主营业务收入与本年利润

第一节第一节 收入概述收入概述第二节第二节 主营业务收入主营业务收入第三节第三节 本年利润本年利润第四节第四节 所得税所得税一、收入的概念一、收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。济利益的总流入。日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资产使用权。产使用权。包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、利息收入等利息收入等收入具有以下特点：收入具有以下特点：1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入总流入；2.将收入与利得区分将收入与利得区分2.收入会导致企业所有者权益的增加收入会导致企业所有者权益的增加；从会计等式中反映从会计等式中反映3.收入与所有者投入资本无关收入与所有者投入资本无关。二、收入的分类二、收入的分类1.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为收入按企业从事日常活动的性质不同，分为:（1）销售商品收入）销售商品收入（2）提供劳务收入）提供劳务收入 如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、培训、产品安装等劳务所实现的收入。培训、产品安装等劳务所实现的收入。（3）让渡资产使用权收入）让渡资产使用权收入 如利息收入和使用费收入如利息收入和使用费收入2.收入按企业经营业务的主次不同，分为收入按企业经营业务的主次不同，分为:（1）主营业务收入）主营业务收入 企业为完成其经营目标所从事的经常性活动企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。实现的收入。（2）其他业务收入）其他业务收入 企业为完成其经营目标所从事的与经常性活企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入，属于企业日常动相关的活动实现的收入，属于企业日常活动中次要交易实现的收入。如企业实现活动中次要交易实现的收入。如企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入。定资产租金收入、无形资产使用费收入。三、商品销售收入的确认与计量三、商品销售收入的确认与计量销售商品收入确认标准：销售商品收入确认标准：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。计量。u商品销售收入的计量商品销售收入的计量 企业应当按照从购货方已收或应收的合同企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。收或应收的合同或协议价款不公允的除外。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发生时计入当期损益。生时计入当期损益。（现金折扣对账面收入无影响）（现金折扣对账面收入无影响）一、主营业务收入核算的内容：一、主营业务收入核算的内容：包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核算、销售费用核算、营业税金及附加核算算、销售费用核算、营业税金及附加核算1、科目设置：、科目设置：借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷1、销售退回、折让、销售退回、折让2、期末转入、期末转入“本年本年利润利润”账户销售净账户销售净额额本期实现的销本期实现的销售收入售收入科目性质：收入科目性质：收入类科目。期末无类科目。期末无余额余额借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷已实现销售已实现销售的产品成本的产品成本1、销售退回的、销售退回的产品成本产品成本2、期、期末转入末转入“本年利本年利润润”已销售产品已销售产品成本成本性质：费用类；期末无性质：费用类；期末无余额余额 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷反映应交纳反映应交纳的消费税、的消费税、资源税等资源税等期末转入期末转入“本年利本年利润润”数数性质：费用类：期末性质：费用类：期末无余额无余额二、商品销售收入的会计处理二、商品销售收入的会计处理符合收入确认条件的确认销售商品收入，符合收入确认条件的确认销售商品收入，借：银行存款、应收账款、应收票据等借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 结转本月已销商品的实际成本，结转本月已销商品的实际成本，借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品一、利润一、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。期利润的利得和损失等。利润构成：利润构成：营业利润营业收入营业成本营业税营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）（损失）投资收益（损失）利润总额营业利润营业外收入营业利润总额营业利润营业外收入营业外支出外支出 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 二、营业外收入的核算二、营业外收入的核算 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、非货币性交主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需要与费用配比。需要与费用配比。登记本期实登记本期实现的各类营现的各类营业外收入业外收入结转本期已结转本期已实现营业外实现营业外收入到收入到“本本年利润年利润”性质：收入类；期末无余性质：收入类；期末无余额额借借 营业外支出营业外支出 贷贷实际发生实际发生各种营业各种营业外支出外支出期末结转期末结转“本年利本年利润润”性质：费用类；期末无性质：费用类；期末无余额余额借借 营业外收入营业外收入 贷贷 确认营业外收入，确认营业外收入，借：借：固定资产清理固定资产清理 银行存款银行存款 待处理财产损溢待处理财产损溢 应付账款应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入 期末将期末将“营业外收入营业外收入”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，借：营业外收入借：营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润三、营业外支出的核算三、营业外支出的核算 营业外支出是指企业发生的与其日常活动营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产处置损失、非货币性主要包括非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。性捐赠支出、非常损失等。企业发生营业外支出时，企业发生营业外支出时，借：营业外支出借：营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金 银行存款银行存款 期末将期末将“营业外支出营业外支出”科目余额转入科目余额转入“本本年利润年利润”科目，科目，借：本年利润借：本年利润 贷：营业外支出贷：营业外支出三、本年利润结转三、本年利润结转借借 本年利润本年利润 贷贷1、转入主营业务、转入主营业务成本、营业税金成本、营业税金及附加、管理费及附加、管理费用、销售费用、用、销售费用、财务费用、其他财务费用、其他业务成本、所得业务成本、所得费用税费用税2、结转本、结转本年净利润到年净利润到“利利润分配润分配”账户账户1、转入的主、转入的主营业务收入、营业务收入、其他业务收入、其他业务收入、营业外收入、营业外收入、投资收益投资收益2、结转本年、结转本年净亏损到净亏损到“利利润分配润分配”账户账户性质：所有者权益性质：所有者权益类，类，期末账户无余额。期末账户无余额。借借 利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 贷贷1、转入的本、转入的本年净利润年净利润1、转入的本年、转入的本年净亏损净亏损2、提取、提取的法定盈余公的法定盈余公积金、任意盈积金、任意盈余公积余公积3、向投资者分、向投资者分配的利润等配的利润等借方余额：表借方余额：表示尚待弥补亏示尚待弥补亏损损贷方余额：表贷方余额：表示尚有未分配示尚有未分配的利润数的利润数性质：所有者权益性质：所有者权益类账户类账户 会计期末，结转各项转入、利得类科目：会计期末，结转各项转入、利得类科目：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 结转各项费用、损失类科目结转各项费用、损失类科目借：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务成本其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 将所得税费用结转入将所得税费用结转入“本年利润本年利润”科目，科目，借：本年利润借：本年利润贷：所得税费用贷：所得税费用 结转后结转后“本年利润本年利润”科目如为贷方余额，表示当科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。的净亏损。所得税所得税根据企业生产经营所得和其他所得根据企业生产经营所得和其他所得的一定比例上缴的税金。的一定比例上缴的税金。应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额*税率税率应纳税所得额应纳税所得额=会计利润会计利润+（-）纳税调整数）纳税调整数会计处理：会计处理：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用演讲完毕，谢谢观看！