财经法规与会计职业道德讲义及习题(学生用）

?财经法规与会计职业道德?资料第一章 ?会计法律制度?第一节 会计与会计法1、什么是会计？ 以货币作为主要计量单位,以凭证为依据,借助于专门的技术方法,对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种管理活动。了解 注意：会计不仅仅是算帐、报算，更重要是单位内部的一种管理活动。2、会计的根本职能是什么？对本单位的经济活动进行核算、监督。3、什么是会计法？P2会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律标准。什么是会计关系？指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中所发生的经济关系。广义的会计法是指国家公布的有关会计方面的各种会计标准性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规等。例： 调整经济关系中各种会计关系的法律标准。A、会计法 B、会计行政法规 C、会计制度 D、会计规章第三节 我国现行会计法律制度的构成 P3掌握这一节的重点，要求掌握我国现行会计法律制度四个层次的制定部门、法律地位和代表性法规。一、会计法律制定部门的最高权力机关全国人民代表大会及其常委会。代表性法规是?会计法?。这里要注意?会计法?的法律地位和修订时间。1、是会计法律制度中层次最高的法律标准。2、是制定其他会计法规的依据(如：是会计的根本法，是会计制度、会计准那么的制定依据)。3、是指导会计工作的最高准那么。但它不是宪法。它是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的。4、?会计法?的立法宗旨是什么？标准会计行为，保证会计资料真实、完整。二、会计行政法规：1、制定部门有两个最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的。2、概念调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。注意会计行政法规概念与?会计法?概念的区别。3、会计行政法规的制定依据是什么？?会计法?4、代表法规P3注意多项选择：如?总会计师条例?、?企业财务会计报告条例?。记住发布单位、发布时间的法规名称。三、国家统一的会计制度(会计规章制度)。制定依据是什么？会计法、会计行政法规1、定义P4：是指国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和标准性文件。注意区分会计规章和会计标准性文件。1会计规章的代表性法规：?会计从业资格管理方法?、?企业会计准那么根本准那么?注意：?企业会计准那么根本准那么?是什么时候发布？什么时候施行？答：2006年2月15日发布；2007年1月1日施行2会计标准性代表性文件：如：38项具体准那么及应用、?企业会计制度?、?会计根底工作标准?、?会计档案管理方法?特别提示：由于国家统一会计制度包括规章和标准性文件，上面要求大家掌握会计规章，标准性文件各自作为多项选择把握，还可以结合考核，因为规章和标准性文件都属于国家统一制度。注意掌握书中所提到的一些代表性法规文件，要能够判断这项法规属于哪个层次的法规。会计规章制度的效力低于宪法、法律和会计行政法规。四、地方性会计法规。注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律、行政法规“不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。关于问题的考试分析： 1、首先知道会计法律制度的构成包括那四个方面；一般掌握 2、会计行政法规，会计规章，会计标准性文件各自包括那些。重点掌握！例题1 、 是指由国务院制订并发布，或者国务院有关部门拟订，并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。A会计行政法规 B会计法 C会计规章 D经济法例题2、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和会计标准性文件4个层次，其中 是指导会计工作的最高准那么。A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计规章 D、会计法律、法规解析：会计法律即最高国家权力机关制定的会计法律文件，指?会计法?在四种会计法律制度中的效力层次最高。例题3、会计规章的制定依据是?会计法?和 。A、国家统一的会计制度 B、会计标准性文件 C、会计行政法规 D、地方性会计法规 例题4、以下各项中，属于会计行政法规的是 。A、?会计从业资格管理方法? B、?企业会计制度?C、?企业财务会计报告条例? D、?金融企业会计制度?例题5、会计标准性文件是指 就会计工作中某些方面内容所制定并发布的标准性文件。A、国务院 B、国务院财政部门 C、各级财政部门 D、全国人大常委员会例题5、财政部新公布的?会计从业资格管理方法?财政部第26号令，该方法自2005年 月1日起施行。A、1 B、3 C、6 D、12例题6、2006年2月15日财政部在北京发布了?企业会计准那么根本准那么?，该准那么自 起施行。A、2006年7月1日 B、2007年1月1日C、2008年1月1日 D、2009年1月1日例题7、根据效力等级的不同, 我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和会计标准性文件4个层次。以下各项中, 属于会计行政法规的有( ) 。多项选择A、总会计师条例 B、企业会计制度 C、会计根底工作标准 D、企业财务会计报告条例 例题8、 以下各项中，属于国家统一的会计制度的有 。A、?民间非营利组织会计制度? B、?会计根底工作标准?C、?会计档案管理方法? D、?村集体经济组织会计制度?例题9、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准文件的总称，以下各项中属于会计法律制度的有 。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度例题10、以下各项中，属于会计标准性文件的有 。 A、?内部会计控制标准? B、?行政单位会计制度? C、?会计电算化管理方法? D、?会计从业资格管理方法?例题10、会计行政法规是指由国务院财政部部门根据?会计法?规定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规定，包括规章和标准性文件。 第四节 会计工作管理体制P4掌握主要内容：四个明确P61、会计工作的主管部门：代表国家对会计工作行使职能的政府部门。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。统一领导，分级管理管理和监督会计工作的国家机关是：财政部门还有业务主管部门、政府其他管理部门：如财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门2、会计制度的制定权限：1国家统一的会计制度制定部门：国务院财政部门2对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照?会计法?和国家统一的会计制度，制定具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 3对中国人民解放军总后勤部的有关规定。可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。注意总结两点，其实全国实行统一会计制度的大原那么没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原那么相抵触，而且要求报财政部门备案。3、会计人员的管理P5从事会计工作的人员，必须取得“会计从业资格证书。这是上岗的根本要求。担任单位会计机构负责人会计主管人员的任职条件：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者从事会计工作3年以上经历。两个条件中满足一个就可以了。总会计师的任职条件：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。会计人员的业务管理：根据?会计法?和有关法规的规定，财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。会计人员的专业管理：P84、单位内部的会计工作管理单位负责人1单位负责人的会计责任单位负责人负责单位内部的会计工作管理：保证会计机构、会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。不包括单位的副职领导人比方：在公司制企业里的董事长；工厂里的厂长；局里的局长等。2会计机构、会计人员的根本职责进行会计核算、实行会计监督问题总结： 要求考生知道主管机关是谁？ 如何分级管理？ 管理的内容？ 其他管理部门的管理权限？ 会计人员的上岗根本要求和单位会计责任主体是谁？例题1、我国的会计管理体制是( )。A、统一领导 B、统一领导，分级管理 C、分级管理 D、统一领导，集中管理例题2、中国人民解放军总后勤部可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报 备案。A、国务院 B、中央军委 C、国务院财政部门 D、国家审计部门例题3、单位负责人是指 。A、单位法定代表人 B、总经理 C、单位负责财务的副经理 D、单位的总会计师解析：设立执行董事而未设董事会的，执行董事是法定表人，属于?会计法?所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。例题4、以下各项中，属于?会计法?赋予单位负责人职责的有 。多项选择 A、对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责B、组织本单位建立健全内部会计监督制度 C、接受并配合有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况 D、保证会计机构、会计人员依法履行职责、不得授意、职责、强领会计机构、会计人员违法办理会计事项例题5、我国的会计工作管理体制主要有以下几方面的内容 。 A、明确会计工作的主管部门 B、明确国家统一会计制度的制定权限 C、明确会计人员的管理内容 D、明确单位内部会计工作管理内容例题6、我国的会计工作由财政部门管理。 判断 例题7、国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 例题8、国家统一的会计制度由国务院制定和公布。 例题9、各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成局部。 例题10、单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承当全部责任。 例题11、?会计法?所称的单位负责人均指法定代表人。 案例、注册会计师王某在对甲公司的内部会计制度进行审计时，发现该公司规定研究开发费用按实际发生额一次性计入当期管理费用。王某认为该处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，于是向该公司的会计主管了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业为特殊行业，对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。请问甲公司的会计主管的辩白是否有理有据？第二章 会计核算和会计监督第一节 会计核算会计核算是会计最根本的职能，是会计工作的重要环节。我国会计法律、制度对会计核算哪些方面作出规定？一、会计信息质量要求各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。1、真实性要求：对企业的根本要求P6。2、相关性要求：满足信息使用者各方面的需求。3、明晰性要求：会计记录清晰、明了、易懂。4、可比性要求横向：企业会计指标一致，相互可比。5、经济实质重于法律形式要求：收入确认和融资租入固定资产。6、重要性要求：重要工程详细反映，其他可汇总合并反映7、谨慎性要求：把损失估计到最大，把收益估计到最小8、及时性要求：会计事项核算及时，会计报表编制及时；不得提前或延后。注意P9二点内容。例题1、 要求是指企业提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。A、相关性 B、可比性 C、客观性 D、重要性例题2、将融资租赁方式租入的资产视为企业资产进行核算，符合 。 A.客观性原那么 B.实质重于形式原那么 C.重要性原那么 D.相关性与原那么例题3、在遵循会计核算的根本要求，评价某些工程的 时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。 A.真实性 B.完整性 C.重要性 D.可比性例题4、对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，作适当简化处理，符合会计核算的 要求。 A.实质重于形 B.重要性 C.可比性 D.明晰性例题5、在以下有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是 。多项A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化 B、确有必要的，可以变更会计处理方法 C、会计处理方法在任何情况下不得变更D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明 例题6、甲公司的某项设备的折旧原采用直线法计算，但该设备的技术进步较快，公司改用加加速折旧法计提该项设备折旧。那么该公司的决定是不合法的。 判断 例题7、会计处理方法一经确定，就绝不允许变更。 二、会计资料的根本要求1、会计资料凭证、账簿、报表等；2、会计资料应真实、完整；3、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；4、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为变造、伪造凭证、账簿，提供虚假财务会计报告伪造：无中生有；变造：以假乱真。假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。P10注意伪造和变造的区别。 【应用举例】例题1、以下工程中，不属于会计资料的是 。A、经济合同 B、会计凭证 C、财务会计报告 D、会计账簿例题2、会计资料的 是会计资料最根本的质量要求，也是会计工作的生命线。A、相关性 B、及时性 C、真实性和完整性 D、可比性 例题3、会计资料的真实性是指。A、会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致B、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况C、会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致D、会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致例题4、以下( )属于变造会计凭证的行为。(多项选择)A、某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账B、某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费C、企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D、购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章例题5、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 例题6、某单位会计人员在审核一张购置原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于不准确的原始凭证。 例题7、业务员李某出差花去2000元的住宿费，却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿发票前来报销。那么李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。 例题8、将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。 三、会计年度的根本规定：P11即以每年公历的1月1日起至12月31日止， 为一个会计年度。具体分为半年度、季度、月度。我国是以“公历年制为会计年度。主要是以我国的方案、财政年度保持一致，以便于国民经济的方案、统计和财政管理。四、记账本位币的根本规定：P111、会计核算以人民币为记账本位币；不是唯一的2、业务收支以人民币以外的货币为主，可以选择人民币以外的货币作为记账本位币； 3、编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折算为人民币。4、记帐本位币一经确定，不得随意变动。例题1、根据我国?会计法?的规定，我国会计年度的期间为 。A.公历10月1日起至次年9月30日止 B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止 D.公历1月1日起至12月31日止 例题2、在我国，以下年度采取公历年度，即以每年的1月1日至12月31日作为一个年度 A国家领导人的任职年度 B会计年度 C方案年度 D财政年度 例题3、在我国，只能以人民币为记账本位币 例题4、外资企业必须以其业务收支为主的货币作为记账本位币并编报会计报表。 五、填制会计凭证的根本要求P12会计凭证原始凭证和记账凭证：1、会计核算前提：及时取得原始凭证2、只有经审核无误的、会法的原始凭证才能进行账务处理3、记账凭证是记账的直接依据。一原始凭证填制的根本要求谁填制原始凭证业务经办人员企业发生应该进行会计核算的经济业务事项，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；“及时一般最迟不超过一个会计结算期一个月。会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核。进行会计核算，实行会计监督是会计人员的根本职责。监督中发现不真实、不合法；不准确、不完整如何处理？P13会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。P13原始凭证的错误更正1随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；3原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。外来原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；购置实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明等。二编制记账凭证的根本要求P141、记账凭证的概念记账凭证亦称传票，是根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。它是原始凭证所记载的内容向会计帐簿传递的重要中间环节。2、记账凭证填制的根本要求根据“审核无误的原始凭证和其他资料编制； 连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号；除结帐和更正错误的记帐凭证外，必须附有原始凭证； 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位；如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制；如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。例题、以下各项中，关于编制记账凭证要求的表述不正确的选项是 。A、编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据B、一笔经济业务不可以填制两张以上记账凭证C、作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误D、除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证 例题2、根据我国?会计法?的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是 。 A、由出具单位重开 B、由出具单位更正并加盖出具单位印章C、由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章 例题3、会计机构和会计人员对不完整、不准确的原始凭证应当采取以下方法处理 A、不予接受 B、不予接受，并向单位负责人报告C、予以退回，要求更正、补充 D、也可根据情况予以接受 例题4、?会计法?规定作为记账凭证的编制依据必须是 的原始凭证和有关资料。A、经办人签字 B、领导认可 C、金额无误 D、经过审核 例题5、根据?中华人民共和国会计法?的规定，以下选项中，属于会计人员职权的有 。多项选择A、对不真实的原始凭证不予受理 B、对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正C、对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正D、对单位制定的预算、财务方案执行情况进行监督 例题6、以下各项中属于原始凭证的 A、领料单 B、入库单 C、发票 D、结算凭证 例题7、会计机构，会计人员有权不予受理的原始凭证包括 A、不真实的原始凭证 B、不合法的原始凭证 C、不准确的原始凭证 D、不完整的原始凭证 例题8、我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法 A、金额错误的，只能由出具单位重开 B、非金额错误的，由出具单位重开或更正C、不得直接作为填制记账凭证的依据 D、更正处应加盖出具单位的印章 六、登记会计账簿的根本规定P14任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。1、会计账簿种类。总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐2、登记会计账簿根本要求。登帐的依据：“审核的“会计凭证不是单纯的记帐凭证。登记会计账簿时，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记会计账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔银行的复写帐簿除外或铅笔书写。会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。及时对账。做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。各单位的对账工作每年至少进行一次。定期结账。3、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。?会计法?对会计电算化做出了两方面规定：1使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。实践上必须通过我国财政部的审核批准。2用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。 4、会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。5、禁止账外设账。6、会计账簿的保管现金日记帐和银行存款日记帐保管25年，总帐和明细分类帐保管15年，涉外帐簿应长期保存。七、编制财务会计报告的根本规定P15：1、财务会计报告的构成：会计报表、报表附注、财务情况说明书2、按规定时间进行结账，不得提前或者延迟。3、不得随意改变财务会计报告的编制依据、编制要求、编制原那么和方法；在哪些法规、制度中作出规定？ 4、企业在编制年度财务会计报告前，应当按规定进行全面清查资产、核实债务；5、向不同的报表使用者提供财务报告，编制依据应当一致。6、做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。7、会计报表之间、会计报表各工程之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。 8、企业对外提供财务报告上怎样签章？1人员：企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师2形式：签名并盖章9、单位负责人对报送的财务会计报告的真实性、完整性负法律责任。10、注册会计师出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 【应用举例】例题1、?会计法?规定，单位负责人是对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的 。A、一致性 B、连续性 C、真实、完整 D、及时性例题2、按照?会计法?的规定，在对外提供的财务会计报告上单位负责人应 。A、签名 B、签名或盖章 C、盖章 D、签名并盖章例题3、根据?企业财务会计报告条例?的规定，年度、半年度财务会计报告应当由 构成。A、会计报表 B、注册会计师出具的审计报告 C、财务情况说明书 D、盈利预测报告 例题4、根据?会计法?的规定，企业的以下人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有 。A、单位负责人 B、会计主管人员 C、会计机构负责人 D、总会计师 例题5、 都对财务会计报表的编制依据、编制要求、提供对象等作了明确的规定。 A、?会计法? B、?内部会计控制标准? C、?企业财务会计报告条例?D、?会计根底工作标准? 例题6、12月1日，某公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定合法。 八、财产清查的根本要求P171、清查目的：帐实相符2、种类：1按清查范围分：全面清查：单位合并、撤销、清产核资等局部清查：某一项财产2按清查时间分：定期清查、不定期清查3、清查方法：实地盘点、核对4、清查内容：各项财产物资、货币资金、债权债务5、财产清查结果的处理：有权处理的应及时处理；无权处理的应及时上报，由领导处理。例题1、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，会计人员有权限根据职业判断自行进行处理。 九、会计档案管理的根本要求P18 会计档案管理：由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作指导、监督、检查。1、?会计档案管理方法?的制定部门：由国务院财政部门及档案管理部门会同制定。 2、会计档案的范围包括：1会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；2会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、账簿、其他会计账簿；3财务报告类：月度、季度、年度财务报告包括会计报表附件、附注及文字说明、其他财务报告；4其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。具体内容在?会计根底?的相关章节有。 3、不属于会计档案：单位的预算、方案、制度等文件材料属于文书档案。4、会计档案的归档和移交1当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。2档案部门接收保管的会计档案，原那么上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。这是对会计档案拆封的原那么性规定。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。3会计档案原件原那么上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。4对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管，存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。5、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五档。这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。6、会计档案的销毁1编造会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见。2单位负责人签署意见单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。3专人负责监销对一般单位由谁来监销？由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对国家机关由谁来监销？由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对财政部门由谁来监销？由同级审计部门派员监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况报告本单位负责人。4不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证如超过会计档案保管期但尚未报废的固定资产购置凭证等，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。另外，正在工程建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到工程办理竣工决算后按规定的交接手续移交给工程的接受单位进行妥善保管。 5注意永久保管的有哪些？年度财务报告、会计档案销毁清册、会计档案保管清册。例题1、以下关于?会计档案管理方法?适用范围表述正确的选项是 。A、仅适用于我国国家机关、社会团体 B、仅适用于我国国家机关、企业、事业单位C、适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织D、仅适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户 例题2、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，但须经 批准。A、企业主管部门 B、财政部门 C、会计机构负责人 D、单位负责人 例题3、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最短的是 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 例题4、根据?会计法?有关规定，会计档案的销毁方法由 会同有关部门制定A、审计部门 B、各级财政部门 C、国务院财政部门 D、国务院 例题5、根据?会计档案管理方法?规定，会计档案保管期满需要销毁的， 应当在会计档案销毁清册上签署意见。A、会计机构负责人 B、单位负责人 C、总会计师 D、主管会计人员 例题6、会计档案的保管期限是从 算起。A、会计档案形成时 B、会计档案装订时C、会计年度终了后的第一天D、会计档案经审计后 例题7、根据?会计档案管理方法?，以下保管期满的会计档案不得销毁 多项选择A、未结清的债权债务原始凭证 B、年度现金流量表C、外来原始凭证 D、正在建设期间的建设单位的会计档案 解析： A应等债权债务结清后销毁； D应在建设工程完成后销毁。例题8、根据?会计档案管理方法?的规定，我国的会计档案包括以下资料 A、明细账 B、季度会计报告 C、单位制度 D、会计档案销毁清册 例题9、一般的企业销毁会计档案的，应当由以下主体进行监督 A、本企业的会计部门派出的人员 B、本企业的档案部门派出的人员C、当地县级财政部门派出的人员 D、同级的审计部门 解析：C对于一般的企业不适用，只适用于政府主管部门，D适用于财政部门。例题10、会计法规制度对 有统一规定。A、会计核算的原那么 B、会计资料的根本要求 C、会计档案管理 D、编制财务会计报告例题11、2021年1月6日，某厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。该作法是合法的。 总结：本节问题内容比拟多，相对而言内容都应该在会计根底的教材中解决的，但是在会计法中也得到表达。应该也是非常重要的考点来的，要求重视本问题的掌握。 第二节 会计监督 P19会计法确立了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次： 会计监督体系分为单位内部监督、社会监督和国家监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。会计监督是会计的根本职能之一，即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成局部；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。一、单位内部会计监督一概念： 为保护财产平安、提高管理水平，在单位内部进行相互制约、监督的制度和方法。 二单位内部会计监督主体和对象1、主体：本单位的会计机构和会计人员不包括单位负责人；2、对象：本单位的经济活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。3、单位负责人的责任：对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承当最终责任。三单位内部会计监督制度的根本要求P201人员职责权限应明确，并相互别离、相互制约2重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约 3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。四会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1对违法事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2不符事项有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因。例题1、单位内部的会计工作管理由 负责。A、财务科科长 B、总会计师 C、办公室主任 D、单位负责人 例题2、 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承当最终责任。A、会计机构负责人 B、总会计师 C、分管会计工作的领导人 D、单位负责人 例题3、单位内部会计监督的对象是单位的 。A、会计人员 B、单位负责人 C、经济活动 D、会计机构 例题4、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约的是( )。A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员 例题5、根据?会计法?的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向( )报告。A、会计机构负责人 B、总会计师 C、上级单位负责人 D、单位负责人 例题6、以下有关单位内部会计监督制度的根本要求，正确的有 。 A、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的只测权限应当明确，并相互别离、相互制约 B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督相互制约的程序应当明确 C、财产清查的范围，期限和组织程序应当明确 D、对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确例题7、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有以下职责 。多项选择A、有权拒绝办理违法的会计事项 B、有权依职权纠正违法的会计事项C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告 例题8、内部会计监督的主体是单位的会计机构和单位负责人。 二、会计工作的政府监督1、概念：财政部门代表国家对单位和相关人员的会计行为实施监督检查，及对发现的违法会计行为实施的行政处分。是一种外部监督。具有强制性和无偿性的特点。2、监督主体：县级以上人民政府财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等；3、监督的对象：会计行为 、会计资料4、监督内容： 1是否依法设置会计账簿；2会计资料是否真实、完整就是会计资料的质量； 3会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定4从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督例题1、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门，依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的 实施监督检查。A、会计资料 B、经济活动 C、会计人员 D、会计行为 例题2、财政部门实施会计监督检查的对象是 。 A.会计资料 B.会计报表 C.经济活动 D.会计行为 例题3、有权对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处分的部门是 。 A、中国注册会计师协会 B、财政部门 C、税务部门 D、工商行政管理部门 例题4、会计监督是会计的根本职能之一，依照?会计法?的规定，我国会计监督的种类包括 。A.单位内部监督 B.政府监督 C.社会监督 D.单位上级主管部门的监督 例题5、财政部门对各单位实施监督的事项主要包括 。A、是否依法设置会计账簿 B、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格C、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整D、会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定 例题6、以下各项中，应当接受财政部门依法实施会计监督检查的有 。 A、国家机关 B、社会团体、事业单位 C、公司、企业 D、除上述以外的其他组织 例题7、根据?会计法?规定财政部门负责 。A、会计从业资格管理 B、会计人员评优表彰奖惩C、对违法会计人员追究刑事责任 D、会计人员继续教育 例题8、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府部门，依法对注册会计师、会计事务所、注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。 例题9、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。 例题10、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。 三、会计工作的社会监督注册会计师及其事务所的监督。 重点掌握注册会计师的监督与国家监督的区别。 对注册会计师的再监督： A、再监督的主体是“财政部门会计工作的主管机关； B、监督对象是会计师事务所出具的审计报告的“程序和“内容监督。C、财政部门可以依法对“注册会计师、“会计师事务所、“注册会计师协会进行“监督、“指导。一概念主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。二会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所。三注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审查企业财务会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。例题1、对会计工作的社会监督，主要由以下主体承当 。A、注册会计师及其所在的会计师事务所 B、审计部门 C、广阔群众 D、企业的股东 例题2、在以下各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有 。 多项选择A、审查企业财务会计报告，出具审计报告 B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D、法律、行政法规规定的其他审计业务 例题3、会计工作的外部监督有 。A、社会监督 B、政府监督 C、单位内部会计监督 D、单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为 例题4、会计监督可分为单位内部监督、单位上级主管部门监督和社会监督。 例题5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 例题6、甲公司近几年经济效益一直不好。2007年12月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了假设干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2021年5月，当地财政部门在?会计法?执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据?会计法?规定，拟对甲公司进行处分，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保存意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承当责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。 第三章 会计机构和会计人员第一节 会计机构的设置P23一、根据会计业务的需要设置。一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于三大因素：1单位规模的大小；2经济业务和财务收支的繁简；3经营管理的要求。二、不设置会计机构的应当配备专职会计人员-在相关机构中设置会计岗位，并指定的财务会计工作负责的主管人员。什么是会计主管人员？ 不同于人们通常所说的“会计主管、“主管会计、“主办会计等，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。第二节 代理记账P25 不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位，可以委托经批准设立的代理记账机构进行代理记账从事代理记账业务的机构。一、代理记账的概念：是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理的经济业务。二、代理记账机构的业务范围 不包括办理工商登记1依法进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。(注意：代理记账机构不能代表委托人填制原始凭证。)2对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。 3向税务机关提供税务资料。4委托人委托的其他会计业务。 三、委托代理记账的委托人的义务 P261对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得合法的原始凭证； 2应当配备专人负责日常货币收支和保管；3及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料； 不包括记账凭证4对于代理记账机构依法退回原始凭证，应当及时予以更正、补充。四、代理记账机构及其从业人员的义务应遵守的原那么1按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、法规和制度的规定；2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3不合法的会计资料，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。 第三节 会计机构负责人的任职资格一、什么是会计机构负责人会计主管人员？ 指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。注意：会计机构负责人与会计主管人员的区别，前者专门指有建立会计机构的机构负责人，后者那么指没有建立独立的会计机构，在相关机构中设置会计岗位，指定的会计工作负责的主管人员。二、会计机构负责人会计主管人员的任职资格：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。三、总会计师的设置了解 ?会计法?规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置。总会计师任职条件： 必须具备会计师任职资格后，主管一个单位财务工作时间不少于三年。 注意总会计师的根本权限：如国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；总会计师主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。 但凡设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重