注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练(2016.2.19)

注册会计师税法考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练 (2016.2.19)一、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )1、 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%殳权。为取得该股权，甲公司增发 2000万股普通股， 每股面值为 1元，每股公允价值为 5元；支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时， A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()。A. 5150 万元C.7550 万元B. 5200 万元D.7600 万元参考答案： A答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积=(5- 1 )X 2000( 5X 2000 9000X 80%) 50= 5150 (万元)2、 甲公司20 X 7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司 30%勺股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等) 。乙公司 20X 7年实现净利润 600万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20X 7年度利润总额的影响为( )。A. 165 万元B.180 万元C. 465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入= 11000X30%( 3000+15)= 285(万元)，期末 根据净利润确认的投资收益= 600X30%= 180(万元)，所以对甲公司 20X 7年利润总额的影 响= 285+180= 465(万元)。3、 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE4、 甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20日对外销 售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元=1030人民币元。 5月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元=1028人民币元； 6月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 1032人民币元； 6 月 30日的市场汇率为 l 欧元=1035人民币元。 7月 l0 日收到该应收账款， 当日市场汇率为l 欧元=1034人民币元。该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益为()。A l0 万元B 15 万元C 25 万元D 35 万元参考答案： D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500 X( 10.35 10.28 )= 35 (万元)。5、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C .管理部门固定资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案： C答案解析：选项 C 应计入营业外支出。6、 20X 7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支 付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有 至到期投资 20X 7 年 12月 31 日的账面价值为（ ）。A. 2062.14 万元B.2068.98 万元C. 2072.54 万元D.2083.43 万元参考答案： C答案解析：20X 7 年溢价摊销额=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （万元）。7、 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 参考答案： ABD8、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值（计税价 格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A 40 5 万元B 100 万元C1205 万元D1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%= 40.5 （万元）。9、 甲公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等） 。乙公司 20X 7年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20X 7 年度利润总额的影响为（ ）。A. 165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入= 11000 X 30%( 3000+15)= 285 (万元)，期末 根据净利润确认的投资收益= 600 X 30%= 180 (万元)，所以对甲公司20X 7年利润总额的影 响= 285+180= 465(万元)。10、甲公司 20X 7 年 2月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。 安装时， 领用材料 6 万元， 该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。 该设备 20X 7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素， 20X 7 年该设备应计提的折旧额 为( )。A. 9 万元B.9.9 万元C.11 万元D.13.2 万元参考答案： B答案解析：固定资产的入账价值= 100+17+3+6+1.02+4.98 =132(万元)，从 20X 7 年 4 月份开始计提折旧， 20X7 年度应计提的折旧额= 132/10X 9/12 = 9.9 (万元)。11、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案： ABD12、 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案： C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。13、20X 7年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支 付价款 2078.98 万元， 另外支付交易费用 10万元。该债券发行日为 20X 7 年 1 月 1 日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有 至到期投资 20X 7 年 12月 31 日的账面价值为( )。A.2062.14 万元B.2068.98 万元C.2072.54 万元D.2083.43 万元参考答案： C答案解析：20X 7 年溢价摊销额=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （万元）。14、 甲公司20X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。 A产品20 X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.30 万元C.150 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件 A产品的成 本=12+17= 29 （万元），单件A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现 净值= 28.7 171.2 =10.5 （万元） ，单件配件应计提跌价准备= 1210.5 =1.5（万元）， 所以 100件配件应计提跌价准备= 100X 1.5=150（万元）。15、 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案： C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。）。处置长期股权投资产生的收益处置投资性房地产取得的收入16、下列各项中，应计入营业外收入的是（ A.非货币性资产:）利得BC.出租无形资产取得的收入D参考答案： A答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。17、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。18、20X 6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800万元。工程自20X 6年5月开工，预计 20X 8年3月完工。 甲公司20 X 6年实际发生成本216万元，结算合同价款 180万元；至20X 7年12月31日止累计实际 发生成本 680万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720万元， 因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20X 7 年年末预计合同总成本为 850 万元。 20X 7年12月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。A OB 10 万元C 40 万元D 50 万元参考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工进度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12 月31日应确认的预计损失为：（850- 800）X（ 1 80%）= 10 （万元）。19、 下列各项中，属于利得的有（）。A.出租无形资产取得的收益B投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。20、 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A. 固定资产减值准备B. 持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案： B试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。21、 20 X 7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支 付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20X 7年12月31日的账面价值为（）。A.2062.14 万元B.2068.98 万元C.2072.54 万元D.2083.43 万元参考答案： C答案解析： 20X7 年溢价摊销额= 2000X 5%2088.98 X4%= 16.4408（万元）， 20X7 年12月 31 日账面价值= 2088.9816.4408=2072.54 （万元） 。