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第第2 2章章 本钱预测本钱预测主主要要内内容容 什么是本钱预测？什么是本钱预测？为什么要进展本钱预测？为什么要进展本钱预测？本钱预测的内容本钱预测的内容 本钱预测的程序本钱预测的程序 本钱预测的根本方法本钱预测的根本方法 案例分析与讨论案例分析与讨论1 什么是本钱预测？什么是本钱预测？是指根据掌握的经济信息和是指根据掌握的经济信息和历史本钱资料以及本钱与各种技术历史本钱资料以及本钱与各种技术经济要素的相互依存关系，采用科经济要素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来程度及其变学的方法，对企业未来程度及其变化趋势做出的科学推测。化趋势做出的科学推测。1预测过程的科学性预测过程的科学性2预测结论的可靠性预测结论的可靠性3预测结论的可修正性预测结论的可修正性1注重本钱与效益的比较注重本钱与效益的比较2本钱预测不能客观臆断本钱预测不能客观臆断3正确认识本钱预测的结果正确认识本钱预测的结果1确定本钱预测目的确定本钱预测目的2搜集相关信息搜集相关信息3建立预测结论建立预测结论4修正预测结果修正预测结果5报告预测结论报告预测结论6及时反响信息及时反响信息本钱预本钱预测方法测方法定性预定性预测方法测方法定量预定量预测方法测方法专家会议法专家会议法市场调查法市场调查法趋势预测法趋势预测法因果预测法因果预测法涵询调查法涵询调查法n定量预测法：是指根据历史资定量预测法：是指根据历史资料以及本钱与影响要素之间的料以及本钱与影响要素之间的数量关系，经过建立数学模型数量关系，经过建立数学模型来估计推断未来本钱的各种预来估计推断未来本钱的各种预测方法的统称。测方法的统称。n趋势预测法：是按时间顺序陈列有趋势预测法：是按时间顺序陈列有关的历史本钱资料，运用一定的数关的历史本钱资料，运用一定的数学模型和方法进展加工计算并预测学模型和方法进展加工计算并预测的各类方法。的各类方法。n趋势预测法包括简单平均法、平均趋势预测法包括简单平均法、平均法和指数平滑法等。法和指数平滑法等。n因果预测法：是根据本钱与其相关因果预测法：是根据本钱与其相关之间的内在联络，建立数学模型并之间的内在联络，建立数学模型并进展分析预测的各种方法。进展分析预测的各种方法。n因果预测法包括本量利分析法、投因果预测法包括本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。入产出分析法、回归分析法等。n定性预测法：是预测者根据掌定性预测法：是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实践阅握的专业知识和丰富的实践阅历，运用逻辑思想方法对未来历，运用逻辑思想方法对未来本钱进展估计推断的方法的统本钱进展估计推断的方法的统称。称。n目的本钱：是指在未来一定时目的本钱：是指在未来一定时期内企业应到达的本钱。期内企业应到达的本钱。n目的本钱的特点：先进性、可目的本钱的特点：先进性、可行性、可修正性。行性、可修正性。n比率测算法：是倒扣测算法的比率测算法：是倒扣测算法的延伸，它是根据本钱利润率来延伸，它是根据本钱利润率来测算单位产品目的本钱的一种测算单位产品目的本钱的一种预测方法。预测方法。单位产品单位产品目的本钱目的本钱产品估计产品估计价钱价钱1税率税率1本钱利润率本钱利润率n选择测算法：是以一先进单位产品选择测算法：是以一先进单位产品本钱作为目的本钱的一种预测方法。本钱作为目的本钱的一种预测方法。n这种方法要求企业熟习市场行情，这种方法要求企业熟习市场行情，及时掌握国内外同行业同类型产品及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的本钱程度动态。的最先进的本钱程度动态。n直接测算法：是根据上年估计直接测算法：是根据上年估计本钱总额和企业规划确定的本本钱总额和企业规划确定的本钱降低目的来直接推算目的本钱降低目的来直接推算目的本钱的一种预测方法。钱的一种预测方法。目的本钱目的本钱按上年估计平衡单位本钱计算按上年估计平衡单位本钱计算的方案年度可比产品本钱总额的方案年度可比产品本钱总额1方案期估计方案期估计本钱降低率本钱降低率上年估计上年估计平均单平均单位本钱位本钱(上年上年19月实践平均月实践平均单位本钱单位本钱上年上年19月实践月实践产量产量上年第上年第4季度估计季度估计单位本钱单位本钱上年第上年第4季度预季度预计产量计产量上年上年19月实月实际产量际产量上年第上年第四季度四季度估计产量估计产量)()n企业总体目的本钱的分解方法企业总体目的本钱的分解方法有两种，即：有两种，即：n(1)与基期盈利程度非直接挂钩与基期盈利程度非直接挂钩分解法。分解法。n实际根据：目的利润商定目的本钱，实际根据：目的利润商定目的本钱，只需各产品加权平均的销售利润率只需各产品加权平均的销售利润率大于或等于方案期企业总体的目的大于或等于方案期企业总体的目的销售利润率，就可以实现企业的目销售利润率，就可以实现企业的目的本钱规划。的本钱规划。n按方案期的销售比重调整基期销售按方案期的销售比重调整基期销售利润率。公式为：利润率。公式为：n 按方案比重确定的基期加权平均按方案比重确定的基期加权平均销售利润率销售利润率某产品基期销售利某产品基期销售利润率润率方案期销售比重方案期销售比重n根据总体规划确定企业方案期总体根据总体规划确定企业方案期总体的目的销售利润率。公式为：的目的销售利润率。公式为：n 方案期目的销售利润率按方案方案期目的销售利润率按方案比重确定的基期加权平均销售利润比重确定的基期加权平均销售利润率率+方案期销售利润率的估计增长方案期销售利润率的估计增长百分比百分比n根据总体规划确定企业方案期利润根据总体规划确定企业方案期利润估计完成百分比。公式为：估计完成百分比。公式为：n 方案期目的利润估计完成百分比方案期目的利润估计完成百分比n 方案目的销售利润率方案目的销售利润率方案期方案期销售比重确定的基期加权平均销售销售比重确定的基期加权平均销售利润率利润率n确定各种产品的目的销售利润确定各种产品的目的销售利润率。公式为：率。公式为：n 某产品目的销售利润率某产品目的销售利润率=n 该产品的基期销售利润率该产品的基期销售利润率方方案期目的利润估计完成百分比案期目的利润估计完成百分比n只需各产品的加权平均销售利只需各产品的加权平均销售利润率大于或等于方案期总体的润率大于或等于方案期总体的目的销售利润率即可。目的销售利润率即可。n例题：例题：n(1)按产品组成分解按产品组成分解nA)利用功能评价系数分解利用功能评价系数分解n 功能评价系数功能评价系数=某一零部件得分某一零部件得分全部零部件得分合计全部零部件得分合计n 零部件目的本钱零部件目的本钱=功能评价系数功能评价系数总目的本钱总目的本钱n本量利分析：是指本钱、产销本量利分析：是指本钱、产销量、利润三者关系分析的简称。量、利润三者关系分析的简称。根本假设根本假设本钱性态分析假定本钱性态分析假定相关范围及线性假定相关范围及线性假定根本模型假设根本模型假设保本额保本额a/(1bR)固定本钱固定本钱/1变动本钱率变动本钱率或：保本额或：保本额a/cmR固定本钱固定本钱/奉献边沿率奉献边沿率综合保本额综合保本额固定本钱固定本钱/加权奉献边沿率加权奉献边沿率各产品保本额各产品保本额综合保本额综合保本额该产品的销售比重该产品的销售比重单位变动成本单位变动成本单价单价期初固定成本期初固定成本期末固定成本期末固定成本固定成本固定成本保本点保本点单位贡献边际单位贡献边际期初固定成本期初固定成本期末固定成本期末固定成本固定成本固定成本或或销售量销售量固定成本固定成本单价单价销售量销售量目标利润目标利润固定成本固定成本销售额销售额位变动成本位变动成本实现目标利润应达的单实现目标利润应达的单实现目的利润应到达的固定本钱实现目的利润应到达的固定本钱销售收入销售收入变动本钱变动本钱目的利润目的利润销销售售量量所所得得税税率率目目标标净净利利润润固固定定成成本本销销售售收收入入位位变变动动成成本本实实现现目目标标利利润润应应达达的的单单1实现目的利润应到达的固定本钱实现目的利润应到达的固定本钱销售收入销售收入变动本钱变动本钱所所得得税税率率目目标标净净利利润润1实践中，各要素的未来开展实践中，各要素的未来开展程度经常不确定，在这种情况下，程度经常不确定，在这种情况下，应根据不同结果的相应概率，计应根据不同结果的相应概率，计算各要素的期望值，确定期望保算各要素的期望值，确定期望保本量或保本额，以此确定期望的本量或保本额，以此确定期望的保本本钱程度。保本本钱程度。产品本钱开展趋势预测：是产品本钱开展趋势预测：是根据预测的详细内容，以其相关根据预测的详细内容，以其相关的本钱历史资料为根底，采用一的本钱历史资料为根底，采用一定的方法来预测未来本钱能够到定的方法来预测未来本钱能够到达程度的预测。达程度的预测。直接法：是根据设计方案的技直接法：是根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计本术定额来直接测算新产品设计本钱的一种预测方法。钱的一种预测方法。概算法：是利用直接法测算直概算法：是利用直接法测算直接资料的设计本钱，其他本钱工接资料的设计本钱，其他本钱工程，对比类似产品本钱中这些工程，对比类似产品本钱中这些工程所占比重来估算新产品设计本程所占比重来估算新产品设计本钱的一种预测方法。钱的一种预测方法。总总成成本本费费用用总总成成本本工工资资原原材材料料产产品品设设计计成成本本1比价法：是以原来曾消费过的比价法：是以原来曾消费过的一种功能相近的产品为参照，经一种功能相近的产品为参照，经过新旧产品的对比来确定新产品过新旧产品的对比来确定新产品设计本钱的一种预测方法。设计本钱的一种预测方法。这种预测是以预测方案期的各这种预测是以预测方案期的各项主要技术经济目的的变动程度项主要技术经济目的的变动程度为根底，以此来测算方案期可比为根底，以此来测算方案期可比产品本钱降低率的一种预测方法。产品本钱降低率的一种预测方法。直接资料费用直接资料费用变动影响本钱变动影响本钱的降低率的降低率1资料资料耗费定额耗费定额降低降低%1材材料价钱料价钱降低降低%资料费用资料费用占本钱占本钱的的%)(1直接工资直接工资变动影响本钱变动影响本钱的降低率的降低率1工时工时定额定额降低降低%1平均平均工资工资增长增长%直接工资直接工资占本钱占本钱的的%)(1产量增长而构成产量增长而构成固定费用节约影响固定费用节约影响本钱的降低率本钱的降低率11+产量增长产量增长%固定性制固定性制造费用占造费用占本钱的本钱的%)(1产量、变动性制造费用产量、变动性制造费用变动影响本钱的降低率变动影响本钱的降低率1变动制造费用添加变动制造费用添加%1+产量添加产量添加%变动性制变动性制造费用占造费用占本钱的本钱的%)(1废品损失减少废品损失减少影响本钱的降低率影响本钱的降低率废品损失废品损失减少减少%废品损失占废品损失占本钱的本钱的%这种预测是以方案年度的各项这种预测是以方案年度的各项降低本钱的详细措施为根底，以降低本钱的详细措施为根底，以此来测算方案期可比产品本钱降此来测算方案期可比产品本钱降低额，进而确定降低率的一种预低额，进而确定降低率的一种预测方法。测方法。1选择分析对象选择分析对象2搜集所需资料搜集所需资料3功能分析评价功能分析评价4确定最优方案确定最优方案在坚持产品必要功能下，降低本钱在坚持产品必要功能下，降低本钱在不添加本钱时，提高产品功能在不添加本钱时，提高产品功能提高产品功能，同时降低本钱提高产品功能，同时降低本钱本钱添加不多，功能有效大提高本钱添加不多，功能有效大提高消除过剩功能，同时较大降低本钱消除过剩功能，同时较大降低本钱本钱预测 一、本钱预测中一、本钱预测中应应 留意的问题留意的问题是指根据掌握的经济信息和历史本钱资料以及本钱与各种技术经济要素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来本钱程度及其变化趋势做出的科学推测。(一)本钱预测的意义和特点1.本钱预测的意义成本预测搞好本钱预测的 现实意义在于:4.有利于加强企业竞争力和提高企业经济效益。1.有利于本钱决策的进展。2.有利于本钱方案的编制。3.有利于本钱控制的实施，从而降低产品本钱。2.本钱预测的特本钱预测的特点点(3)预测结论的 可修正性及时反响信息(1)预测过程的科学性(2)预测结果的近似性(二)本钱预测的程序和方法1.本钱预测的程序确定本钱预测目的 搜集信息建立预测模型 修正预测结果 报告预测结论也称直观判别法。它是指本钱管理人员根据专业知识和实际阅历，运用逻辑思想方法对未来本钱进展预测推断的各种方法。2.本钱预测的方法定性预测法定量预测法又称数量分析法。它是指根据历史资料以及本钱与影响要素之间的数量关系，经过建立数学模型来估计推断未来本钱的各种预测方法普通是在企业短少完备、准确的历史资料的情况下采用.详细包括专家会议判别法、市场调查法、函询调查法等.是根据本钱与其相关要素即非时间自变量之间的内在联络，建立数学模型并进展分析预测的各种方法。详细包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法等。定量预测法按照本钱预测模型中本钱与相应变量的性质不同趋势外推分析法因果分析法即利用过去的资即利用过去的资料来预测未来形料来预测未来形状的方法。主要状的方法。主要指时间序列预测指时间序列预测法。详细包括简法。详细包括简单平均法、加权单平均法、加权平均法和指数平平均法和指数平滑法。滑法。二、目的本钱的预测目的本钱是指在未来一定时期内企业应达到的本钱目的.本钱预测的方法主要有倒扣测算法比率测算法选择测算法直接测算法 是在事先确定目的利润的根底上，首先估计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目的利润，余额即为目的本钱的一种方法。一倒扣测算法相关计算公式如下：单一产品消费条单一产品消费条件下产品目的本钱件下产品目的本钱估计销售收入=-应缴税金-目的利润 多产品消费多产品消费 条件下全部条件下全部产品目的本钱产品目的本钱=估计销售收入-应缴税金-总体目标利润产品估计销售量产品估计价钱指应缴流转税。由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税根据.1.销售利润率估计销售收入2.资产利润率估计的资产平 均占用额3.本钱利润率目的本钱 某企业消费A、B两种产品,估计明年A产品的销售量为2000件,单价为40元,B产品的销售量为3000件,单价为60元.两种产品均需交纳17%的增殖税,另外还需交纳7%的城建税及3%的教育费附加.据测算A产品与B产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元。据调查同行业先进的销售利润率为25%.又如，=260000-9000-65000=186000(元)要求：预测该企业 的目的本钱.估计销售收入=200040+300060=260000(元)=26000025%=65000(元)=(40000+50000)(7%+3%)=9000(元)应缴税金目的利润目的本钱是倒扣测算法的延伸,它是根据本钱利润率来测算单位目的本钱的一种方法.以上计算公式是建立在产销平衡假定的根底上。即在产销平衡假定的前提下，利用倒扣测算法确定的目的本钱即产品消费目的本钱。需求留意的是需求留意的是:二比率测算法 在倒扣测算法下，由在倒扣测算法下，由于于:单位目的本钱=产品预计价钱-应缴税金-目的利润=产品预计价钱(1-税率)-目的本钱 本钱本钱利润率利润率那么比率测算法下单位目的本钱产品估计价钱(1-税率)1+本钱利润率=经过数学公式进展推导.三选择测算法是以某一先进单位产品本钱作为目的本钱的一种预测方法。如规范本钱、国内外同类产品的先进本钱程度、企业历史最好的本钱程度等。6 案例分析与讨论案例分析与讨论邯郸钢铁的目的本钱管理邯郸钢铁的目的本钱管理
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