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(海量营销管理培训资料下载 ) 会计学 第八讲 负债 (海量营销管理培训资料下载 ) 8、 1 负债概述 8、 2 流动负债 8、 3 长期负债 8、 4 应付账款、应付债券的内部控制 制度 (海量营销管理培训资料下载 ) 8、 1 负债概述 (海量营销管理培训资料下载 ) 需在资产负债表中予以完全揭示负债 需要贯彻稳健性原则，也就是对其负债不能有低估 避免提供的财务报表对会计信息的使用者产生误导作用。 负 债 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债 是指企业将在一年或长于一年的一个 营业周期内偿还的债务； 长期负债 是指偿还期在一年或超过一年的一个 营业周期以上的债务 。 流动负债和长期负债的区别是相对而言的 。 负债的分类 (海量营销管理培训资料下载 ) 8、 2 流动负债 (海量营销管理培训资料下载 ) 一、流动负债概述 流动负债 是指企业将在一年或长于一年的一个 营业周期内偿还的债务； (海量营销管理培训资料下载 ) 按发生原 因分类 营业活动引起的： 应付帐款、应付票据、应付工资、应交税金 收益分配形成的： 应付股利 融资形成的： 短期借款、应付短期债券 按金额 是否确定 分类 金额已确定的： 短期借款、应付帐款、应付票据 金额取决于成果的： 应交税金 或有负债： 应收票据贴现、未决诉讼案、为他人担保 . 流动负债的分类 (海量营销管理培训资料下载 ) 短期借款 应付帐款 应付票据 应付工资 应付福利费 预收帐款 预提费用 应交税金 应付股利 流动负债内容： 其他应交款 . (海量营销管理培训资料下载 ) 二、短 期 借 款 1 短期借款 指企业借入期限在一年以下的各种借款。 这部分借款一般是企业为维持正常生产经营 所需资金而借入的、或为抵偿某项债务而借 入的款项。 (海量营销管理培训资料下载 ) 短期借款的利息怎么处理 ? 借款利息是 企业的筹资成本 ， 计入财务费用 ， 最后转入当期损益 。 在会计核算时分别以下方式进行处理： 实际列支方式 预提方式 (海量营销管理培训资料下载 ) 预提费用 -指企业预先从成本中提取但尚未支付 的费用 短期借款利息、 租金、 保险费及修理费等。 (海量营销管理培训资料下载 ) 短期借款 + 借入的本金 偿还的本金 2 短期借款的核算 预提费用 预提之数 实际支付数 尚未支付 数 (海量营销管理培训资料下载 ) 例一 ：某企业于 4月 1日取得短期借款 100000元，年利率 为 12%，半年后归还本息。会计处理为： 取得借款时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 4月至 9月每月末计提利息时： 借：财务费用 利息支出 1000 贷：预提费用 1000 (海量营销管理培训资料下载 ) 10月 1日将利息和借款本金一次还清： 借：预提费用 6000 借 : 短期借款 100000 贷：银行存款 106000 短期借款 100000 预提费用 4月预提 ,1000 5月预提 ,1000 6月预提 ,1000 7月预提 ,1000 8月预提 ,1000 9月预提 ,1000 银行存款 106000 100000 6000 (海量营销管理培训资料下载 ) 3 短期借款在报表中如何披露 ? (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.12.31 短期借款 0 0 应付票据 0 0 应付帐款 0.24亿 0.10亿 预收帐款 1.68亿 3.06亿 待销商品款 应付工资 0.10亿 0.10亿 应付福利费 0.09亿 0.096亿 应付股利 1.55亿 1.65亿 应交税金 2.02亿 2.38亿 其他应交款 0.054亿 0.10亿 其他应付款 0.88亿 1.77亿 预提费用 0.37亿 0.002亿 一年内到期的长期负债 0 0 其他流动负债 0 0 流动负债合计 6.98亿 9.26亿 . 负债合计 6.98亿 9.26亿 茅 台 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.9.31 短期借款 0.07亿 20.77亿 应付票据 应付帐款 1.46亿 1.32亿 预收帐款 0.03亿 0.04亿 待销商品款 应付工资 53818.7 0.02亿 应付福利费 351841.03 0.04亿 应付股利 0 53888.92 应交税金 0.5亿 -0.08亿 其他应交款 0.02亿 3.7万 其他应付款 15亿 0.09亿 预提费用 0.02亿 0.07亿 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 17.48亿 22.28亿 . 负债合计 17.5亿 23.31亿 郑 百 文 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 三、 应 付 帐 款 1 应付账款 -指因购买材料 、 商品或接受劳务供应等而 发生的债务 。 这是买卖双方在购销活动中 由于取得物资 、 使用劳务与支付账款在时 间上不一致而产生的负债 。 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付帐款 固定资产 20万 20万 （ 1）买机器 原材料 10万 10万 （ 1）买材料 50万 50万 （ 1） 银行存款 500万 60万 20万 20万 （ 2）还款 (海量营销管理培训资料下载 ) 2 应付账款在报表中如何披露 ? (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 9.32亿 应付票据 0.098亿 应付帐款 0.90亿 预收帐款 0.67亿 应付工资 56.64万 应付福利费 0.044万 应付股利 1.52万 应交税金 0.33亿 其他应交款 15.47亿 其他应付款 0.83亿 预提费用 0.13亿 一年内到期的长期负债 0.75亿 其他流动负债 67.55万 流动负债合计 14.61亿 . 负债合计 18亿 银 广 厦 资 产 负 债 表 20 00. 12. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2000.12.31 短期借款 1亿 应付票据 0 应付帐款 0.3亿 预收帐款 0.12亿 应付工资 23470 应付福利费 0.0 5亿 应付股利 0.05亿 应交税金 0. 79亿 其他应交款 518621.08 其他应付款 3.27亿 预提费用 0.02亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 5.61亿 . 负债合计 6.58亿 ST 生 态 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 1 应付票据 在我国，商业汇票结算方式产生“应付票据”。 “ 应付票据” + 签发 一 兑付 四、应 付 票 据 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付票据 固定资产 20万 20万 签发 原材料 10万 10万 签发 银行存款 500万 10万 20万 20万 兑付 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付票据 固定资产 20万 20万 签发 短期借款 20万 20万 转入贷款 (海量营销管理培训资料下载 ) 2 应付票据在报表中如何披露 ? 应付票据 180000 资产负债表 : . 应付票据 180000 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 五 预 收 帐 款 预收账款 -按照合同规定向购货单位预收的款项 . 预收账款 预收货款 核销预收款 (海量营销管理培训资料下载 ) 主营业务收入 银行存款 预收帐款 20000 20000 预收 20000 20000 核销 交货，价值 2万 (海量营销管理培训资料下载 ) 主营业务收入 银行存款 预收帐款 20000 20000 （ 1）预收 100000 20000 80000 交货，总价 10万，对方补付货款 8万 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 1 应付工资 应付工资 是企业对职工个人的一种负债 ， 是企业 使用职工的知识 、 技能 、 时间和精力而给予职工的 一种补偿 （ 报酬 ） ， 是对职工个人的一种负债 六、 应 付 工 资 工资总额 = 计时工资 + 计件工资 + 奖金 + 津贴和补贴 + 加班加点工资 + 特殊情况下支付的工资 工资分配 根据配比原则和权责发生制原则 ， 按照每月 职工实际耗用于各项生产经营活动的劳动量将当月工资分配 计入有关的成本 、 费用 。 (海量营销管理培训资料下载 ) “应付工资” 应付未付之数 实际支付之数 2 应付工资的核算 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付工资 生产成本 制造费用 管理费用 银行存款 250万 250万 250万 200万 10万 30万 10万 (海量营销管理培训资料下载 ) 2001 年 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 期初余额 25 89 应付员工工资 560000 560000 28 25 支付工资 560000 平 30 本月发生额及余额 560000 560000 平 6 1 期初余额 应付工资 (海量营销管理培训资料下载 ) 2001 年 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 期初余额 6 23 支付工资 560000 借 560000 28 25 结算工资 560000 平 30 本月发生额及余额 560000 560000 平 6 1 期初余额 应付工资 (海量营销管理培训资料下载 ) 2001 年 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 期初余额 贷 4500000 25 89 应付员工工资 560000 贷 4960000 30 本月发生额及余额 560000 贷 4960000 6 1 期初余额 4960000 应付工资 (海量营销管理培训资料下载 ) 3 应付工资在报表中如何披露 ? (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 按工资总额的 14%计提应付职工的奖励及福利基金。 计提的福利费，归企业职工享用，由企业暂时支配。 在企业，职工除按劳计酬外，还享受一定的福利。 按工资的一定比例计提，这主要是用于个人福利开支； 按税后利润的一定比例计提公益金，主要是用于集体福利开支。 七 应付福利费 用于：医药费 、医疗保险、医护人员工资 职工困难补助、 职工浴室 幼儿园、托儿所工资 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付福利费 生产成本 制造费用 管理费用 现金 银行存款 计提 职工福利费 实际支付 职工福利 尚未支付 的福利费 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付福利费 生产成本 制造费用 管理费用 银行存款 35万 5万 5万 28万 1.4万 4.2万 1.4万 30万 (海量营销管理培训资料下载 ) 2001 年 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 期初余额 贷 200000 6 23 支付困难补助 30000 贷 170000 12 25 交纳医疗保险 50000 120000 20 35 医药费 20000 100000 20 36 张山公伤北京就医 10000 90000 25 56 支付福利人员工资 30000 60000 26 60 提取本月福利费 120000 180000 30 本月发生额及余额 140000 120000 180000 6 1 期初余额 应付福利费 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付福利费在报表中如何披露 ? (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 八、 应付股利 企业经董事会或股东大会，或类似机 构决议确定分配的 现金股利或利润。 应付股利 应付未付数 支付数 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.12.31 短期借款 0 0 应付票据 0 0 应付帐款 0.24亿 0.10亿 预收帐款 1.68亿 3.06亿 待销商品款 应付工资 0.10亿 0.10亿 应付福利费 0.09亿 0.096亿 应付股利 1.55亿 1.65亿 应交税金 2.02亿 2.38亿 其他应交款 0.054亿 0.10亿 其他应付款 0.88亿 1.77亿 预提费用 0.37亿 0.002亿 一年内到期的长期负债 0 0 其他流动负债 0 0 流动负债合计 6.98亿 9.26亿 . 负债合计 6.98亿 9.26亿 茅 台 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 应交税金 应交未交之数 实际交纳之数 尚未交纳之数 九、 应交税 子目： 应交增值税 应交所得税 应交城市建设税 应交营业税 应交消费税 . (海量营销管理培训资料下载 ) 应交税金 管理费用 税金及附加 所得税 1000 1000 （ 1）结算印花税等 2000 2000 （ 1）结算营业税等 8000 8000 （ 1）结算所得税 4000 4000 （ 1）结算税 银行存款 529000 15000 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.12.31 短期借款 0 0 应付票据 0 0 应付帐款 0.24亿 0.10亿 预收帐款 1.68亿 3.06亿 待销商品款 应付工资 0.10亿 0.10亿 应付福利费 0.09亿 0.096亿 应付股利 1.55亿 1.65亿 应交税金 2.02亿 2.38亿 其他应交款 0.054亿 0.10亿 其他应付款 0.88亿 1.77亿 预提费用 0.37亿 0.002亿 一年内到期的长期负债 0 0 其他流动负债 0 0 流动负债合计 6.98亿 9.26亿 . 负债合计 6.98亿 9.26亿 茅 台 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.9.31 短期借款 0.07亿 20.77亿 应付票据 应付帐款 1.46亿 1.32亿 预收帐款 0.03亿 0.04亿 待销商品款 应付工资 53818.7 0.02亿 应付福利费 351841.03 0.04亿 应付股利 0 53888.92 应交税金 0.5亿 -0.08亿 其他应交款 0.02亿 3.7万 其他应付款 15亿 0.09亿 预提费用 0.02亿 0.07亿 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 17.48亿 22.28亿 . 负债合计 17.5亿 23.31亿 郑 百 文 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.12.31 短期借款 7460万 应付票据 880万 应付帐款 2863.98万 预收帐款 420.33万 应付工资 265.58万 应付福利费 283.08万 应付股利 2139.95万 应交税金 591.75万 其他应交款 7.65万 其他应付款 878.97万 预提费用 一年内到期的长期负债 1821.71万 其他流动负债 流动负债合计 17613万 负债合计 21734.14万 权益合计 57207.90万 (海量营销管理培训资料下载 ) 其他应交款 教育附加、矿产资源补偿费、 应交住房公积金 . 例：本月应交教育附加 1000、矿产资源补偿费 3500元 借：主营业务税金及附加 1000 借：管理费用 矿产资源补偿费 3500 贷：其他应交款 应交教育附加 1000 应交矿产资源补偿费 3500 三、其他应交款 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 十一、 其他应付款 其他应付款 - 指企业应付 .暂付其他单位或个人的款项 . (1) 应付经营租入固定资产和包装物租金 . (2) 职工未按期领取的工资 . (3) 存人保证金 (4) 应付 .暂收所属单位 .个人的款项 . (5) 其他应付 .暂收款项 . (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.9.31 短期借款 0.07亿 20.77亿 应付票据 应付帐款 1.46亿 1.32亿 预收帐款 0.03亿 0.04亿 待销商品款 应付工资 53818.7 0.02亿 应付福利费 351841.03 0.04亿 应付股利 0 53888.92 应交税金 0.5亿 -0.08亿 其他应交款 0.02亿 3.7万 其他应付款 15亿 0.09亿 预提费用 0.02亿 0.07亿 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 17.48亿 22.28亿 . 负债合计 17.5亿 23.31亿 郑 百 文 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2000.12.31 短期借款 1亿 应付票据 0 应付帐款 0.3亿 预收帐款 0.12亿 应付工资 23470 应付福利费 0.0 5亿 应付股利 0.05亿 应交税金 0. 79亿 其他应交款 518621.08 其他应付款 3.27亿 预提费用 0.02亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 5.61亿 . 负债合计 6.58亿 ST 生 态 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 其他应付款明细 ST生态 企业名称 与本企业关系 交易类型 其他应付款 期末数 期初数 洪湖蓝田经济 技术开发公司 母公司 借款 0.29亿 0.33亿 中国蓝田总公 司 高级管理人员 兼职 借款 1.93亿 1.13亿 沈阳新泉卫生 用品有限公司 属中国蓝田总 公司 借款 22.17万 250.35万 沈阳洪湖蓝田 经贸有限责任 公司 10万 0 湖南临湘蓝田 药业有限公司 属中国蓝田总 公司 借款 1万 0 中国蓝田总公 司大连分公司 属中国蓝田总 公司 借款 20万 0 合计 2.23亿 1.48亿 (海量营销管理培训资料下载 ) 预提费用 -指企业预先从成本中提取但尚未支付 的费用 十二 预 提 费 用 性质 :实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费用 . 是一种 跨期费用 支付在前 ,成本归属在后 待摊费用 成本归属在前 ,支付在后 预提费用 短期借款利息、 租金、 保险费及修理费等。 (海量营销管理培训资料下载 ) 财务费用 银行存款 2万 2万 1.支付本月利息 预提费用 1.2002.5.30支付本月 2万利息 2.2002.5.30预提本月应付 2万利息 2万 2万 2.预提本月利息 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.60亿 其他应交款 1.37亿 0.057亿 其他应付款 1.37亿 1.78亿 预提费用 0.57亿 0.047亿 一年内到期的长期负债 0.47亿 4.37亿 流动负债合计 39.68亿 41.96亿 长期负债 0.89亿 0.82亿 负债合计 40.57亿 42.78亿 深 康 佳 资 产 负 债 表 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 0 应付票据 0 应付帐款 2.56亿 预收帐款 2.08亿 待销商品款 0 应付工资 0.91亿 应付福利费 0.84亿 应付股利 0.22亿 应交税金 7.34亿 其他应交款 0.49亿 其他应付款 2.51亿 预提费用 0.46亿 一年内到期的长期负债 0 其他流动负债 0 流动负债合计 17.41亿 . 负债合计 17.63亿 五 粮 液 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 短期借款 9.32亿 应付票据 0.098亿 应付帐款 0.90亿 预收帐款 0.67亿 应付工资 56.64万 应付福利费 0.044万 应付股利 1.52万 应交税金 0.33亿 其他应交款 15.47亿 其他应付款 0.83亿 预提费用 0.13亿 一年内到期的长期负债 0.75亿 其他流动负债 67.55万 流动负债合计 14.61亿 . 负债合计 18亿 银 广 厦 资 产 负 债 表 20 00. 12. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 或有负债 过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通 过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 十三、 或有负债 对外提供担保、 商业承兑汇票贴现、 未决诉讼、 产品质量担保等 (海量营销管理培训资料下载 ) 成都旭光或有事项说明： 1.截止 2002.12.31为前锋电子股份有限公司提供 900万 银行借款担保 2.本公司无重大需披露的诉讼事项。 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债在资产负债表中如何披露 ? 流动负债是按具体项目列示的，期限最短的列示在最前面 2 将于一年内到期的长期负债应列示于流动负债中； 对于报表编制日能合理确定估计的负债应在报表中列示。 或有负债应以附注的方式披露，以供参考。 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.12.31 短期借款 0 0 应付票据 0 0 应付帐款 0.24亿 0.10亿 预收帐款 1.68亿 3.06亿 应付工资 0.10亿 0.10亿 应付福利费 0.09亿 0.096亿 应付股利 1.55亿 1.65亿 应交税金 2.02亿 2.38亿 其他应交款 0.054亿 0.10亿 其他应付款 0.88亿 1.77亿 预提费用 0.37亿 0.002亿 一年内到期的长期负债 0 0 其他流动负债 0 0 流动负债合计 6.98亿 9.26亿 . 负债合计 6.98亿 9.26亿 茅 台 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 一 增 值 税 的 基 本 常 识 二 应 交 增值 税 的 核 算 应交税金 - 增值税 (海量营销管理培训资料下载 ) 流动负债： 2002.3.31 2001.9.31 短期借款 0.07亿 20.77亿 应付票据 应付帐款 1.46亿 1.32亿 预收帐款 0.03亿 0.04亿 待销商品款 应付工资 53818.7 0.02亿 应付福利费 351841.03 0.04亿 应付股利 0 53888.92 应交税金 0.5亿 -0.08亿 其他应交款 0.02亿 3.7万 其他应付款 15亿 0.09亿 预提费用 0.02亿 0.07亿 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 17.48亿 22.28亿 . 负债合计 17.5亿 23.31亿 郑 百 文 资 产 负 债 表 02. 3. 31 (海量营销管理培训资料下载 ) 8、 3 长期负债 (海量营销管理培训资料下载 ) 长期负债： 什么是长期负债 ? 长期借款 应付债券 长期应付款 (海量营销管理培训资料下载 ) 利： 不影响原有的股权结构； 可以增加股东所得的盈余； 长期负债利息可在所得税前扣除。 弊：有较大的财务风险。 长期负债 偿还期限在一年或超过一年的一个营业 周期以上的债务。 (海量营销管理培训资料下载 ) 借款费用 借款费用 -企业承担的、与借入资金相关的利息和其他费用。 借款利息 借款折价与溢价的摊销 外币借款发生的汇兑损益 借款的辅助费用 (海量营销管理培训资料下载 ) 怎么处理？ 借款费用的处理 利息费用化 : 发生时直接计入当期费用。 利息资本化 : 发生时直接计入相关资产的购置、建造或生产成本中。 企业会计准则 借款费用 (海量营销管理培训资料下载 ) 借款费用的种类 处理方法 为购建固定资产而发生的 在固定资产交付使用前，资本化； “固定资产” 在固定资产交付使用后，应费用化。 “ 财务费用 ” 流动负债的借款费用 “财务费用” 长期借款性质但不是用于购 建固定资产的 “财务费用” 筹建期间的长期借款费用 资本化 : “长期待摊费用” 清算期间的长期借款费用 计入清算损益。 我国规定 : (海量营销管理培训资料下载 ) 长期负债的核算 1 长期借款的核算 2 应付债券的核算 3 长期应付款的核算 (海量营销管理培训资料下载 ) 一 长期借款的核算 长期借款 借款本金 计提利息 偿还本息 长期借款 -企业向银行或者其他金融机构借入的期 限在 1年以上（不含 1年）的各项目借款 (海量营销管理培训资料下载 ) 长期借款 银行存款 取得借款 财务费用 计提利息 1 在建工程 计提利息 2 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付债券的发行： 面值发行； 溢价发行； 折价发行； 可转换债券。 “ 应付债券 ” 科目。 其明细科目： 债券面值 债券溢价 债券折价 应计利息 (海量营销管理培训资料下载 ) 应付债券 银行存款 900万 900万 （ 1）发行债券 在建工程 （ 2）计提利息 30万 30万 930万 (海量营销管理培训资料下载 ) 长期借款在报表中如何披露 ? 负 债 金 额 长期负债： 长期借款 77562384.93 应付债券 0 长期应付款 0 住房周转金 0 其他长期负债 4656807.28 长期负债合计 82219192.21 深康佳资产负债表 2001.6.30 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 金 额 长期负债： 长期借款 3200万 应付债券 长期应付款 100.2541万 专项应付款 810.26万 住房周转金 其他长期负债 长期负债合计 4110.5141万 长期借款在报表中如何披露 ? 成都旭光资产负债表 2002.12.31 (海量营销管理培训资料下载 ) 三 长期应付款 企业采用补偿贸易方式引进国外设备或融资租 入固定资产，一般情况下，是资产使用在前，款项 支付在后。 在尚未偿还价款或尚未支付租赁费前， 形成企业的一项长期负债，称为 长期应付款。 核算时，设置 “ 长期应付款” 应付引进设备款 融资租赁固定资产” (海量营销管理培训资料下载 ) 固定资产 长期应付款 100万 100万 资产负债表 : . 长期应付款 : 1000000 . (海量营销管理培训资料下载 ) 长期负债在资产负债表中如何披露 ? 在资产负债表中，长期负债列示于流动负债之后； 若有一年内到期的长期负债应列示于流动负债中； 对于各项长期负债的明细科目应在附注中予以披 露，并披露其期限、利率、担保或抵押等情况； 应披露企业的长期负债及其利息费用的会计政策等。 (海量营销管理培训资料下载 ) 长期负债在报表中如何披露 ? 负 债 金 额 长期负债： 长期借款 0.78亿 应付债券 0 长期应付款 0 其他长期负债 0.047亿 长期负债合计 0.82亿 深康佳资产负债表 2001.6.30 (海量营销管理培训资料下载 ) 负 债 金 额 长期负债： 长期借款 3200万 应付债券 长期应付款 100.2541万 专项应付款 810.26万 住房周转金 其他长期负债 长期负债合计 4110.5141万 长期借款在报表中如何披露 ? 成都旭光资产负债表 2002.12.31 (海量营销管理培训资料下载 ) 项目 2002.12.31 2001.12.31 财政扶持拨款 66.25万 57.28万 挖潜改造资金 34万 34万 旭光长期应付款明细说明： 旭光专项应付款明细说明： 项目 2002.12.31 2001.12.3 1 企业技术改造资金 267万 转贷国债资金 480万 军品项目研制拨款 63.26万 合计 810.26万 903万 (海量营销管理培训资料下载 ) 债务重组 什么是债务重组 ? (海量营销管理培训资料下载 ) 一 债务重组 债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务 人修 改债务条件的事项。 企业会计准则 债务重组 1998年颁布 企业会计准则 债务重组 2001年 1月 18日修订 o 修改了原定债务偿还条件 o 一般是债权人作出了某些让步。 o 债务重组完成日 (海量营销管理培训资料下载 ) 二 债务重组的方式 1 低于债务帐面价值的现金清偿债务 2 以非现金资产清偿债务 3 债务转资本 4 修改其他债务条件 5 混合重组 (海量营销管理培训资料下载 ) 债务重组损失怎么办？ 债务重组收益怎么办？ (海量营销管理培训资料下载 ) 三 债务重组的一般原则： 双方都不确认债务重组收益 重组收益作为 “资本公积” 重组损失确认为 “营业外支出” 为什么债务重组收益不作为“收入”？ 企业会计准则 债务重组 1998年版 规定可以记入“营业外收入” (海量营销管理培训资料下载 ) 四 债务重组的核算 （一）现金清偿债务 A厂欠 B厂货款 50000元，由于 A厂现金流量不足，短期内不能 支付货款， B厂同意 A厂支付 30000元。其余不再偿还。 A厂马 上支付了 30000元以结清债务。 例： (海量营销管理培训资料下载 ) 应付帐款 B厂 银行存款 50000 资本公积 债务人（ A厂） 的债务重组 30000 50000 20000 (海量营销管理培训资料下载 ) 债权人（ B厂）的债务重组 银行存款 应收帐款 A厂 50000 营业外支出 50000 30000 20000 假定债权人没有计提坏帐准备： (海量营销管理培训资料下载 ) 债权人（ B厂）的债务重组 银行存款 应收帐款 A厂 50000 坏帐准备 10000 营业外支出 30000 50000 10000 10000 假定债权人已计提坏帐准备： B厂这次债务重组发生了多少损失？ 重组损失 = 应收帐款 收回的金额 坏帐准备 50000 30000 10000 = 10000元 (海量营销管理培训资料下载 ) 假如 B厂计提了 10000元的坏帐准备 借：银行存款 30000 借：坏帐准备 10000 借：营业外支出 债务重组损失 10000 贷：应收帐款 A厂 50000 B厂这次债务重组发生了多少损失？ 重组损失 = 应收帐款 收回的金额 坏帐准备 50000 30000 10000 = 10000元 (海量营销管理培训资料下载 ) 五 债务重组的披露 债务人 应披露的有关信息： 1 债务重组的事实 2 债务重组方式 3 债务重组带来的资本公积的多少？ 4 债务转为资本所导致的股本（实收资本）的增加额 5 或有支出 (海量营销管理培训资料下载 ) 债权人 应披露的有关信息： 1 债务重组方式 2 债务重组损失总额 3 债务转为资本所导致的长期投资增加额 4 或有收益 (海量营销管理培训资料下载 ) 本期与顺德市森源电器公司、西安森源配电自动化有限公 司等单位签定债务重组协议，对方一次性付清货款或益物 抵债方式还款，本公司产生债务重组损失 81304.71，列入营 业外支出。 本期与绵阳凯厦国光电器有限公司、新瑞成电器有限公司 宜宾金阳电子陶瓷厂等单位签定益车抵款抹账协议，产生 债务重组收益 86631.4元，列入资本公积 (海量营销管理培训资料下载 ) 8、 4 应付账款、应付债券的 内部控制制度
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