿的基本内容账簿的基本内容二、会计账簿的内容、启用、记账规则二、会计账簿的内容、启用、记账规则LogoLogo 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称南京大学经管学院南京大学经管学院印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称总分类账总分类账账簿编号账簿编号总总 字第字第 1 1 号号 第第 1 1 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 100 100 页页启用日期启用日期20102010 年年 1 1 月月 1 1 日日 至至 20102010 年年 1212 月月 3131 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年月月 日日 年年 月月日日姓姓 名名盖章盖章张勇张勇格格08081 11 108085 54 4丁丁 聪聪田志田志荣荣08085 54 4单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。Logo 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504材料采购材料采购1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724营业费用营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。Logo原材料原材料20103 1付付 5购进原材料购进原材料2 3 4 0 0 03 2月初余额月初余额借借4 5 0 0 0 0 0 0Logo 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金额等逐项记入账簿内摘要、金额等逐项记入账簿内，做到数字准确、做到数字准确、摘要清楚，登记及时，字迹工整；摘要清楚，登记及时，字迹工整；登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的盖章，并在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记栏内注明所记账簿的页数，或划账簿的页数，或划“”符号，符号，表示已经登记表示已经登记入账入账；用用碳素墨水或蓝黑色墨水碳素墨水或蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。笔或铅笔书写。会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则LogoLogo 红色墨水红色墨水只能在下列情况使用：只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；向的，在余额栏内登记负数余额；4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线等；记的其他会计记录，如结账、划线等；会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则LogoLogo 会计科目：本年利润会计科目：本年利润 20102010年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 000表示企业的亏损表示企业的亏损5 000Logo总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 账簿中文字数字上面要留有适当空格，不要写满格，一账簿中文字数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。般应占格距的二分之一。Logo 会计科目：原材料会计科目：原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2010年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张力张力张力张力此页空白此页空白此行空白此行空白 记账时，必须按账户页次记账时，必须按账户页次顺序连续顺序连续登记，不登记，不得跳行、隔页。得跳行、隔页。账页不得随意撕毁与抽换。账页不得随意撕毁与抽换。Logo凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的额后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。余额为零的账户，应在该栏内写的字样。余额为零的账户，应在该栏内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表表示。示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借6000021售出商品款项未收售出商品款项未收10000153收回前欠货款收回前欠货款2000030本月合计本月合计1000020000借50000 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目：明细科目：红星公司红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额LogoLogo 会计科目：原材料会计科目：原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000300000 60000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”每一账页登记完毕转入下页时，需办理每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页转页”手手续，本页注明续，本页注明“过次页过次页”，下页注明，下页注明“承前页承前页”。Logo 实行会计电算化的单位，总账和明细账实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。应当定期打印。会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则Logo日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法（1）库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式；多栏式。必须使用订本账。登记方法：逐日逐笔登记。“上日余额上日余额+本日本日收入收入-本日支出本日支出=本日余额本日余额”，逐日结出现金余额逐日结出现金余额，与库，与库存现金实存数核对，以存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误检查每日现金收付是否有误。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目；金额。金额。三栏式库存现三栏式库存现金日记账金日记账Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法多栏式库存多栏式库存现金日记账现金日记账 库存现金收入日记账（多栏）库存现金收入日记账（多栏）借：库存现金借：库存现金 第第 页页年年凭证凭证号数号数摘摘要要贷方科目贷方科目支出支出合计合计余余额额月月 日日主营业主营业务收入务收入应收应收账款账款预预收收账账款款收入收入合计合计Logo 库存现金支出日记账（多栏）库存现金支出日记账（多栏）贷：库存现金贷：库存现金 第第 页页年年凭证凭证号数号数摘摘要要借方科目借方科目月月日日原材原材料料管理费用管理费用 应付账款应付账款支出合计支出合计库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法 借、贷方分设的借、贷方分设的多栏式现金日记账多栏式现金日记账的登记方法是：的登记方法是：现金现金收收入入业务业务的记账的记账凭证登凭证登记现金记现金收入日收入日记账记账现金现金支支出出业务业务的记账的记账凭证登凭证登记现金记现金支出日支出日记账记账l每日营业终了每日营业终了，根据，根据现现金支出日记账结计的支金支出日记账结计的支出合计数出合计数，一笔转入，一笔转入现现金收入日记账的金收入日记账的“支出支出合计合计”栏栏中，并结出当中，并结出当日余额。日余额。38Logo 日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。和三栏式库存现金日记账登记方法相同。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，设置，每个银行账户每个银行账户设置一本日记账设置一本日记账。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法Logo银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法Logo总分类账簿的格式与登记方法总分类账簿的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式 逐笔登记根据记账凭证逐笔登记。汇总登记根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法Logo总分类账簿的格式与登记方法：原材料原材料Logo8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0Logo明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账簿的格式与登记方法三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法横线登记式明细账簿：横线登记式明细账簿：适用于适用于登记材料采购业务、应收票据登记材料采购业务、应收票据 和和一次性备用金业务一次性备用金业务。多栏式明细账簿：多栏式明细账簿：适用于适用于成本费用类成本费用类科目的明细核算。科目的明细核算。数量金额式明细账簿数量金额式明细账簿：适用于既要进行适用于既要进行金额金额核算又核算又 要进行要进行数量数量核算的账户。核算的账户。三栏式明细账簿：三栏式明细账簿：适用于适用于只进行金额只进行金额(三角债三角债)核算的账户。核算的账户。格格式式Logo三栏式三栏式明细分类账明细分类账2010 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目：明细科目：红星公司红星公司Logo2010 年年凭凭 证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧劳保劳保合计合计616购买办公品购买办公品1000100029计提工资费计提工资费2000020001512计提折旧费计提折旧费5000500024交纳劳保费交纳劳保费20002000 管理费用管理费用 明细账明细账借、贷方设置专栏进借、贷方设置专栏进行明细核算行明细核算多栏式多栏式明细分类账明细分类账Logo2010年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额61期初余额期初余额10100100021购进购进201002000153领用领用510050030本月合计本月合计2010020005100500251002500 原材料原材料 明细账明细账材料名称：材料名称：A材料材料借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏计量单位：计量单位：千克千克数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账Logo明细分类账的登记方法 根据需要，逐日逐笔或者定期汇总登记根据需要，逐日逐笔或者定期汇总登记 1、固定资产、债权、债务固定资产、债权、债务等明细账应逐日等明细账应逐日逐笔登记；逐笔登记；2、库存商品、原材料、产成品收发明细账库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以逐笔登记，也可定期汇总登记。可定期汇总登记。Logo四、对账四、对账 账证核对账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证会计账簿记录与原始凭证、记账凭证（时间、凭证字号、内容、金额、记账方向）（时间、凭证字号、内容、金额、记账方向）账账核对账账核对：不同会计账簿之间的账簿记录：不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。（总分类账簿有关账户的余额、是否相符。（总分类账簿有关账户的余额、与所属明细分类账簿、与序时账簿核对以与所属明细分类账簿、与序时账簿核对以及明细分类账簿之间的核对）及明细分类账簿之间的核对）账实核对：账实核对：是指各项财产物资、债权债务是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。等账面余额与实有数额之间的核对。Logo账证核对账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对Logo账账核对账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对Logo账实核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符Logo错账的查找错账的查找 全面查找法全面查找法:账目逐笔核对账目逐笔核对 1 1、顺查：原始凭证、顺查：原始凭证 记账凭证记账凭证 账簿账簿 2 2、逆查：从错帐开始查找原因、逆查：从错帐开始查找原因53五、错账的查找与更正方法五、错账的查找与更正方法Logo 局部查找法局部查找法：1 1、差数法差数法：是否有重记和漏记，从而导致：是否有重记和漏记，从而导致借方和贷方的合计数不平。借方和贷方的合计数不平。【例例】若借方漏记若借方漏记400 000400 000。则借方合计。则借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 000400 000这个数字直这个数字直接查找错账。接查找错账。2 2、尾数法：尾数法：查找属查找属“角、分角、分”小数差错发小数差错发生的错误生的错误54五、错账的查找与更正方法五、错账的查找与更正方法Logo55错帐的查找错帐的查找3、除、除2法：法：明细分类帐余额和总分类科目余额不等，差异由明细分类帐余额和总分类科目余额不等，差异由于于记反方向记反方向而导致。而导致。【例例】若借方若借方80 00080 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 775 000000。双方差额为。双方差额为160 000160 000，160 000160 0002=80 0002=80 000，即可根据，即可根据80 00080 000这这个数字去查找错账。个数字去查找错账。4、除、除9法法（前提是要知道错误原因）（前提是要知道错误原因）将数字写小，差数将数字写小，差数/910，错数为差数，错数为差数/9 将数字写大，差数将数字写大，差数/9，错数为差数，错数为差数/910 数字颠倒：差数数字颠倒：差数/9后，看颠倒两数字的差后，看颠倒两数字的差Logo举例举例 记账人员记账后发现某笔数字多记了记账人员记账后发现某笔数字多记了36，他用，他用“除除9法法”查出是将查出是将邻数记颠倒邻数记颠倒了，则下列数了，则下列数字中，记错的数字可能是（）。字中，记错的数字可能是（）。A.85 B.46C.73 D.27C 理由：理由：36/9=4，四个答案中只有，四个答案中只有C的两个数的两个数字差字差4。7-3456Logo五、错账的查找与更正方法五、错账的查找与更正方法错账的更正方法错账的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法错帐更正方法错帐更正方法Logo适用范围：适用范围：划线更正法适用于划线更正法适用于结账前结账前发现账簿记录发现账簿记录有文字或数字错误，而有文字或数字错误，而记账凭证记账凭证正确。正确。划线更正法划线更正法注意：注意：结账后结账后发生的此类错误不得使用划线更正发生的此类错误不得使用划线更正法，必须使用红字更正或补充登记法。法，必须使用红字更正或补充登记法。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账登记记录Logo 更正时：更正时：a 在错误的文字或数字上划一条红线，在错误的文字或数字上划一条红线，b 在红线的上方填写正确的文字或数字，在红线的上方填写正确的文字或数字，c 由记账及相关人员在更正处盖章。由记账及相关人员在更正处盖章。错误的错误的数字数字，应，应全部划红线更正全部划红线更正，不得只更正其中，不得只更正其中的错误数字。的错误数字。456，写成了，写成了486 不能只不能只486.错误的错误的文字文字，可，可只划去错误的部分只划去错误的部分。如应写甲材料，。如应写甲材料，但写成了乙材料。但写成了乙材料。456王丽甲王丽Logo2008 年年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字 号58转 8生产领用原料 原材料原材料 总分类账总分类账 2 6 7 3 2 8 1 02 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 02 6 7 2 2 8 1 0张力张力Logo经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账登记记录适用范围：适用范围：记账记账后后在在当年内当年内发现发现记账凭证记账凭证错误，错误，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。红字更正法红字更正法（记帐凭证错误记帐凭证错误）Logo(1)会计科目错误会计科目错误 更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字红字填写一张与填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用账凭证，然后用蓝字蓝字填写一张正确的记账凭证，填写一张正确的记账凭证，并据以记账。并据以记账。若当年发现且登记入账，则重新编制一下若当年发现且登记入账，则重新编制一下借：银行存款借：银行存款 500 贷：库存现金贷：库存现金 500借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500Logo(2)2)会计科目无误而所记金额大于应记金额会计科目无误而所记金额大于应记金额 更正方法是：更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额记账凭证会计科目无误而所记金额大于大于应记金额时，应记金额时，按多记的金额用按多记的金额用红字红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。如果编制时分录正确，实际金额为如果编制时分录正确，实际金额为300，但分录编，但分录编的是的是借：库存现金借：库存现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000则按差额增加是则按差额增加是蓝蓝字，减少是字，减少是红红字字借：库存现金借：库存现金 2700 贷：银行存款贷：银行存款 2700Logo补充更正法补充更正法（记帐凭证错误记帐凭证错误）适用范围：适用范围：记账后发现记账凭证填写的记账后发现记账凭证填写的会计科会计科目无误目无误，只是只是所记金额所记金额小于小于应记金额时，采用应记金额时，采用补充登记法。补充登记法。总结：在会计科目无误的情况下，总结：在会计科目无误的情况下，金额过大金额过大，用，用红红字抵消，金额小用字抵消，金额小用蓝蓝字补充字补充 更正方法是：按少记的金额用更正方法是：按少记的金额用蓝字蓝字编制一张与原记账编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。的金额，并据以记账。如果编制时分录正确，实际金额应为如果编制时分录正确，实际金额应为5000，但分，但分录是录是借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500则按差额增加是则按差额增加是蓝蓝字，补充登记法：字，补充登记法：借：库存现金借：库存现金 4500 贷：银行存款贷：银行存款 4500Logo举例举例对对“开出转帐支票支付机器设备修理费开出转帐支票支付机器设备修理费51000元元”这项业务，若发生记帐错误，下列做法正确的是：这项业务，若发生记帐错误，下列做法正确的是：A记帐凭证无误，帐簿记录将记帐凭证无误，帐簿记录将51000误记为误记为15000，采用补充，采用补充登记法更正登记法更正B记帐凭证时将记帐凭证时将51000误记为误记为510000，会计科目正确，且已，会计科目正确，且已登记入账，应采用划线更正登记入账，应采用划线更正C编记帐凭证时将贷方科目记为编记帐凭证时将贷方科目记为库存现金库存现金，金额，金额15000，且已登记入账，应采用补充登记法给予更正且已登记入账，应采用补充登记法给予更正D编制记帐分录时将借方科目记为编制记帐分录时将借方科目记为“管理费用管理费用”且已登记入且已登记入账，应采用红字更正法予以更正账，应采用红字更正法予以更正D,注意主体和前提注意主体和前提财会研究者 CT QQ:1132556799划线更正法红字更正法红字更正法制造费用Logo 把一定时期内全部经济业务登记入账后，定把一定时期内全部经济业务登记入账后，定期计算出各个账户的本期发生额和期末余额，期计算出各个账户的本期发生额和期末余额，结束本期账簿记录。结束本期账簿记录。六、结账六、结账Logo结账程序结账程序1、将本期发生的经济业务事项、将本期发生的经济业务事项全部登记全部登记入账，并入账，并保证其正确性；保证其正确性；2、根据、根据权责发生制权责发生制的要求，调整有关账项，合理的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；确定本期应计的收入和应计的费用；3、将损益类科目转入、将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，科目，结平结平所所有有损益类损益类科目；科目；4、结算出、结算出资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益科目的本期发科目的本期发生额和余额，并结转生额和余额，并结转下期下期。Logo结账的方法结账的方法1 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下下通栏通栏划划单红线单红线，不需要再结计一次余额。，不需要再结计一次余额。2 2 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面字样，并在下面通通栏栏划划单红线。单红线。Logo结账的方法结账的方法3 需要结计需要结计本年本年累计发生额的某些明细账户，累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出行下结出自年初起至本月末止的累计发生额自年初起至本月末止的累计发生额，登记，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本本年累计年累计”字样，并在下面通栏划字样，并在下面通栏划单红线单红线。12月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划额，全年累计发生额下通栏划双红线双红线。Logo财会研究者 CT QQ:113255679970应收帐款明细分类帐应收帐款明细分类帐月月日日摘要摘要借借贷贷借或借或贷贷余额余额贷方贷方203.31销货销货10贷贷30本月合计本月合计3060贷贷30本年累计本年累计90200贷贷110借、贷方的发生借、贷方的发生额额最后一笔最后一笔经济业务经济业务如果是如果是12月末的本年累计，月末的本年累计，就要划双红线就要划双红线12.31Logo财会研究者 CT QQ:113255679971 4 总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下通栏划字样，并在合计数下通栏划双红线双红线。5 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明年，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；在下一会计年字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。结账的方法结账的方法Logo月日摘要借贷借或贷余额年初余额借2012.31销货10借1012.31本月合计5030借1012.31本年合计90100借10结转下年10要启用新的帐簿2009.1.1 上年结转借10财会研究者 CT QQ:1132556799Logo财会研究者 CT QQ:113255679973举例举例 企业结账的时间应为（企业结账的时间应为（）。）。A.每项交易或事项办理完毕时每项交易或事项办理完毕时 B.每一个工作日终了时每一个工作日终了时 C.一定时期终了时一定时期终了时 D.会计报表编制完成时会计报表编制完成时 答案：答案：CLogo财会研究者 CT QQ:113255679974举例举例(多选多选)关于结账，以下说法中正确的有（）。关于结账，以下说法中正确的有（）。A.总账账户应按月结出本月发生额和月末余额总账账户应按月结出本月发生额和月末余额 B.现金日记账要按月结出本月发生额和月末余现金日记账要按月结出本月发生额和月末余额额 C.应收账款明细账应在每次记账后随时结出余应收账款明细账应在每次记账后随时结出余额额 D.年终应将所有总账账户结计全年发生额和年年终应将所有总账账户结计全年发生额和年末余额末余额l答案：答案：BCDLogo财会研究者 CT QQ:113255679975七七 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管（一）更换（一）更换：总账、日记账和多数明细账：总账、日记账和多数明细账应每年更换应每年更换一一次。变动小的部分明细账如次。变动小的部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以簿可以连续连续使用。使用。（二）保管：（二）保管：年度终了，会计账簿暂由本年度终了，会计账簿暂由本单位财务单位财务会计部门会计部门保管保管一一年，期满之后，年，期满之后，由财务会计部门编造由财务会计部门编造清册清册移交本单位的移交本单位的档档案部门案部门保管。保管。LogoMOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉