公允价值变动损益

交易性金融资产按公允价值计量，就是两种情况，市价大于账面价值 市价小于账面价值市价大于账面价值时，调整增加账面价值，成本是不变的，增加的价值一方面借记入 交易性金融资产-公允价值变动， 另一方面贷记 公允价值变动损益 科目市价小于账面价值时，调整减少面价值，成本是不变的，减少的价值一方面贷记入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面借记公允价值变动损益 科目。经过这样调整后，资产的账面价值等于市价所以交易性金融资产-公允价值变动 是资产类科目 是为了调整帐面价值与市面价值相等而公允价值变动损益是损益类科目 是判断你该项交易是盈利还是亏损 出售时要将该科目结转到投资收益。公允价值是新的会计准则的一个全新的概念，这个概念的理解与领会，则是在全面掌握领会会计核算新变化，起到非常关键的作用，这一概念贯穿与会计具体实际的始终。如不能很好的理解这一概念，将会对实际工作过程中形成许多的困惑。% / a; m* m x- u& * h4 v3 K9 z2 G2 f* B/ a: o2 W2 q4 z1 L# j; f) r! w. s|; m7 y6 e& N2 k) w/ $ r0 p q( Q7 X+ B, # e4 3 r4 : c( X6 _$ W, y; X. Y1 U1 J# N对公允价值应怎么理解？: z9 o; u4 O5 C3 U$ c! P- V4 w! i4 c% B) 7 h) V9 w Q公允中“公”就是泛指公众，社会大众，/ |9 B; a9 * d: M/ ?; s) : Y$ 7 ru$ f“允”就是允许、许可，认同。, K* g$ U+ ?& ?% V* I# n( C, m2 K8 k2 a+ t5 g8 H公允就是能得到社会大众的普遍许可和认同。# W& j! A A z |& y* w) c& U: C1 v: f& e% v: k3 q0 C所谓公允价值：通俗的说，就是某项资产在某一时点上的公认价值，是社会大众普遍认同和接受的价值，这个价值的取得必须是在有活跃的市场，能够让市场所接受的价值，就如同证券交易市场上得到的股票价，房地产交易市场上的房价等。它反映的是一个时点上，某项资产的公认价值。在不同的时点上的公允价值是不一定相同的。6 r+ r: m* r1 P# Lg x ?# F% B* u1 Z9 g! K6 A公允价值也可以理解为“市场价”。* ?3 P& p; X3 c- a* I! S4 h# b+ ?; 2 j9 E9 i为了能更清晰的理解这一概念，我们还可以对公允价值进行这样理解：同一项资产在不同的时间点上，它的价值是不同的，就好比二十年前的一支铅笔需要2分钱，而现在的却要用二毛钱，这2分钱和2角钱是两个不同时期的公允价值。这说明某项资产是随着时间的推移，它的市场销售价格也会发生变动，这个变动或许含有通货膨涨率，或许含有货币的时间价值，同时或是含有科技成分等因素，再如同一部手机，五年前市场上卖2000多元，这是市场上大家都能接受的价格，这个价格所体现的价值，就是五年前的该手机的公允价值。可五年后的现在市场上再卖2000多元，还有人要吗？而现在市场价格只有三四百元，而这现在的三四百元也是公允价值。这两个公允价值正是体现了同一资产在两个不同时点上的公允价值。所以随着时点的不断变化，公允价值也是不断变化的。5 |! ; s9 ) T/ ?! A5 g K* D$ C! 4 d! n: u7 c9 I9 9 W) 3 ?; u7 M正是因为公允价值是随着时间在发生不断变动。所以就会形成公允价值变动。6 $ X. n E L1 e. G3 P/ z6 S$ U3 + U# 2 V9 a4 L5 h5 Z3 w7 8 |5 A什么是公允价值变动？就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。& C) M: A, k2 N/ M6 R2 o) 8 _* s, g2 q& 1 X. r, 7 x( I/ XA8 R# t公允价值变动损益：* Y5 B. |7 W% dQ$ S, _0 , M+ : Z f# wG- N正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。8 n6 v; D, J* O% E1 W5 C2 Dc/ j% _6 F* e0 C1 J公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。. G3 p5 $ G+ 5 w+ |- 2 L8 Y7 Z) q- I: T2 f% n6 w# X( H* . M- / 它们的关系是资产在不同时点上的公允价值，引起资产在两时点内的价值变动，即公允价值变动，公允价值变动这数额，导致财务状况上的“损”或是“益”即公允价值变动损益。就是如果价格上涨了，你就做借：交易性金融资产公允价值变动，贷：公允价值变动损益.。表示你资产增加了，但是只是账面上增加了，要等到你交易以后，真的实现的时候才缴纳税金的。如果价格下跌的话，则做相反的记录。比如你买了1万元的基金，那么后来涨到1.5万，那么你的公允价值变动损益是0.5万，现在还不需要缴税，如果现在变现的话，就是实现了0.5万的收益，那么就要缴纳税金了。亏损做相反的考虑购买价格为1万9 Q( Z2 E- h4 % g0 V借：交易性金融资产1万; S( p: D( I0 W! _6 y& J贷：银行存款1万( ( J; C8 c; T! N0 u F上涨到1.5万% N3 H d1 S5 + 7 . e1 r( 借：交易性金融资产公允价值变动0.5万 F2 l* 2 i9 T& ! n/ x贷：公允价值变动损益0.5万1 o% $ _- |4 n. A( N交易价格为1.6万! Y6 x9 p) W i* H借：银行存款1.6万6 q9 k1 Z N, Q& I8 |# s( W, N: M0 l贷：交易性金融资产1万0 E/ I% G5 _- e& , n 交易性金融资产公允价值变动0.5万& e2 l+ V7 d/ V! C, r 公允价值变动损益0.1万- G5 g% |7 $ F借：公允价值变动损益0.6万% k9 R& E! o; s* ) a$ B贷：投资收益0.6万 3 Z# z9 |* H DD亏损则做相反的记录公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。; g# 1 o6 8 P- V# H# 公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。0 z+ z* C3 v+ M) U _; q1 x9 V, U2 % W% o还有：* . ?) l# R: |6 5 . z* m公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。这个是针对资产而言的。8 t+ Q/ _ n- J5 K, t+ E公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期损益而言的。样的.他们是同属于损益类科目.因为只有把公允价值变动损溢转入其他业务收入才能真正的体现出卖这个房子你到底是挣了多少钱.我说的是到底挣了多少钱.不是说你这一年应该体现出多少钱. 比如说你100买的房子.150卖的.你的收益是50 而你考虑公允价值变动的话.你的收益可能大也可能少. 只有转入才能看出你到底是挣了多少钱. 不知道我的回答你能否理解.能否满意.公允价值变动损溢标签：公允价值 某公司07年5月18日购入A公司股票10000股，准备近期出售，每股6元，手续费500元，均转帐支付。6月30日股价为A公司每股10元，12月31日每股5元。08年1月3日A公司宣告分派现金股利，每股1元。3月3日收到现金股利存入银行。4月1日每股15元出售6千股A公司股票，手续费率为0。5%。扣手续费后的现金净款存入银行。5月18日借： 交易性金融资产-成本60000 投资收益 500贷：银行存款 605006月30日借：交易性金融资产-公允价值变动 40000贷：公允价值变动损溢 4000012月31日借：公允价值变动损溢 50000贷：交易性金融资产-公允价值变动 5000008年1月3日借：应收股利 10000贷：投资收益 100003月3日借：银行存款 10000贷：应收股利 100004月1日请问分录该怎么做，银行存款应该是90000减去手续费，怎么销账。谢谢。LOVE 回答:3 人气:3 解决时间:2009-12-22 10:12 满意答案好评率：85% 你好，4月1日之前的分录是正确的4月1日的时候，处置该金融资产借：银行存款 89550（90000-90000*0.5%）实际收到的金额公允价值变动-10000*0.6（因为6月31号和12月31号的公允价值变动金额合计在贷方10000，共1W股，现在卖了6K，所以1W乘以0.6）贷：交易性金融资产-成本 6000*6=36000投资收益 59550同时，将原来计入公允价值变动损益科目（上边是借方余额所以在贷方转出）借：投资收益 6000（同上）贷：公允价值变动损益 6000实际收益是 59550-6000=53550希望可以帮到你请教：在公允价值变动的情况下，为什么有的资产计入公允价值变动损益，而有的资产计入资本公积-其他资本公积，它们之间有什么实质性的不同，最好从本质的角度去理解作解释？谢谢共0条评论.最佳答案 此答案由管理员代为选出 揪错 评论 举报 雪儿大师 在公允价值变动的情况下，交易性金融资产（和投资性房地产等）计入公允价值变动损益，而可供出售金额资产计入资本公积-其他资本公积。 上述几项资产都是公允价值计量的资产，具体会计处理有差别，原因是：、由于企业持有意图不同；、防止上市公司调节利润。 以交易为目的所持有，赚取差价的、（近期）准备出售，如：交易性金融资产、投资性房地产等。其特点是持有时间较短，利用公允价值的变化赚取差价，获取收益。所以计入当期损益。 准备长期持有，并不是利用短期之内的公允价值变动赚取差价的资产，如：可供出售金融资产。其特点是持有时间长，影响企业的利润。所以计入资本公积。 公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。这个是针对资产而言的。公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期损益而言的。公允价值变动损益和资本公积-其他资本公积两科目区别问题类型：录音讲座对知识点的提问： 【例6】2010年1月1日，乙公司支付3000万元取得一栋办公用房用于出租(属于投资性房地产)，每年租金200万元，在每年年初一次性收取。2010年12月31日，该办公用房的公允价值为3100万元，该投资性房地产采用公允价值模式核算。则乙公司账务处理如下：2010年初购入投资性房地产：借：投资性房地产成本 3000 贷：银行存款 3000借：银行存款 200 贷：预收账款 2002010年末：借：预收账款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益（31003000）100以后年度依此类推，略。【2008年试题】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。（） 【答案】【解析】公允价值模拟计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。3投资性房地产的处置出售采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将出售收入计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值计入其他业务成本；同时将原计入“公允价值变动损益”和“资本公积其他资本公积”的金额转入其他业务成本。具体账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目；按其成本，贷记“投资性房地产成本”科目；按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换计入资本公积的金额，也一并结转。【例7】2010年1月1日甲公司将购入的办公楼当日出租给丙公司（购入价格为5200万元），租期从2010年1月1日2011年12月31日，每年租金300万元，在年末收取。2010年末，该办公楼公允价值为5300万元。2011年末，租赁期届满时，甲公司收回该项投资性房地产，并将该办公楼出售，取得收入5800万元。假设甲企业采用公允价值模式计量。甲公司的账务处理如下:2010年1月1日，购入办公楼并出租:借：投资性房地产成本 5200 贷：银行存款 52002010年12月31日，按公允价值计量和确认租金收入借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100借：银行存款 300 贷：其他业务收入 3002011年12月31日，收回并出售投资性房地产:借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300借：银行存款 5800 贷：其他业务收入 5800借：其他业务成本 5200 公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产成本 5200 公允价值变动 100