北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案论文

毕 业 设 计课题名称 北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案姓 名 学 号 所在院（系）会计学院 专业年级指 导 教 师 职 称 讲师 二O一二年五月二十五日目录摘要1关键词1一、实习企业简介1二、实习岗位的描述1三、企业存在的问题1（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险2（二）把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈2（三）税收策划专业人才缺乏2（四）纳税筹划理解方面存在的问题3四、企业改进措施3（一）正确理解纳税筹划的含义3（二）规避纳税筹划的风险4（三）培养纳税筹划人才4（四）加强纳税筹划企业管理4（五）完善纳税筹划的法律环境5（六）企业应时刻与主管税务机关保持沟通5参考文献6淄博职业学院会计学院论文设计北京新海岸线国际文化发展有限公司所得税纳税筹划方案摘要在当今市场经济条件下，中小企业在我国企业中所占比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战。中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。我所在的企业是个体工商户，主要销售电脑及配件类产品，这个行业的竞争越来越激烈，利润越来越少。通过对企业的一段时间的了解就企业纳税筹划提出自己的观点，并对发现的问题作出有效的解决方案。关键词纳税筹划；中小企业；企业所得税一、北京新海岸线国际文化发展有限公司简介实习企业的概况：我公司成立于2008年 ，经过4年的发展，公司的规模在不断的扩大，从最初的财务人员只有一个，销售人员二名的情况，到目前为止成立了财务部、采购部、销售部等多个部门。实习企业属于个体工商户，公司主要经营电脑耗材、网络产品等等，由于公司的主营产品很受市场的关注，公司的发展很迅速、规模不断地扩大。二、实习岗位的描述实习的岗位是财会，我在公司的职位是会计人员，会计核算是会计最基本的职能之一，通过记账，算账和报账，及时准确的提供有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导决策提供可靠的依据。每天的工作就是负责好财务工作，登记入账，报销工作人员费用，审核原始凭证，每个月及时的报税，利用财务软件做出会计报表，使企业的利润及收入等情况一目了然。三、企业存在的问题纳税筹划是指在国家税收法规、政府允许的范围内通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能的减轻税收负担，获取利益，实现企业效益最大化。随着产品的推广，市场的扩大，公司的效益越来越好、规模的不断扩大，虽说目前公司的市场在扩大，但是竞争越来越激烈，使得公司的利润越来越低。企业的所得税纳税问题也出现了问题，纳税额的增大会使企业的利润降低，在一定程度上削弱了公司的竞争力，目前为止，最大限度的实现利润最大化是公司的首要任务，因此我公司进行纳税筹划迫在眉睫。但是在纳税筹划时，企业也存在很多的问题：（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险从税收筹划的理论和实践可以看出，税收筹划的目的应该有以下五个方面：一是直接减少税收负担；二是获取资金时间价值；三是实现涉税零风险；四是追求经济效益最大化；五是维护自身的合法权益。其中减轻税收负担和实现税收零风险是税收筹划的两个目的。普遍很多人都认为只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。如果企业开展税收筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其税收筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其税收筹划活动同样不算成功。（二）把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，针对现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为，但利用税法漏洞与缺陷，减少国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。而税收筹划是建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税行为违反我国的立法精神，是纳税人伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，要受到税法与刑法的限制和制裁。而纳税筹划强调合法性、事先性、综合性，是一种合法和超前的涉税行为，是对税收政策的积极利用，符合税法精神。可见，偷税与税收筹划的区别主要体现在是否合法化。（三）税收策划专业人才缺乏税收策划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。另外，纳税征管部门专业水平不高，税务执法人员、特别是基层征管部门人员的专业水平不高，对纳税征纳双方各自的权利、责任理解不够。因此，税收策划人员应当是高能复合型人才，需要具备税收、会计等财务专业知识，并且全面的了解熟悉企业整个筹资，经营投资活动，策划人员在进行税收策划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策的变化情况。而且要非常的熟悉企业的业务和财务状况，从而预测出不同的纳税方案进行比较，优化选择，从而做出对企业最有利的决策。（四）纳税筹划理解方面存在的问题我公司纳税筹划方面的理论研究薄弱。 从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够，一方面，在相当一部分人的观念中，纳税筹划就是偷税、避税(确有一些企业为减轻税负采取了违反法律的手段进行“筹划”。由于这些“筹划”不是真正意义的纳税筹划，结果不仅节税不成，而且使自身陷入偷逃税款的泥潭，受到税务机关的处罚)。另一方面，由于在过去传统的计划经济体制下，公司缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限制了理论研究的发展。随着社会主义市场经济的建立，企业对纳税筹划的观念正在更新，对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。四、企业改进措施（一）正确理解纳税筹划的含义正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即纳税筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。（二）规避纳税筹划的风险规避纳税筹划风险，又叫避免纳税筹划风险，是指为了免除纳税筹划风险的威胁，主动放弃和拒绝可能导致风险损失的纳税筹划方案。首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性比较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。（三）培养纳税筹划人才纳税筹划对人员的素质要求较高，税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，我们应加大这方面的投入，一方面，在高校开设纳税筹划专业，尽快满足高层次纳税筹划活动的要求;另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。纳税筹划人员是企业实行纳税筹划成功的前提，培训筹划人员是关键。同时，组织国内的权威筹划专家编写一套国家级筹划教材，为近几年的理论探讨作一下科学和系统总结，也为纳税筹划人才的培养提供重要的前提和基础。（四）加强纳税筹划企业管理注重纳税筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。从根本上讲，纳税筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标企业价值最大化所决定的。纳税筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基扩张。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。另外，纳税活动涉及的利益虽然是企业一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目纳税的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大化的方案。因此，纳税人或代理机构开展纳税筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。（五）完善纳税筹划的法律环境完善税法，堵塞漏洞，促进纳税筹划的发展。一方面，立法机关应加强纳税立法。针对我国税法的多样性和复杂性，加快纳税基本法的制定和颁布，尽可能提高纳税立法级次，修改税法中不公平、不完善的地方。必须对已经发现的有关税法的模糊或不明确之处进行修订，并在实践过程中不断完善，避免因对税法的随意理解而使纳税筹划偏离税法制定的初衷，给税务部门、税务代理机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准。另一方面，应从责任追究上加强规范。国家应通过法律责任的追究加强对税务代理中介机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业要受到严厉惩处外，税务代理机构也应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。（六）企业应时刻与主管税务机关保持沟通目前，企业进行所得税纳税筹划时，税务机关拥有较大的裁量权，特别是企业所得税有关规定除了国家颁布的相关税收法规和实施细则外，地方政府还出台了很多其他相关规定。因此，企业在进行企业所得税纳税筹划时必须时刻与主管税务机关取得联系，向他们咨询有关税法的执行办法。这样，一方面可以减少对政策的错误认识，另一方面也可以缓解征纳矛盾，降低所得税纳税筹划的风险。总之，长期以来，我国企业的所得税纳税筹划意识淡薄，尤其是中小企业，因为人才的欠缺，管理水平的滞后，导致经营策略上的被动。2008 年新企业所得税法和企业所得税法暂行条例的实施，使企业面临新的税收环境，如何在新环境下进行合适的所得税纳税筹划，以达到降低税负，合理避税，实现企业价值最大化的目标，已经成为当前所得税纳税筹划工作一个重要的研究领域。在所得税纳税筹划中，一个重要的前提就是合理合法，在这个前提下，我们进行所得税纳税筹划工作就必须结合企业的实际情况。由于我国税收政策不稳定，各地区税收政策不统一，这就要求企业在进行所得税纳税筹划时，应该密切关注国家税法变动和地区间税法政策差异，从企业价值的最大化的战略框架出发，结合其具体环境和各种相互制约的因素，制定所得税纳税筹划方案。并保持相对的灵活性，随时根据税法的变动制定调整纳税筹划方案，保证合理避税和降低税负，以增加企业的价值。因此，大力提倡所得税纳税筹划对我国中小企业搞活经济，扶持多种经营具有促进作用。随着所得税纳税筹划理论与实践的发展与完善，中小企业法律意识将不断增强，同时也有助于促进所得税税法的不断完善，从而抑制偷税、漏税的不法行为，最终实现国家税收和企业发展共赢。本文就企业纳税筹划策略进行了具体的分析。文章中采用了理论与实例、访谈相结合的方法，深入分析了导致企业所得税纳税筹划策略出现诸多问题的原因，由于所得税纳税筹划面临诸多的不确定因素，具有一定风险。因此，中小企业进行所得税纳税筹划时要加以注意。参考文献：1梁叶芍.中小企业所得税纳税筹划的五种方法J.商业会计,2010,372庄粉荣.企业税收策划M.北京：中国经济出版社，2011,33吴建华.企业所得税税收策划N.财会信报，2010,134郭方兴.浅谈企业税收策划第五届中国煤炭经济管理论坛论文集C.上海.上海财经大学出版社，2008.2475刘凯.谈谈企业所得税的税收策划2008,126林瑛.浅议新设企业的所得税纳税筹划J.现代商业,2009,234