审计准则名词解释

审计准则名词解释（总页）-本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可-内页可以根据需求调整合适字体及大小-1100鉴证业务基本准则表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础 的规定确定。3历史财务信息：是指以财务术语表述的某一特定实体的信1 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一 增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度段的时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或 业务。 情况。2鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的4适用的财务报告编制基础是：指法律法规要求采用的财务 结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对报其告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务 财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、报计表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可 量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对接象受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的 信息）。编制基础和特殊目的编制基础。3预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任5通用目的编制基：础是指旨在满足广大财务报表使用者共 方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则 4标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列和报会计制度。时，还包括列报的基准。6特殊目的编制基：础是指旨在满足财务报表特定使用者对5职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监 获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文管件机构的报告要求和合同的约定等。记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警7管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理 觉。责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的7鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况管 下，注册会计师提出不恰当结论的可能性 8重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报层 的可能性9检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独露r* 丄L 或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错类报、 的可能性。10鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系 鉴证对象、标准、证据和鉴证报告6证据的充分性：是对证据数量的衡量，主要与注册会计师治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与 确定的样本量有关。证据的适当性是对证据质量的衡量，日即常经营管理的业主（以下简称业主兼经理）。 证据的相关性和可靠性。8治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位，治理层可能包括管理，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。9错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分列报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞 弊导致的。10合理保证，是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种 高度但非绝对的保证。1101号总体目标和审计工作的基本要求11审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风1 注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所险和检查风险。 执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员， 有12时重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可 也指其所在的会计师事务所。当审计准则明确指出应由项能目性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认 合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”定而层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固有风 非“注册会计师”的称谓。 险和控制风险两部分组成。2财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位13固有风险，是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、 历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反账映户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连 某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务同的其他错报可能是重大的）的可能性。变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性14信控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发 息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务生报错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有 被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。15检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同9其项目组，是指执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以 他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接及受会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施审计程 的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 序的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的 16职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业外道部专家。德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和10经网络事务所，是指属于某一网络的会计师事务所或实体。 验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。 11网络，是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个 17职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，或包多个目的的联合体： 括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错（一）共享收益或分担成本；报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。三）1111号就审计业务约定条款达成一致意见四）五）六）共享所有权、控制权或管理权； 共享统一的质量控制政策和程序； 共享同一经营战略； 使用同一品牌； 共享重要的专业资源。1审计的前提条，件是指管理层在编制财务报表时采用可接12职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国 受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审注计册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册 工作的前提的认同。 会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、 质量控制准则和相关职业道德要求。1121号对财务报表审计实施的质量控制13相关职业道德要，求是指项目组和项目质量控制复核人员 应当遵守的职业道德规范，通常包括中国注册会计师职业道1 项目质量控制复，核是指在审计报告日或审计报告日之 德守则中与财务报表审计相关的规定。 前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在14编监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和 制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会 2上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。 券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或15其检查，是指实施程序以获取证据，确定项目组在已完成的他类似机构的监管下进行交易的实体。业务中是否遵守会计师事务所质量控制政策和程序。3项目质量控制复核人，员是指项目组成员以外的，具有足审计工作底稿够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制1131审计报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成1审的计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施 小组。的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作4人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。出的记录。5合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事2审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实 务所的个人。物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记6员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所录的。录。内部专家。3有经验的专业人士是，指会计师事务所内部或外部的具有7具有适当资格的外部人，员是指会计师事务所以外的具有 审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（一） 担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个人，如其他会审计计过程；（二）审计准则和相关法律法规的规定；（三） 师事务所的合伙人，注册会计师协会或提供相关质量控制被服审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业 务的组织中具有适当经验的人员。 相关的会计和审计问题。8项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所出具的审计报告上签字的合伙1141号财务报表审计中与舞弊相关的责任 人。如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签 字，本准则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册1舞会弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方 计师。 使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。2舞弊风险因素，是指表明实施舞弊的动机或压力，或者为财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托 实施舞弊提供机会的事项或情况。 的注册会计师也视为后任注册会计师。1142号财务报表审计中对法律法规的考虑1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报 1本准则所称违反法律法，规是指被审计单位有意或无意违 风险 背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。 例如，被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的违反1内法部控制，与适用的法律法规有关内部控制的概念一致。 律法规的交易，或者治理层、管理层或员工代表被审计单2控位制，是指内部控制一个或多个要素，或要素表现出的各 进行的违反法律法规的交易。违反法律法规不包括由治理个方面。 层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的3认不定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表 当个人行为。达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。1151号与治理层的沟通4风险评估程序是，指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 （无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。 1治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营5经营风险，是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的 管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括能对力造成不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作 财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包为括）而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致 管理层成员。 的风险。 2管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任6特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为 的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治需理要特别考虑的重大错报风险。层成员。1221号计划和执行审计工作时的重要性1152号向治理层和管理层通报内部控制缺陷1实际执行的重要，性是指注册会计师确定的低于财务报表 整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错 1内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的 陷：低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定（一）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或的发低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一 现并纠正财务报表错报；个或多个金额。（二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。1231号针对评估的重大错报风险采取的应对措施2值得关注的内部控制缺，陷是指注册会计师根据职业判 断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个1实缺质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程 陷或多个缺陷的组合。 序。实质性程序包括下列两类程序：1153号前后任注册会计师的沟通一）对各类交易、账户余额和披露的细节测试 二）实质性分析程序。2控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认 1前任注册会计，师是指已对被审计单位上期财务报表进行定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册 会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托12人41号对被审计单位使用服务机构的考虑 解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。2后任注册会计，师是指正在考虑接受委托或已经接受委 1服务机构，是指向被审计单位提供服务，并且其服务构成 托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行与审被审计单位财务报告相关的信息系统组成部分的第三方机 计的注册会计师。如果被审计单位委托注册会计师对已审构计（或第三方机构的分部）。2使用服务机构的被审计单，位在本准则中简称被审计单 5管理层的专家，是指在会计、审计以外的某一领域具有专 位，是指使用服务机构且正在接受财务报表审计的实体。长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报 3被审计单位注册会计，师在本准则中简称注册会计师，是 表。指对被审计单位的财务报表进行审计并出具报告的注册会计师。1312号4服务机构注册会计，师是指接受服务机构委托，对服务机1312号函证1函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被5服务机构的系，统是指为了向被审计单位提供服务机构注询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以 册会计师的报告所涵盖的服务而由服务机构设计、执行和采维用纸质、电子或其他介质等形式。护的政策和程序。2积极式函证，是指要求被询证者直接向注册会计师回复，6分包服务机构，是指服务机构为向被审计单位提供服务而表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的 使用的另一个服务机构，其提供的服务是服务机构应提供一服种询证方式。务的一部分，且构成被审计单位与财务报告相关的信息系3消统极式函证，是指要求被询证者只有在不同意询证函所列的组成部分。1251号评价审计过程中识别出的错报示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。 4未回函，是指被询证者对积极式询证函未予回复或回复不 完整，或询证函因未被送达而退回。5不符事项，是指被询证者提供的信息与询证函要求确认的1错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披信息不一致，或与被审计单位记录的信息不一致。 露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分 类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判1313号分析程序 断，为使财务报表在所有重大方面得到公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。错报可能是由于1分错析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出2未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。1301号审计证据1314号审计抽样1审计抽样（即抽样，）是指注册会计师对具有审计相关性1审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单 意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会元计都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论 记录所含有的信息和其他信息。 提供合理基础。2会计记录，是指初始会计分录形成的记录和支持性记录。2总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论 例如，支票、电子资金转账记录、发票和合同；总分类账的、整个数据集合。明细分类账、会计分录以及对财务报表予以调整但未在账3抽簿样单元，是指构成总体的个体项目。 中反映的其他分录；支持成本分配、计算、调节和披露的4统手计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（一）随工计算表和电子数据表。机选取样本项目；（二）运用概率论评价样本结果，包括计3审计证据的充分，性是对审计证据数量的衡量。注册会计量抽样风险。 师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的5非影统计抽样，不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法 响，并受审计证据质量的影响。 为非统计抽样。4审计证据的适当，性是对审计证据质量的衡量。亦即，审6抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不靠性。的风险。7非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的 原因而得出错误结论的风险。8异常误差，是指对总体中的错报或偏差明显不具有代表性1332号期后事项的错报或偏差。9分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总1体期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事 由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成项。，以及注册会计师在审计报告日后知悉的. 事实。 10可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计2财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。 师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水3审平计报告日，是指注册会计师按照中国注册会计师审计 的保证。准则第1501号对财务报表形成审计意见和出具审计报11可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控告的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。 制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不4财超务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给 过该比率获取适当水平的保证。第三方的日期。5财务报表批准，日是指构成整套财务报表的所有报表（包1321号审计会计估计和相关披露括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。1会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某 项金额的近似值。会计估计一般包括存在估计不确定性时13以41号书面声明 公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。2 注册会计师的点估计或区间，估是计指从审计证据中得出 1 书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用 的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间。 以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务 3估计不确定性，是指会计估计和相关披露在计量方面对固报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。 有不精确性的敏感性。2 在本准则中单独提及管理，层应时当理解为管理层和治理4管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立 层（如适用）。管理层负责按照适用的财务报告编制基础编 性。制财务报表并使其实现公允反映。5管理层的点估，计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额。1401号对集团财务报表审计的特殊考虑6会计估计的结，果是指需要作出会计估计的交易、事项或 1集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部 情况得以解决时实际发生的货币金额。分的财务信息包括在集团财务报表中。集团至少拥有一个以1323号关联方上的组成部分。2集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财 务报表。集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的 1关联方，在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。 情况下，是指财务报告编制基础定义的关联方。3 本准则所称适用的财务报告编制，基是础指适用于集团财2公平交易，是指按照互不关联、各自独立行事且追求自身务报表的财务报告编制基础。 最大利益的自愿的买方和自愿的卖方达成的条款和条件进4集行团管理层，是指负责编制集团财务报表的管理层。 的交易。5集团层面控制，是指集团管理层设计、执行和维护的与集团财务报告相关的控制。1331号首次审计业务涉及的期初余额6集团审计，是指对集团财务报表进行的审计。7集团审计意见，是指对集团财务报表发表的审计意见。1首次审计业务，是指上期财务报表未经审计，或上期财务8集团项目合伙，人是指会计师事务所中负责某项集团审计 报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务。 业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具 2期初余额，是指期初存在的账户余额。期初余额以上期期的审计报告上签字的合伙人。如果集团项目合伙人以外的其 末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采他用注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告上签字，本 的会计政策的结果。期初余额也包括期初存在的需要披露准的则对集团项目合伙人的规定也适用于该签字注册会计师。 事项，如或有事项和承诺事项。 如果联合注册会计师执行集团审计，联合项目合伙人及 其项目组整体上构成集团项目合伙人和集团项目组。但是，本准则并不规范联合注册会计师之间的关系，或参与联合2专审长，是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经 计的一方注册会计师执行的工作与另一方注册会计师执行验的。工作之间的关系。3管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专9集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报 在内的所有合伙人和员工。集团项目组负责制定集团总体表审。计策略，与组成部分注册会计师沟通，针对合并过程执行相关工作，并评价根据审计证据得出的结论，作为形成集团15财01号对财务报表形成审计意见和出具审计报告 务报表审计意见的基础。10组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息1由本准则所称财务报，表是指整套通用目的财务报表，包括 集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。相关附注。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释 11重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之性信息。适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的 一的组成部分：（一）单个组成部分对集团具有财务重大形式和内容，以及整套财务报表的构成。性；（二）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存2通在用目的财务报，表是指按照通用目的编制基础编制的财 导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 务报表。12组成部分管理，层是指负责编制组成部分财务信息的管理3通用目的编制基，础是指旨在满足广大财务报表使用者共 同的财务信息需求的财务报告编制基础。层。13组成部分注册会计，师是指基于集团审计目的，按照集团4审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行 项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册审会计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。计师。5无保留意见，是指当注册会计师认为财务报表在所有重大14组成部分重要，性是指集团项目组为组成部分确定的重要方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发 性。表的审计意见。15合并过程，是指：（一）通过合并、比例合并、权益法6或标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事 成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认项、段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含 计量、列报和披露；（二）对没有母公司但处在同一控制其下他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保 的各组成部分编制的财务信息进行汇总。 留意见的审计报告也被视为标准审计报告。1411号利用内部审计人员的工作7非标准审计报，告是指带强调事项段或其他事项段的无保 留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。1502号在审计报告中发表非无保留意见1内部审计职责（简称内部审计），是指由被审计单位建立 的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。内部审1非计无保留意见，是指保留意见、否定意见或无法表示意 的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性见。等。2广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报门。2内部审计人员是，指执行内部审计活动的人员。内部审计表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发 人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。1503号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段1421号利用专家的工作 1专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的1某强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提 一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师及利已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师 用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家的既职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重 可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络要事。2其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段 务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师落事提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师 务所外部专家。的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册（二）明确地认可，为了实现财务报表的公允列报，在 会计师的责任或审计报告相关。 极其特殊的情况下，管理层和治理层（如适用）可能有必要 偏离编制基础的某项要求。1511号比较信息：对应数据和比较财务报表4 遵循性编制基，础是指要求管理层和治理层（如适用）遵 循其规定的财务报告编制基础，但不包含本条第二款第1比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报（一）项或第（二）项中的任何一项内容。 告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露5本。准则所称财务报，表是指整套特殊目的财务报表，包括 2对应数据，属于比较信息，是指作为本期财务报表组成部相关附注。相关附注通常包含重要会计政策概要和其他解释 分的上期金额和相关披露，这些金额和披露只能和与本期性相信息。适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的 关的金额和披露（称为“本期数据”）联系起来阅读。对形应式和内容，以及整套财务报表的构成。 数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度。3比较财务报表属，于比较信息，是指为了与本期财务报表1602号验资 相比较而包含的上期金额和相关披露。比较财务报表包含信 息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似。如 果上期金额和相关披露已经审计，则将在审计意见中提及1验。资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册 资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审 1521号注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的 验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。其他信息的责任1其他信息，是指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审情况进行的审验。计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表和审计报告情以况进行的审验。4本准则所称被审验单，位是指在中华人民共和国境内拟设 外的财务信息和非财务信息。立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有 2不一致，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛限公司。 盾。重大不一致可能导致注册会计师对依据以前获取的审计 证据得出的审计结论产生怀疑，甚至对形成审计意见的基16础03号对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考 产生怀疑。 虑 3对事实的错报，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报。对事1财实务报表特定要素（即特定要素是）指，财务报表特定的 的重大错报可能损害含有已审计财务报表的文件的可信性要。素、账户或项目。2单一财务报表或财务报表特定要素包括相关附注。相关附 的注特通常包含重要会计政策概要以及与财务报表或要素相关的 其他解释性信息。2设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的 注册资本实收情况进行的审3验变。更验资是指注册会计师 对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更1601号对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计 殊考虑1特殊目的财务报，表是指按照特殊目的编制基础编制的财1604号对简要财务报表出具报告的业务务报表。2特殊目的编制基，础是指用以满足财务报表特定使用者财1简要财务报表，是指来源于财务报表但详细程度低于财务 务信息需求的财务报告编制基础。特殊目的编制基础包括报公表的历史财务信息。简要财务报表对被审计单位某一特定 允列报编制基础和遵循性编制基础。 日期的经济资源或义务或某一会计期间的经济资源或义务变 3公允列报编制基，础是指要求管理层和治理层（如适用）化情况提供了与财务报表一致的结构性表述。 遵循其规定并包含下列内容之一的财务报告编制基础： 2已审计财务报，表是指注册会计师按照审计准则的规定审（一）明确或隐含地认可，为了实现财务报表的公允计列的财务报表，是简要财务报表的编制来源。 报，管理层和治理层（如适用）可能有必要提供除编制基3采础用的标准，是指管理层在编制简要财务报表时采用的标 具体要求之外的其他披露； 准。5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他13鉴具有适当资格的外部人员指，会是计师事务所以外的具有证和相关服务业务实施的质量控制担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个人，如其他会计师事务所的合伙人、注册会计师协会或提供相关质量控制服 1职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国务的组织中具有适当经验的人员。 注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注14册业务工作底稿，是指注册会计师对执行的工作、获取的结 会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则果、和得出的结论作出的记录。 质量控制准则和相关职业道德要求。15报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。2相关职业道德要，求是指项目组和项目质量控制复核人员16监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和 应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业评道价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会 德守则。计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。3 人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。17检查，是指实施程序以获取证据，确定项目组在已完成的4合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事业务中是否遵守会计师事务所质量控制政策和程序。 务所的个人。18合理保证，是指一种高度但非绝对的保证。5员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所的内部专家。6项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，本准则 对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。7项目组，是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施程序的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专 家。8网络事务所，是指属于某一网络的会计师事务所或实体。9网络，是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：（一）共享收益或分担成本；（二）共享所有权、控制权或管理权；（三）共享统一的质量控制政策和程序；（四）共享同一经营战略；（五）使用同一品牌；（六）共享重要的专业资源。 10项目质量控制复核是，指在报告日或报告日之前，项目质 量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备报告时得 出的结论进行客观评价的过程。项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及 会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务。 11上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证 券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其 他类似机构的监管下进行交易的实体。 12项目质量控制复核人，员是指项目组成员以外的，具有足 够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制 报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的 其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小 组。