XXXX会计基础09第九章财务会计报告ppt课件

经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第九章第九章 财务会计报告财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一、一、财务会计报告的概念财务会计报告的概念 又称财务报告，是指单位根据又称财务报告，是指单位根据经过经过审核审核的会计帐簿记录和有关的会计帐簿记录和有关资料编制并资料编制并对外对外提供的反映单位提供的反映单位某一特定某一特定日期日期和某一会计和某一会计期间期间的的财务状况、经营成果、现金流量财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。如何理解？如何理解？经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 1 1）、资料必须经过审核的）、资料必须经过审核的 2 2）、）、财务会计报告的目标是向财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以便流量等有关的会计信息，以便反映企业管理层受托责任的履反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。使用者做出经济决策。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 3 3）对外提供，但并不意味着财）对外提供，但并不意味着财务报告使用者都是外部人员。务报告使用者都是外部人员。4 4）、财务报告是财务核算的最）、财务报告是财务核算的最终成果，也是会计核算的重点。终成果，也是会计核算的重点。请问会计核算的起点是？请问会计核算的起点是？经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 5 5）、主要反映三个方面的内容）、主要反映三个方面的内容 6 6）财务会计报告与财务报表的）财务会计报告与财务报表的不完全等同的概念不完全等同的概念 财务会计报告包括财务会计报财务会计报告包括财务会计报表和在财务报告中披露的相关表和在财务报告中披露的相关信息和资料。信息和资料。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用例：判断：例：判断：会计报表应当根据经过会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编审核的会计账簿记录和有关资料编制。（制。（T）例：判断：例：判断：编制会计报表的主要目编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供的就是为会计报表使用者决策提供信息。（信息。（T）例：判断例：判断：我国：我国企业会计制度企业会计制度规定的会计报表主要是对外提供的，规定的会计报表主要是对外提供的，因此与企业的职工关系不大。（因此与企业的职工关系不大。（F）经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成会计会计报表报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。其结果的一种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关附表。附表。会计报表会计报表附注附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况财务情况说明书说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。告。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：判断：例：判断：会计报表附注是对会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项据、编制原则和方法及主要项目所做的解释，以便于会计报目所做的解释，以便于会计报表使用者理解会计报表的内容。表使用者理解会计报表的内容。（T）经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用反映企业某一特定时点的资产、反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果反映企业一定时期内经营成果的文件；的文件；资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所资产、负债、所有者权益有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利收入、费用、利润润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益变动表所有者权益变动表（权益变动情况）（权益变动情况）所有者权益所有者权益经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用反映企业一定时期内现金流反映企业一定时期内现金流量情况的文件。量情况的文件。反映公司本期（年度或中期）反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动内至截至期末所有者权益变动情况的报表情况的报表 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 2、编制会计报表的作用、编制会计报表的作用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、会计报表的种类三、会计报表的种类 1 1、按反映的内容不同可以分为、按反映的内容不同可以分为静态报表和动态报表静态报表和动态报表（1 1）静态报表）静态报表是指反映企业资是指反映企业资金运动处于某一相对静止状态金运动处于某一相对静止状态情况的会计报表，资产负债表。情况的会计报表，资产负债表。如：如：资产负债表资产负债表 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（2 2）动态报表）动态报表是指反映企业资是指反映企业资金运动状况的会计报表，如金运动状况的会计报表，如损损益表、所有者权益变动表、现益表、所有者权益变动表、现金流量表金流量表经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2 2、照编制报送的时间不同，可分、照编制报送的时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表为中期财务报表和年度财务报表（1 1）中期财务会计报表，）中期财务会计报表，是指以中是指以中期为基础编制的财务会计报表，中期为基础编制的财务会计报表，中期，是指短于一个完整的会计年度期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。它可以是一个月、一的报告期间。它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间。于一个会计年度的期间。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（2 2）年度财务会计报表：）年度财务会计报表：按年按年编报的会计报表称为编报的会计报表称为年度报表年度报表，如年度资产负债表、利润表、如年度资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表等。股东权益）变动表等。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：多选：财务会计报告分为例：多选：财务会计报告分为（ABCD）。）。A年度财务会计报告年度财务会计报告B季度财务会计报告季度财务会计报告C半年度财务会计报告半年度财务会计报告D月度财务会计报告月度财务会计报告经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财务会计报告的对外提供财务会计报告的对外提供月月 报报年度报告年度报告半年度报告半年度报告季度报告季度报告月份终了月份终了6 6日内（节假日顺延）日内（节假日顺延）季度终了季度终了1515日内日内年度中期结束后年度中期结束后6060日内日内年度终了年度终了4 4个月内个月内经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用3 3、按报表的用户划分、按报表的用户划分（1 1）、对外财务报表）、对外财务报表 对外财务报表是企业必须对外财务报表是企业必须定期编制并且定期向上级部门、定期编制并且定期向上级部门、银行、财税部门等报送或按规银行、财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。定向社会公布的会计报表。包括：资产负债表；利润表；包括：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或现金流量表；所有者权益（或股东权益）变动表。股东权益）变动表。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（2 2）、内部财务报表）、内部财务报表 内部财务报表是企业根据其内部财务报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的、内部经营管理的需要而编制的、供其内部管理人员使用的会计供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝报表。如成本、综合等报表绝大多数都属于内部报表。大多数都属于内部报表。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用4 4、按编报的会计主体不同，可分为、按编报的会计主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表个别财务报表是指在以母公是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。（母公自的财务状况和经营成果。（母公司，是指有一个或一个以上子公司司，是指有一个或一个以上子公司经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用的企业；子公司，是指被母公司控的企业；子公司，是指被母公司控制的企业。）制的企业。）合并会计报表合并会计报表，是指反映母公司和，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。是以母公司和子量的财务报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编主体，以母公司和子公司单独编经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用制的个别会计报表为基础，由制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。其资金变动情况的会计报表。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用4.会计报表的编制要求会计报表的编制要求（1 1）真实可靠：审核无误的）真实可靠：审核无误的（2 2）完整全面：不得漏编漏报）完整全面：不得漏编漏报（3 3）编报及时）编报及时（4 4）便于理解：清晰明了）便于理解：清晰明了（5 5）相关可比）相关可比（6 6）符合相关规定）符合相关规定经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：多选：下列各项中，属于例：多选：下列各项中，属于财务会计报告编制要求的有财务会计报告编制要求的有（ABCD）。）。A真实可靠真实可靠B相关可比相关可比C全面完整全面完整D编报及时编报及时经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第二节第二节 资产负债表资产负债表一一.资产负债表的含义资产负债表的含义 反映企业某一特定时日财务反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。状况的会计报表。特定日期：特定日期：是指某一特定的时点，是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、如月初、月末、季初、季末、年初、年末。年末。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财务状况：财务状况：是指企业资产、负债、是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。的支付能力和偿债能力。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：单选：下列会计报表中，例：单选：下列会计报表中，反映企业在某一特定日期财务反映企业在某一特定日期财务状况的是（状况的是（C C）。）。A A现金流量表现金流量表 B B利润表利润表 C C资产负债表资产负债表 D D利润分配表利润分配表经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用例：判断：资产负债表是例：判断：资产负债表是反映企业在一定时期内财反映企业在一定时期内财务状况的报表。（务状况的报表。（F）经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 二二.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结反映企业所有者权益总额及其结构状况。构状况。提供财务分析数据资料，借以评提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。价企业的偿债能力。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：最关心企业的偿债能力和例：最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用支付利息能力的会计报表使用者是（者是（B）。）。A政府机构政府机构B债权人债权人C投资者投资者D企业职工企业职工 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、三、资产负债表的结构原理及具资产负债表的结构原理及具体结构体结构（一）基本结构（一）基本结构资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 (1)或或资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 (2)（二）具体结构（二）具体结构格式格式1 帐户式帐户式1）按公式）按公式(1)方式排列资产、负债、方式排列资产、负债、所有者权益各类项目所有者权益各类项目经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2）资产、负债具体项目分别按资产、负债具体项目分别按流动性由大到小排列，所有者流动性由大到小排列，所有者权益项目按资本、准资本顺序权益项目按资本、准资本顺序排列排列3）主要项目单独列示，次要项）主要项目单独列示，次要项目合并列示目合并列示经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2 报告式报告式 1）按公式）按公式(2)方式排列资产、负债、方式排列资产、负债、所有者权益各类项目所有者权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按流）资产、负债具体项目分别按流动性由大到小排列，所有者权益动性由大到小排列，所有者权益项目按资本、准资本顺序排列项目按资本、准资本顺序排列3）主要项目单独列示，次要项目）主要项目单独列示，次要项目合并列示合并列示经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用注意：注意：（1 1）我国我国企业会计准则企业会计准则规规定，我国企业的资产负债表是定，我国企业的资产负债表是帐户式帐户式（2 2）表内的排列顺序）表内的排列顺序（3 3）理论依据：资产）理论依据：资产=负债负债+所所有者权益有者权益经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用例：根据我国统一会计制度的规例：根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是定，企业资产负债表的格式是（B）。）。A报告式报告式 B账户式账户式C多步式多步式D单步式单步式 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付工资应付工资应付福利费应付福利费应交税金应交税金其它应交款其它应交款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表（三）（三）.账户式资产负债表的结构和内容账户式资产负债表的结构和内容单位名称：年 月 日 单位：元表首表体左右账户式经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资产项目资产项目负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金短期借款应收帐款应付帐款其他应收款应付工资待摊费用应交利润存货应交税金其他应付款流动资产合计流动资产合计预提费用长期投资长期投资固定资产长期负债长期负债减：累计折旧长期借款固定资产净值应付债券在建工程负债合计负债合计所有者权益所有者权益固定资产合计固定资产合计实收资本无形资产无形资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表常见项目分类与排列资产负债表常见项目分类与排列金额金额流流动动性性增增强强方方向向流流动动性性增增强强方方向向流流动动性性增增强强方方向向经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：单选：资产负债表中资产例：单选：资产负债表中资产的排列顺序是（的排列顺序是（C）。）。A资产的收益性资产的收益性B资产的重要性资产的重要性C资产的流动性资产的流动性D资产的时间性资产的时间性经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用四四.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）基本编制方法（一）基本编制方法列列表首表首应根据各项目应根据各项目填列单位名称、日填列单位名称、日期和货币单位期和货币单位经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）资产负债表期末数的具体填制（二）资产负债表期末数的具体填制根据相关总账账户期末余额直接填列根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列。前进经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用根据相关总账账户期末余额直接填根据相关总账账户期末余额直接填列的项目列的项目 注意哪些账户可以注意哪些账户可以P136P136例例借借 短期借款短期借款 贷贷90000“短期借款短期借款”项目填列：项目填列：90000经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用根据若干总账账户期末余额分析计算填列的项目根据若干总账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金货币资金”、“存货存货”、“未分配利润未分配利润”等。等。“货币资金货币资金”项目的期末数项目的期末数=“现金现金”账户余额账户余额+“银行存款银行存款”账账户余额户余额+“其他货币资金其他货币资金”账户余额账户余额“存货存货”项目项目的期末数的期末数=“原材料原材料”账户余额账户余额+“库存商品库存商品”账户余额账户余额+其他存货账其他存货账户余额户余额“未分配利润未分配利润”项目的期末数项目的期末数=“利润分配利润分配”账户余额账户余额+“本年利润本年利润”账户余额账户余额注意注意 “未分配利润未分配利润”项目在编制年报表时，由项目在编制年报表时，由于期末于期末“本年利润本年利润”账户结转账户结转“利润分配利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以账户后无余额，故年报表的余额以“利润分利润分配配”账户余额填列。账户余额填列。如果两账户余额如果两账户余额相加后为贷方余相加后为贷方余额，表示利润，额，表示利润，本项目以正数填本项目以正数填列。如为借方余列。如为借方余额，表示亏损，额，表示亏损，本项目以负数填本项目以负数填列。列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：某企业期末例：某企业期末“在建工在建工程程”“”“原材料原材料”“”“生产成生产成本本”“”“库存商品库存商品”总账借方余总账借方余额分别为：额分别为：1 200元、元、3 000元、元、5 000元和元和2 400元。该企业资元。该企业资产负债表产负债表“存货存货”项目的期末项目的期末数为（数为（D ）元。元。A.5 400 B.6 600 C.10 400 D.11 600经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用根据相关明细账账户期末余额分析计根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目算填列的项目 根据相关明细账账户期末余额根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：分析计算填列的项目包括：“应应收账款收账款”、“预收账款预收账款”、“应应付账款付账款”、“预付账款预付账款”项目。项目。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 B、根据明细科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列“应收账款应收账款”项目项目=“应收账应收账款款”明细科目的明细科目的借借方余额方余额+“预预收账款收账款”明细科目的明细科目的借借方余额方余额“预付账款预付账款”项目项目=“预付账预付账款款”明细科目的明细科目的借借方余额方余额+“应应付账款付账款”明细科目的明细科目的借借方余额方余额经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细科目的明细科目的贷贷方余额方余额+“预付账款预付账款”明细科目的明细科目的贷贷方余额方余额“预收账款预收账款”项目项目=“预收账款预收账款”明细科目的明细科目的贷贷方余额方余额+“预收账款预收账款”明细科目的明细科目的贷贷方余额方余额 记忆方法：记忆方法：两收合一收，借贷分开两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。走。两付合一付，各走各的路。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用“预付账款预付账款”项目：项目：应根据应根据“应应付账款付账款”和和“预付账款预付账款”账户所账户所属明细账户的期末属明细账户的期末借借方余额合计方余额合计填列。填列。“应付账款应付账款”项目：项目：应根据应根据“应应付账款付账款”和和“预付账款预付账款”账户所账户所属明细账户的期末属明细账户的期末贷贷方余额合计方余额合计填列。填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：某企业例：某企业“应付账款应付账款”明细账期末余明细账期末余额情况如下：额情况如下：“应付账款应付账款X企业企业”贷方余额为贷方余额为200 000元，元，“应付账款应付账款Y企业企业”借方余额为借方余额为180 000元，元，“应应付账款付账款Z企业企业”贷方余额为贷方余额为300 000元。假如该企业元。假如该企业“预付账款预付账款”明细账均明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表上映在资产负债表上“应付账款应付账款”项目的项目的数额为数额为(C)元。元。A.680 000 B.320 000 C.500 000 D.80 000 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 根据相关总账与明细账账户期末余根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：额分析计算填列的项目有：经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一年内到期的长期债权投资：一年内到期的长期债权投资：应应根据根据“长期债权投资长期债权投资”账户所账户所属明细账的相关记录进行填列属明细账的相关记录进行填列长期债权投资：长期债权投资：应根据应根据“长期债长期债权投资权投资”总账账户余额减去总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。项目的数额进行填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 一年内到期的长期负债：一年内到期的长期负债：应根据应根据“长期借款长期借款”等长期负债账户所等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。属明细账的相关记录进行填列。长期负债各项目长期负债各项目：应根据：应根据“长期长期借款借款”等长期负债总账账户余额等长期负债总账账户余额减去减去“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。项目的数额进行填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用企业的长期债权投资和长期企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的在会计概念上就由原来的长期资产和负债成为了流长期资产和负债成为了流动资产和负债，为了更好动资产和负债，为了更好的反映企业的资产负债情的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将况，资产负债表项目中将这些这些“一年内到期的长期一年内到期的长期债权投资和长期负债债权投资和长期负债”在在流动资产和流动负债中单流动资产和流动负债中单列项目进行反映。列项目进行反映。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用根据相关资产类账户与其备抵账户根据相关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列抵消后的净额填列如资产负债表中的如资产负债表中的“固定资产固定资产”项目，应当根据项目，应当根据“固定固定资产资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计累计折旧折旧”备抵账户余额后的净额填备抵账户余额后的净额填列。列。“未分配利润未分配利润”项目，是根项目，是根据据“本年利润本年利润”账户余额减去账户余额减去“利润分配利润分配”账户的余额后的净账户的余额后的净额填列。额填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用【例】某企业【例】某企业20062006年年1212月月3131日结日结账后，账后，“固定资产固定资产”账户余额账户余额为为2 000 0002 000 000元，元，“累计折旧累计折旧”账户余额为账户余额为100 000100 000元。元。那么该企业那么该企业20062006年年1212月月3131日日资产负债表中的资产负债表中的“固定资产固定资产”项目的金额为：项目的金额为：2 000 0002 000 000100 000100 0001 1经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用注注意意 “资产负债表资产负债表”的有些项目在的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以在表上分别以“正数正数”和和“负数负数”填列。如：填列。如：“固定资产清理固定资产清理”项目，项目，应根据应根据“固定资产清理固定资产清理”账户的期账户的期末余额填列，如为借方余额，以正末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填数填列，如为贷方余额，以负数填列。列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”、“应交税金应交税金”、“应付利润应付利润”、“未分配利润未分配利润”等项目，如其等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方所依据填列的账户期末为贷方余额，以余额，以“正数正数”填列，期末填列，期末为借方余额，以为借方余额，以“负数负数”填列。填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用关于资产负债表期末填写记忆方法关于资产负债表期末填写记忆方法 总之是短情，交易低级倍上难，总之是短情，交易低级倍上难，应付无账款，备抵无应收，长应付无账款，备抵无应收，长持故货在，看长期，总帐细帐持故货在，看长期，总帐细帐分析算，细分四账款，若干账分析算，细分四账款，若干账分析，钱货未分配。分析，钱货未分配。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 解释：总之解释：总之（总之即（总之即总总账账直直接登接登记，）记，）是是（即（即“实实”指实收资本）指实收资本）短短（即短期借款）（即短期借款）情情（即（即“清清”指固定资产清理）指固定资产清理），交易，交易（指交（指交易性金融资产、交易性金融负债）易性金融资产、交易性金融负债）低低（即（即“递递”指递延所得税资产、指递延所得税资产、递延所得税负债）递延所得税负债）级（级（即即“积积”，指资本公积、盈余公积）指资本公积、盈余公积）倍（二倍（二个）上难，应付无账款个）上难，应付无账款（意思是（意思是除了应付账款外的除了应付账款外的“应付应付”），经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 备抵备抵（资产需与其备抵帐户抵消后（资产需与其备抵帐户抵消后在记录的是）在记录的是）无无（无形资产）（无形资产）应收应收（“应收应收”），长，长（长期股权投（长期股权投资）资）持持（持有至到期投资）（持有至到期投资）故故（固，（固，固定资产）固定资产）货（货（存货类）存货类）在在（在建（在建工程）工程），看长期，看长期（涉及到长期的（涉及到长期的），），总帐细帐分析算总帐细帐分析算（是指总账中应该（是指总账中应该去掉去掉“本年就到期的数据本年就到期的数据”），），细细分分（根据明细账填列的）（根据明细账填列的）四账款四账款（指（指经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用“应收账款应收账款”“”“预收账预收账款款”“”“应付账款应付账款”“”“预付账预付账款款”），若干账分析，若干账分析（通过（通过若干个账处理后才可以填列若干个账处理后才可以填列的）的），钱，钱（指货币资金）（指货币资金）货货（指存货指存货）未分配）未分配（指未分（指未分配利润）配利润）。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一、利润表的概念一、利润表的概念 利润表是反映企业利润表是反映企业一定会一定会计期间计期间经营成果经营成果的会计报表。的会计报表。是动态报表。是动态报表。特定期间：特定期间：是指某一特定的时间是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年段，如月度、季度、半年度、年度。度。第三节第三节 利润表利润表经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营成果：经营成果：是企业一定会计期间是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润时期的净利润(或净亏损或净亏损)。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、利润表的作用二、利润表的作用1 1、有助于使用者判断净利润的、有助于使用者判断净利润的质量及风险质量及风险或者说或者说“通过利润表反映的收入、通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业的生费用等情况，能够反映企业的生产经营的收益和成本耗费情况，产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果表明企业的生产经营成果”经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 2、有利于预测利润的持续性、有利于预测利润的持续性 或者说或者说“通过利润表提供的不通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入及获利能力，了解投资者投入资本的完整性资本的完整性”。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 例：单选：最关心企业的盈利例：单选：最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报能力和利润分配政策的会计报表使用者是（表使用者是（A）。）。A投资者投资者 B货物供应商货物供应商C企业职工企业职工D债权人债权人经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、利润表格式三、利润表格式1、原理、原理1（单步式利润表原理）：（单步式利润表原理）：总收入总收入-总费用总费用=总利润总利润 见下页图见下页图单步式单步式 多步式多步式 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用收入与收益收入与收益XXXX主营业务收入xxxx其他业务收入xxxx投资收益xxxx营业外收入xxxx费用与支出费用与支出YYYY主营业务成本yyyy主营业务税金及附加yyyy营业费用yyyy管理费用yyyy财务费用yyyy其他业务支出yyyy营业外支出yyyy所得税yyyy净利润净利润PPPP利润表（单步式）利润表（单步式）xxxx 年 x 月度经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用表头表头表体表体经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用多步式利润表具体计算过程多步式利润表具体计算过程 主营业务利润主营业务利润利润总额利润总额 营业利润营业利润 净利润净利润 至至 上上 而而 下下 加加 或或 减减第一步第一步第四步第四步第二步第二步第三步第三步经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、三、利利润润表表的的编编制制经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 注意：注意：1、如果计算是负数，则以、如果计算是负数，则以“-”填填列列 2、“基本每股收益基本每股收益”与与“稀释每稀释每股收益股收益”的的区别区别：基本每股收益基本每股收益=净利润净利润/普通股普通股 稀释每股收益是普通股外还有可能稀释每股收益是普通股外还有可能存在权证或可转债、即将执行的股存在权证或可转债、即将执行的股经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 权激励等造成股份潜在的增加可能，权激励等造成股份潜在的增加可能，那么为了准确评估每股收益，就必那么为了准确评估每股收益，就必须用稀释每股收益须用稀释每股收益 3、月度利润表与年度利润表的、月度利润表与年度利润表的区区别：别：月度利润表的月度利润表的“本期金额本期金额”反映的反映的是各项目的本月实际发生值；年度是各项目的本月实际发生值；年度利润表反映的是各项目自年初起至利润表反映的是各项目自年初起至本气末止的累计发生额本气末止的累计发生额 4、上期发生额填上一期的、上期发生额填上一期的“本期本期发生额发生额”数数经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第四节第四节 其他财务报表其他财务报表经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财务报表附注内容：财务报表附注内容：不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策与会计估计的说明；重要会计政策与会计估计的说明；重要会计政策和会计估计变更的说重要会计政策和会计估计变更的说明；明；或由事项和承诺事项的说明；或由事项和承诺事项的说明；资产负债表日后事项的说明；资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；关联方关系及其交易的说明；经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用重要资产转让及其出售的说明；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；企业合并、分立的说明；会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；所得税会计处理方法的说明；所得税会计处理方法的说明；合并报表的说明；合并报表的说明；有助于理解和分析会计报表需有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。要说明的其他事项。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财务情况说明书是对企业一定会财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营情况、资金计期间内生产经营情况、资金周转情况和利润实现及分配情周转情况和利润实现及分配情况等，以书面文字报告的形式况等，以书面文字报告的形式所作的综合性说明，是会计报所作的综合性说明，是会计报告的重要组成部分。告的重要组成部分。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用财务情况说明书全面扼要地提供财务情况说明书全面扼要地提供企业生产经营、财务活动情况，企业生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不分析总结经营业绩和存在的不足，是会计信息使用者了解和足，是会计信息使用者了解和考核企业生产经营和业务活动考核企业生产经营和业务活动开展情况的重要资料。财务情开展情况的重要资料。财务情况说明书一般包括以下内容：况说明书一般包括以下内容：企业生产经营的基本情况；企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；税金交纳情况；税金交纳情况；各项财产物资的变动情况；各项财产物资的变动情况；对本期或者下期财务状况发生对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；重大影响的事项；资产负债表日后至报出会计报资产负债表日后至报出会计报告前发生的对企业财务状况变告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；动有重大影响的事项；需要说明的其他事项。需要说明的其他事项。