《税收及其种类》课件

二二.征税和纳税征税和纳税 1、税收的含义、基本特征、税收的含义、基本特征2、税收的种类、税收的种类3、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务4.现实生活中存在哪几种违反税法的现象现实生活中存在哪几种违反税法的现象阅读思考阅读思考1.税收的含义 税收是国家税收是国家为实现其职能为实现其职能,凭借凭借政治权力政治权力,依法依法无偿无偿取得财政收入取得财政收入的基本形式的基本形式。目的目的手段手段依据依据作用作用主体2.2.税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性通过法律的形式，预先规定征收对象和征收数额。是国家取得的是国家取得的税收收入，即税收收入，即不需要返还，不需要返还，也不需要对纳也不需要对纳税人付任何代税人付任何代价价。是指税收是依国家的权力而强制征收的。19961996年到年到20012001年间，刘晓庆年间，刘晓庆创办的北京晓庆文化艺术有创办的北京晓庆文化艺术有限公司及其总经理靖军以各限公司及其总经理靖军以各种方式、手段不履行依法纳种方式、手段不履行依法纳税的义务，涉嫌偷税犯罪税的义务，涉嫌偷税犯罪5252起，偷税共计人民币万余元。起，偷税共计人民币万余元。0404年年4 4月月7 7日。北京市朝阳区日。北京市朝阳区人民法院今天对此案作出一人民法院今天对此案作出一审判决，以偷税罪判处北京审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限公司罚金晓庆文化艺术有限公司罚金人民币人民币710710万元，以偷税罪万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三判处被告人靖军有期徒刑三年。刘晓庆本人被羁押一年。刘晓庆本人被羁押一年。年。强制性强制性（法制性）（法制性）所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得东西。列宁 无偿性无偿性 王某是某国有企业技术人员，他王某是某国有企业技术人员，他发明的一项技术专利给该企业创造了发明的一项技术专利给该企业创造了几百万的利润，企业为了表彰他的突几百万的利润，企业为了表彰他的突出贡献，每月给他增加出贡献，每月给他增加2000元工资作元工资作为奖励，并且宣布，这为奖励，并且宣布，这2000元工资不元工资不用缴纳个人所得税。用缴纳个人所得税。固定性固定性企业的这一做法是否妥当企业的这一做法是否妥当,理由是什么理由是什么?3、我国税收的种类、我国税收的种类税收的种类税收的种类根据征税对根据征税对象划分：象划分：流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税、财产税、行为税财产税、行为税目前在我国影响最大的税种是增值目前在我国影响最大的税种是增值税和个人所得税税和个人所得税 国税国税 地税地税1增值税增值税2消费税消费税3进口产品增值进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）税（海关代征）4铁道、各银行铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税业税、所得税、城市维护建设税5中央所得税中央所得税6地方银行和外资银地方银行和外资银行非银行金融企业所得税行非银行金融企业所得税7海洋海洋石油企业所得税、石油企业所得税、资源税资源税8证券证券交易税交易税9境内境内外商投资企业和外外商投资企业和外国企业的所得税国企业的所得税、增值税、消费、增值税、消费税税10出口产品退税管理出口产品退税管理11集贸市集贸市场和个体户的增值税、消费税场和个体户的增值税、消费税12中央税的滞补罚收入中央税的滞补罚收入13按中央税、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附中央地方共享税附征的教育费附加加1营业税营业税2个人所得税个人所得税3土地土地增值税增值税4城市维护建设税城市维护建设税5车车船使用税船使用税6房产税房产税7屠宰税屠宰税8资源税资源税9城镇土地使用税城镇土地使用税10固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税11地方地方企业所得税企业所得税12印花税印花税13筵席税筵席税14地方税的滞补罚收地方税的滞补罚收入入15地方营业税附征的地方营业税附征的教育教育费附加费附加16契税契税17城市房产地城市房产地税税18车船使用牌照税车船使用牌照税1)1)增值税增值税n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n税率：税率：n优点和作用：优点和作用：生产经营中的增值额生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人理修配劳务以及进口货物的单位和个人17(比例税率比例税率)增值税只对增值额征税，不仅可以避增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。稳定增长。我来说一说我来说一说2)个人所得税个人所得税n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n税率：税率：n特点：特点：n作用：作用：个人所得额个人所得额 在我国境内有住所在我国境内有住所,或者无住所而在境或者无住所而在境内居住满一年，从我国内居住满一年，从我国境内外境内外取得所得的取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国居住不满一年而从我国境内境内取得所得的个取得所得的个人。人。比例税率比例税率 超额累进税率超额累进税率说一说说一说个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税的应税个人所得税的应税项目项目外国旅游者在中国买彩中了奖需外国旅游者在中国买彩中了奖需要缴税吗要缴税吗?个人工资薪金所得税税率个人工资薪金所得税税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分205超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45 张某的妻子开了一家个体理发店，本小利微，每月张某的妻子开了一家个体理发店，本小利微，每月收入收入1500元，张某是某国有企业的工程师，每月工资收元，张某是某国有企业的工程师，每月工资收入入5600元，请问，他们各自要缴纳多少个人所得税？元，请问，他们各自要缴纳多少个人所得税？妻子：不用交税妻子：不用交税张某：张某：56002000=3600元（元（应纳税所得应纳税所得）5005%+150010%+160015%=元元起 个税起征点从1600元提高到2000元.美国个人所得税占整个税收的美国个人所得税占整个税收的66，美，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，尽管这种抽查率只占所有纳进行抽查，尽管这种抽查率只占所有纳税人的税人的1，然而一旦被查出，哪怕是偷，然而一旦被查出，哪怕是偷税数量很少，也会罚得倾家荡产。税数量很少，也会罚得倾家荡产。材料给我们的启示是什么？请加以分析。材料给我们的启示是什么？请加以分析。2006年起，年所得年起，年所得12万及以上万及以上的人在年度终了的的人在年度终了的3个月内须个月内须自行申报个人所得税。自行申报个人所得税。(二).依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务n依法纳税的必要性依法纳税的必要性(1)我国税收的性质我国税收的性质:取之于民、用之于民，国家、取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益具有根本一致性集体、个人三者利益具有根本一致性(2)国家职能国家职能:税收是国家实现税收是国家实现 职能的物质基础。职能的物质基础。(3)权利与义务的关系权利与义务的关系:相统一相统一 南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿帐簿,隐瞒经营收入和营业额隐瞒经营收入和营业额.该公司的行为该公司的行为属于违反税法的什么行为属于违反税法的什么行为?-是指纳税人有意违反税法规定，是指纳税人有意违反税法规定，用用的方式，不缴或者少缴的方式，不缴或者少缴应纳税款的行为。应纳税款的行为。:责令其缴纳税款外，还加收滞纳金并处罚责令其缴纳税款外，还加收滞纳金并处罚款款,严重的要追究刑事责任严重的要追究刑事责任.处罚处罚2.现实生活中存在的几种现实生活中存在的几种违反税法的现象违反税法的现象 九江某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国九江某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款家税款2828万元，税务员多次催缴税款，该厂以无万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板伙指钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板伙指令保安打伤了两名过来检查的税务人员令保安打伤了两名过来检查的税务人员.该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？-纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限的纳税期限,没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行为。的行为。-是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税款的行为。2003年年8月，福州市国税局查处了月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口福胜安全用品有限公司利用货物出口采采取低值高报手段取低值高报手段骗取出口退税的重大案骗取出口退税的重大案件。件。经查，该公司在这几年中，出口劳保经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额手套报关金额6402万美元，实际成交价万美元，实际成交价为为2473万美元，高报出口万美元，高报出口3929万美元；万美元；已取得出口退税款已取得出口退税款1305万元。万元。骗税骗税-指纳税人用欺骗的手段获指纳税人用欺骗的手段获得得国家税收优惠国家税收优惠的行为。的行为。情景：情景：“政府购车，你管得着吗？政府购车，你管得着吗？”湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身份将常宁湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财政局市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。法权益。假如是你，你会怎么做呢？假如是你，你会怎么做呢？3 3、怎样行使纳税人的合法权利？、怎样行使纳税人的合法权利？增强增强监督意识监督意识关注关注征管和使用征管和使用批检批检不当行为不当行为维护维护国家利益国家利益归纳小结归纳小结1.税收及其种类依法纳税依法纳税是公民的基是公民的基本义务本义务含义含义基本特征基本特征种类种类必要性必要性违反税法的现象违反税法的现象怎样行使纳税人的怎样行使纳税人的合法权利合法权利1.某些个体和私营企业，不办理工商营业执某些个体和私营企业，不办理工商营业执照和税务登记，或只办理工商执照而不进行照和税务登记，或只办理工商执照而不进行税务登记，故意不建立账簿，隐瞒经营收入税务登记，故意不建立账簿，隐瞒经营收入和营业额；违反财务制度，建立明暗两本账。和营业额；违反财务制度，建立明暗两本账。以上行为属于以上行为属于 A、偷税行为、偷税行为 B骗税行为骗税行为 C欠税行为欠税行为 D抗税行为抗税行为A2.增值税和个人所得税是我国的两个大的税种。增值税和个人所得税是我国的两个大的税种。它们的不同在于它们的不同在于A前者的纳税人是企业，后者的纳税人是个前者的纳税人是企业，后者的纳税人是个人人B前者的税率比较高，后者的税率比较低前者的税率比较高，后者的税率比较低C前者的征税对象是增值额，后者的征税对前者的征税对象是增值额，后者的征税对象是个人所得额象是个人所得额D前者的征税后要返还给纳税人对象，后者前者的征税后要返还给纳税人对象，后者只征不返只征不返Cn3.税收与财政的关系是税收与财政的关系是()nA组织税收是财政的基本作用组织税收是财政的基本作用 nB税收是组织财政收入的基本形式税收是组织财政收入的基本形式nC财政是实现国家职能的物质保证财政是实现国家职能的物质保证 nD税收是依靠政治权力获得的，而财政则不税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是是n4.下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）n（1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据 n（2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员 n（3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润n（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款nA、（、（1）（）（3）B、（、（1）（）（4）nC、（、（2）（）（3）D、（、（2）（）（4）