关于联合体epc总承包项目财务管理的探讨

关于联合体EPC总承包工程财务管理的探讨 出处：?中国总会计师?杂志更新时间： 2021年07月03日王英EPC(Engineering-Procurement-Construction)模式代表了西方工程工程管理的主流，其主要内容是业主与总承包商签订工程总承包合同，即业主将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位负责整个建设工程的设计、采购、施工，并对所承包的建设工程的质量、平安、工期、造价等全面负责，并最终能够向业主提供一个符合合同规定、满足使用功能、具备使用条件并经竣工验收合格的建设工程承包模式。宁夏中卫某工程以下简称中卫工程是我公司的第一个联合体总承包工程，对于我公司财务部门来说，联合体工程财务管理也是一次全新的挑战。笔者通过对宁夏中卫该工程在工程实施过程中的财务管理工作的总结探讨，前瞻性地对联合体EPC总承包工程进行分析，为日后更好的实施联合体EPC总承包工程财务管理工作做好准备。一、联合体EPC工程前期财务工作联合体工程投标开始，财务人员从工程招投标阶段就应介入，这样不仅有利于做到事前控制，而且能从财务层面来保证招投标的标准性，使财务人员能全面掌控工程进程，为后续的财务工作打好根底。财务与工程经理、造价、合同部门以及分包单位充分沟通，可以在投标文件、报价、合同谈判、内部管理方法的制定等工作中起参谋作用，也有利于工程资金安排、本钱管理以及与分包方、业主以及税务部门等打交道。工程中标后，组成工程财务部，配备工程财务经理、会计和出纳，及时投入前期准备工作中，整理中标通知书、报价清单、合同等，并与工程所在地主管税务机关联系，办理外出经营许可证后到异地税务机关办理备案及临时税务登记证，按时缴纳与合同、账册等有关的印花税，必要时，可根据工程需要在所在地办理银行开户业务。为确保中卫工程的顺利完成，联合体从建立规章制度入手，先后制定了?工程部资金管理方法?、?工程部费用管理方法?、?费用控制管理手册?等相关管理方法，对工程的顺利实施起到了非常重要的指导作用。所以，笔者认为，每个EPC工程应在工程前期，通过充分讨论，针对工程特点，及时制定相关管理方法，这样，财务人员可以较标准地实施财务管理工作。对于中卫工程的账务处理，我们将其放在单独的责任中心进行核算，确保工程的核算清楚、收支清晰，并能及时、准确地为领导决策提供所需的工程数据。二、联合体EPC工程资金管理联合体总承包工程工程一般规模较大，企业普遍感到流动资金紧张，而大量的采购、施工需要大量充足的资金作保证，加强工程资金管理，应做到以下三方面。一建立适合工程经营特点的资金运行管理机制1统一银行开户管理，确保货币资金平安工程单独开立账户，集中结算，全面监控资金收付，统管资金，统一调配使用资金，加强对工程现金的管理。2推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动在工程运作过程中，对工程运作的各个环节实施预算的编制、分析、考核，把工程活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理之中。在中卫工程中，我们按设计、采购、施工制定预算，重点加强采购及施工费用预算管理、采购及施工费用的大额支付，确保事前有资金方案，保证现金流正常，为工程成功运作提供资金保证。二加速资金流转，提高资金使用效率1加强保函保证金的管理现在国内工程大局部业主发包工程时，都要求提供相应的银行保函作担保。一般情况下，工程需要开出4种保函：投标保函、预付款保函、履约保函、质保金保函。可尽量使用银行提供的授信额度内开出，节约费用，提高使用效率。另外，可采用以下方法降低保证金的资金占用和本钱：尽力降低保函的手续费用；保函保证金可根据时间长短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低本钱；预付款保函额度，随着预付款分期归还而逐步降低，可根据实际情况，变更保函合同，逐步降低保函手续费用；保函到期，应及时收回保函原件并及时退还保函至开出银行，解冻保证金。2及时收取预付款一般工程有预付款，开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，尽力早日收取预付款。这样就可以解决工程前期费用和设备、物资采购的资金需求。3及时收取工程进度款工程开工后，承包商应按合同规定，每月按实际工作量提交合同规定格式和内容的月报表。由于合同规定从支付报表经业主批准到工程款支付日的时间间隔一般较长，因此承包商应想方设法争取业主早日付款，解决工程中需支付的采购及施工等资金需求。4早日办理工程结算与决算及时收回质量保证金应根据合同规定，承包商应尽早提交合同结算资料，同业主积极沟通创造决算条件，决算后才具备收取质保金条件。质量保证金，由业主在支付时从应付给承包商的款项中扣除，比例一般为5%。承包商应根据合同规定，提交质保金保函的，在提交保函同时收取质保金，在工程质保期满后，向业主索回全部质保金或收回质保金保函。5及时收回索赔款承包商对业主的索赔主要是由业主违约或非承包商自身原因不可抗力引起的。承包商应让参与工程人员熟悉总包合同中相关索赔条款，在执行合同过程中收集相关证据材料，当合同规定的索赔情况出现时，承包商应在规定时间内向业主发出索赔通知，并提交索赔数额和索赔依据等详细资料，索赔一经确认，应落实相关责任人及时催收，保证索赔权益的实现。三、联合体EPC工程本钱费用控制一加强设计管理控制工程投资的80%-90%是依赖于设计的，设计管理和控制水平的上下，直接关系到工程的平安、进度、费用、质量和材料的控制水平，也直接影响到企业的经营利润和外部形象。因此，设计阶段的费用控制是整个工程工程费用控制的工作重点。在EPC工程中，风险均由企业承担，能否将工程的投资控制在合同总价内，直接影响到企业利润目标的实现。因此，在设计过程中，工程管理人员应树立全员费用控制观念，实施限额设计，确保工程的投资在合同总价内。二加强采购管理控制工程采购工作要保证按工程的质量、数量、时间要求，以合理的价格和恰当的供应来源，获得所需的设备、材料及有关效劳，在具体的执行过程中货比三家，公平竞争，严格控制独家供货，用制度来保证报价者间的公平竞争，以获取采购效益。同时，应该重视采购人员和财务人员的及时沟通。三加强施工过程本钱控制施工管理是工程管理的重要组成局部。财务在施工过程管理中的重点是加强本钱费用控制，对施工现场发生的本钱费用要经现场管理人员核实并按报销程序由相关负责人同意支付后，交由财务人员比对合同等相关佐证资料后按实予以付款，对不符合付款要求或所附票据不合规的支付杜绝支付。四加强现场人工费用及其他费用很多情况下由于工程现场不在企业所在地，因此，就需要企业严格控制出差人员人数及次数，能在企业本部工作的，要求在本部解决问题，尽量聘用当地人员，减少差旅费支出；选择适宜的定点宾馆住宿，节约住宿费；严格车辆使用费管理，及时保养车辆，保证车辆行驶平安。五降低筹资本钱总承包工程大多需要总承包商垫支，相应增加资金使用本钱，我们利用中石油内部资金平台筹资大大降低了本工程筹资本钱四、联合体EPC工程税务管理在EPC工程涉税工作中，我们要求工程财务人员自身要加强对税法的研究，加强同税务人员的交流，在合理、合法、合规的前提下维护企业的正当权益。一工程前期参与合同条款的讨论对于一个合同，如何签订，决定着税务方案确实定，因此，在合同的签订阶段，就要考虑税务方案，在签订合同前，通过预测，把税务问题考虑进去。财务人员要从合同的签订过程开始全程参与，特别要重视合同中的有关税务问题的条款，防止该类条款对工程正常实施的不利影响。二针对混合销售的纳税筹划EPC总承包工程采用比较多的模式是：业主与总承包商只签订一个总承包合同，其中包含设计、采购、施工及其它，这一系列行为正好符合混合销售行为的定义。如果总承包商被认定为混合销售，那么需要判定总承包商的主业，以确定应缴的税种，财务人员应采取的税收筹划措施有以下3个方面：1在合同谈判和签订时，可主动积极地要求将总承包合同按采购局部、设计和施工局局部拆成两个合同，由两个关联公司分别和业主签订。这种形式可以从根本上防止被认定为混合销售，通过合同分立，防止设备局部再重复缴纳营业税。2由总承包商和业主按采购局部、设计和施工局局部别签订两个合同，总承包商对采购局部开具增值税专用发票，设计和施工局部开具营业税发票。这种形式虽然将营业税和增值税的应税工程分开了，但实际上由同一个主体完成，如果税务局要求严格，那么仍可能被认定为混合销售。因此，需要企业与税务机关具有良好的沟通渠道，取得税务部门的认可。3业主、总承包商和供货商对设备、材料采购签订三方合同，在合同中明确业主为设备、材料的采购方，总承包商负责设备、材料的选择、验收，采购增值税发票直接开给业主。缺点是降低了总承包商的合同额，从而减少了产值。财务管理是联合体工程管理模式的核心，也是实施企业管理的重要窗口。通过这几年来在EPC工程财务管理方面的摸索，我们认为，只有做好工程前期财务准备、资金管理、全过程本钱管理、纳税筹划这几个关键环节的工作，才能确保财务工作对整个工程的支撑，才能保证EPC工程的顺利实施和经济效益的实现。【唯美句子】 走累的时候，我就到升国旗哪里的一角台阶坐下，双手抚膝，再闭眼，让心灵受到阳光的洗涤。懒洋洋的幸福。顶 3 收藏 2【唯美句子】 一个人踮着脚尖，在窄窄的跑道白线上走，走到很远的地方又走回来。阳光很好，温暖，柔和。漫天的安静。顶 7 收藏 7【唯美句子】 清风飘然，秋水缓淌。一丝云起，一片叶落，剔透生命的空灵。轻轻用手触摸，就点碎了河面的脸。落叶舞步婀娜不肯去，是眷恋，是装点？瞬间回眸，点亮了生命精彩。顶 11 收藏 9【唯美句子】 几只从南方归来的燕子，轻盈的飞来飞去，“几处早莺争暖树，谁家新燕啄春泥，其乐融融的山林气息，与世无争的世外桃源，让人心旷神怡。顶 0 收藏 2【唯美句子】 流年清浅，岁月轮转，或许是冬天太过漫长，当一夜春风吹开万里柳时，心情也似乎开朗了许多，在一个风轻云淡的早晨，踏着初春的阳光，漫步在碧柳垂青的小河边，看小河的流水因为解开了冰冻而欢快的流淌， 清澈见底的的河水，可以数得清河底的鹅软石，偶尔掠过水面的水鸟，让小河荡起一层层的涟漪。河岸换上绿色的新装，刚刚睡醒的各种各样的花花草草，悄悄的露出了嫩芽，这儿一丛，那儿一簇，好似是交头接耳的议论着些什么，又好象是在偷偷地说着悄悄话。顶 3 收藏 4【唯美句子】 喜欢海子写的面朝大海春暖花开，不仅仅是因为我喜欢看海，还喜欢诗人笔下的意境，每当夜深人静时，放一曲纯音乐，品一盏茶，在脑海中搜寻诗中的恬淡闲适。在春暖花开时，身着一身素衣，站在清风拂柳，蝶舞翩跹的百花丛中，轻吹一叶竖笛，放眼碧波万里，海鸥，沙滩，还有扬帆在落日下的古船，在心旷神怡中，做一帘红尘的幽梦。顶 0 收藏 2【唯美句子】 繁华如三千东流水，你只在乎闲云野鹤般的采菊东篱、身心自由，置身置灵魂于旷野，高声吟唱着属于自己的歌，悠悠然永远地成为一个真真正正的淡泊名利、鄙弃功名利禄的隐者。顶 1 收藏 3【唯美句子】 世俗名利和青山绿水之间，你选择了淡泊明志，持竿垂钓碧泉绿潭；权力富贵和草舍茅庐之间，你选择了宁静致远，晓梦翩跹姹紫嫣红。顶 2 收藏 3【唯美句子】 那是一株清香的无名花，我看到了它在春风夏雨中风姿绰约的模样，可突如其来的秋雨，无情的打落了它美丽的花瓣，看着它在空谷中单独凋零，我莫名其妙的心痛，像针椎一样的痛。秋雨，你为何如此残忍，为何不懂得怜香惜玉，我伸出颤抖的双手，将散落在泥土里的花瓣捧在手心。顶 4 收藏 5【唯美句子】 滴答滴答，疏疏落落的秋雨，赶着时间的脚步，哗啦啦的下起来。听着雨水轻轻地敲击着微薄的玻璃窗，不知不觉，我像是被催眠了一样，渐渐的进入了梦乡。顶 3 收藏 5【唯美句子】 在这极致的悲伤里，我看到了世间最美的爱，可谁又能明白，此刻的我是悲伤还是欢喜，也许只有那拨动我心弦的秋季，才知道潜藏在我心中的眼泪。顶 4 收藏 3【唯美句子】 看着此情此景，我细细地聆听。像是听到了落叶的呢喃，秋风的柔软，在这极短的瞬间，他们一起诉说着最美的爱恋，演绎着永恒的痴缠。当落叶安详的躺在大地，露出幸福的模样，你看，它多像一个进入梦乡的孩子。突然发现，秋风并非是想象中的刽子手，原来它只是在叶子生命的最后一刻，让它体会到爱的缠绵，飞翔的滋味。顶 1 收藏 1【唯美句子】 很感谢那些耐心答复我的人，公交上那个姐姐，还有那位大叔，我不知道他们是不是本地人，但我们遇到的一个交警协管，一位头发花白的大姐，她是上海本地人，很和蔼，并不像有些人说的上海人很排外。事实上，什么都不是绝对的。顶 2 收藏 0【唯美句子】 我嗅到浓郁的香奈尔，却也被那种陌生呛了一鼻。也许，我却不知道，那时的感受了。那里没有那么美好，没有平安感，归属感。我想要的自由呢，不完全地体验到了。顶 2 收藏 1【唯美句子】 那些繁华的都市，车水马龙，灯红酒绿，流光溢彩，却充满着一种悲哀，浮夸。我看到各种奢华，却也看到各种卑微，我看到友善亲和，也看到暴躁粗鲁，我看到金光熠【优美语句】 踏过一片海，用博识的学问激起片片微澜；采过一丛花，正在聪明的碰碰外送来缕缕清喷鼻；无过一个梦，决定从那里启程。顶 0 收藏 0【优美语句】 人生如一本书，应该多一些精彩的细节，少一些乏味的字眼；人生如一支歌，应该多一些昂扬的旋律，少一些忧伤的音符；人生如一幅画，应该多一些亮丽的色彩，少一些灰暗的色调。 顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱是一滴甘露，亲吻干涸的泥土，它用细雨的温情，用钻石的坚毅，期待着闪着碎光的泥土的肥沃；母爱不是人生中的一个凝固点，而是一条流动的河，这条河造就了我们生命中美丽的情感之景。 顶 0 收藏 0【优美语句】 生活如海，宽容作舟，泛舟于海，方知海之宽阔；生活如山，宽容为径，循径登山，方知山之高大；生活如歌，宽容是曲，和曲而歌，方知歌之动听。 顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱就是一幅山水画，洗去铅华雕饰，留下清新自然；母爱就象一首深情的歌，婉转悠扬，轻吟浅唱；母爱就是一阵温暖的风，吹去朔雪纷飞，带来春光无限。 顶 0 收藏 0【优美语句】 努力奋斗，天空依旧美丽，梦想仍然纯真，放飞自我，勇敢地飞翔于梦想的天空，相信自己一定做得更好。 顶 0 收藏 0【优美语句】 品味生活，完善人性。存在就是时机，思考才能提高。人需要不断打碎自己，更应该重新组装自己。顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱是一缕阳光，让你的心灵即使在寒冷的冬天也能感到温暖如春；母爱是一泓清泉，让你的情感即使蒙上岁月的风尘依然纯洁明净。 顶 0 收藏 0【优美语句】 母爱是温暖心灵的太阳；母爱是滋润心灵的雨露；母爱是灌溉心灵的沃土；母爱是美化心灵的彩虹。 顶 0 收藏 0【优美语句】 一轮金色的光圈印在海面，夕阳将最后的辉煌撒向了大海，海平面波光潋滟，金光闪闪，夕阳下的海水让最后一丝蓝也带着感动。温和的海水轻轻地拍打着我的脚踝，我张开双臂拥抱最温馨的时刻我爱大海宽广的胸怀，无论多大的风浪，她都可以揽入怀中；无论多少风雨，都无法将她击垮；无论多少河流，她都可以容纳；我愿做一只填海的燕，填平她的波涛翻滚，填平她的汹涌愤怒，只留下平静、柔和的海面。