基础会计期末复习重难点

10春基础会计期末复习重难点一、考试说明（一）考试题型及其分值分布根据本课程考核说明的规定，本次期末考试（占总评成绩的70%）的题型及其分数比例为：1、单项选择（每小题2分，共20分）2、多项选择（每小题2分，共10分）3、简答题（每小题10分，共20分）4、会计核算业务（共计50分） （二）考核形式本课程形成性考核包括平时作业、模拟试验、网上学习等，占总评成绩的30%；期末考试卷面成绩占总成绩的70%。注：可以带计算器。二、 考核重点内容提示（一）编制会计分录的步骤1、选择会计账户2、判断账户的性质3、确定这些账户的增减变动情况4、确定借贷方向5、确定对应账户的金额6、按格式编制完整的会计分录 注1：账户的增减变动情况资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 注2：实账户金额四个指标之间的关系期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额或期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额 * *重点内容，例题讲解1、作业册：第一次作业习题一要点：1、账户个金额之间的关系：期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额2、根据账户性质，判断账户的增减变动方向 3、列T型账户，计算所需金额。一、负债与所有者权益类账户短期借款应付账款实收资本其他应付款5000022005000012004000001200180003000024003600100001600800002400二、资产类周转材料库存现金应收账款银行存款4500015000400024000050001500018000200030004200050000400001200030001600015000+X-18000=120002、07年7月试题（04年1月；09年1月）要求：（1）根据上述资料计算每个账户的未知数额并填人表中。(6分)（2）按账户发生额试算平衡法进行试算平衡(列出计算过程)。(4分)参考答案：（1）银行存款借方发生额=390 000+230 000-472 000=148 000 (1分) 短期借款期初余额=190 000+180 000-50 000=320 000 (1分) 固定资产贷方发生额=650 000+65 000-685 000=30 000 (1分) 应付账款期末余额=47 000+21 000-12 000=56 000 (1分) 原材料期初余额=54 000+15 000-24 000=45 000 (1分) 实收资本期末余额= 800 000+83 000-0=883 000(1分)（2）本期借方发生额合计=148 000+180 000+65 000+12 000+24 000+0=429 000 (2分) 本期贷方发生额合计=230 000+50 000+30 000+21 000+15 000+83 000=429 000 (2分)（二）会计循环的账务处理1、资金筹措，投入固定资产 “实收资本”以双方确认价格作为入账价值：借：固定资产 （双方确认价）贷：实收资本 （双方确认价） 2、材料采购 采购时借：在途物资 （买价+运杂费等） 贷：应付账款（或银行存款，预付账款）入库时借：原材料 贷：在途物资3、产品生产材料耗费：具体产品耗用，记入“生产成本”； 车间耗用，记入“制造费用”； 管理部门领用，记入“管理费用”。 借：生产成本XXX XXX 制造费用 管理费用等 贷：原材料 工资费用：生产工人工资，记入“生产成本”； 车间管理人员工资，记入“制造费用”； 厂部管理人员工资，记入“管理费用”； 退休工人工资，记入“管理费用”； 基建工人工资，记入“在建工程”。借：生产成本XXX XXX 制造费用 管理费用在建工程等 贷：应付职工薪酬制造费用：发生时：借：制造费用 贷：原材料应付职工薪酬累计折旧等 结转时：借：生产成本XXX XXX 贷：制造费用产品完工：借：库存商品（产成品）XXX XXX 贷：生产成本XXX XXX4、产品销售确认收入时借：应收账款（或银行存款，预收账款） 贷：主营业务收入结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品支付销售费用借：销售费用 贷：库存现金等交纳销售税金发生时 借：营业税金及附加 贷：应交税金应交消费税应交城市建设维护税其他应交款教育费附加等交纳时 借：应交税金应交消费税等 贷：银行存款5、期末账项调整应计账项、递延账项调整项目应计账项递延账项应计费用应计收入预付费用预收收入含义已受益，未支付已实现，未收到已支付，共负担已收款，未确认收入核算内容利息支出 租金支出 水电费、修理费等支出利息收入租金收入预付租金、保险费、报刊杂志费等预收定金（销货时）预收租金特定账户预提费用应收账项（应收账款、其他应收款）待摊费用预收账款（销货时）其他应付款账务处理计提时借：制造费用（期间费用）贷：预提费用（或其他应付款）支付时借：预提费用（或其他应付款）贷：银行存款 （库存现金）确认时借：其他应收款（应收账款）贷：其他业务收入（主营业务收入）收款时借：银行存款 贷：其他应收款 （应收账款）支付时借：待摊费用（或其他应收款）贷：银行存款摊销时借：各种费用 贷：待摊费用（或其他应收款）收款时借：银行存款贷：预收账款或 其他应付款确认收入时借：预收账款 贷：主营业务收入或者借：其他应付款 贷：其他业务收入其他期末账项调整：固定资产折旧 借：制造费用（车间使用）管理费用（厂部使用） 贷：累计折旧固定资产减值准备发生减值时 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备（新会计准则的新变化）坏账损失（备抵法）计提坏账时 借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款）坏账收回时 借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款）6、产品成本的结转 结转制造费用 借：生产成本（明细科目）贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品7、利润的形成与分配 其他业务收支、营业外收支、所得税“其他业务”是指销售主营产品以外的经营业务，典型的有销售原材料、出租房屋。“营业外收支”是指与生产经营无关的偶然发生的收支项目，如违约金、赔偿金、保险赔偿金等。“所得税”公式 应交所得税=应纳税所得额25%其中 应纳税所得额=税前会计利润税法规定应予调整的金额，注：本教材中应纳税所得额等同于“税前会计利润”，不需进行调整。结转本年利润结转收入时 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等贷：本年利润结转费用时 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加营业外支出 期间费用等所得税的计算与结转借：所得税 贷：应交税金应交所得税借：本年利润 贷：所得税结转本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润分配利润 提取盈余公积金 借：利润分配提取盈余公积金 贷：盈余公积 分派股利 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 借：应付股利 贷：银行存款 结转利润分配账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配应付股利 提取盈余公积金* *重点内容，例题讲解09年1月试题(一)根据下列经济业务编制会计分录。(每题3分，计30分)1.销售A产品750件，单价80元，货款及增值税(税率17%，下同)尚未收回。2.销售3产品1 000件，单价 150元，货款及增值税已收到并存人银行。3.结转己销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本60元，B产品单位成本 120元。4.用银行存款支付广告费3000元。5.用现金支付管理人员工资8000元。6.预提应由本月负担的银行借款利息 1200元。7.结转本期各种收入。8.结转本期各种成本费用。9.计算本月应交城市维护建设税 380元。10.按利润总额的 33%计算应交所得税。(二)根据上述资料编制损益表(10分)参考答案：(一)根据下列经济业务编制会计分录1.借:应收账款 72 000 贷:主营业务收入 60 000 应交税金一应交增值税 12 0002.借:银行存款 175 000 贷:主营业务收入 150 000 应交税金一应交增值税 25 5003.借:主营业务成本 165 000 贷:产成品一A产品 45 000 B产品 120 0004.借:营业费用 3 000 贷:银行存款 3 0005.借:管理费用 8 000 贷:现金 8 0006.借:财务费用 1 200 贷:预提费用 1 2007.借:主营业务收入 210 000 贷:本年利润 210 0008.借:本年利润 177 200 贷:主营业务成本 16 5 000 营业费用 3 000 管理费用 8 000 财务费用 1 2009.借:主营业务税金及附加 380 贷:应交税金一应交城市维护建设税38010.借:所得税 10 698 贷:应交税金一应交所得税 10 698(二)根据上述资料编制损益表项 目行次本期数本年累计数一、主营业务收入1210 000 减：主营业务成本4165 000 减：主营业务税金及附加5 380二、主营业务利润1044 620 加：其他业务利润11 减：营业费用14 3 000 管理费用15 8 000 财务费用16 1 200三、营业利润1832 420 加：投资收益19 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额2732 420 减：所得税2810 698五、净利润3021 72108年7月试题1.从银行取得短期借款 500 000元，存人存款账户。2.甲产品 1 000件完工入库，单位成本 15元。3.用银行存款支付本季度短期借款利息5 500元(其中前两个月已预提4 000元)。4.计算分配本月工资，其中生产工人工资 45 000元，车间管理人员工资 3 000元，厂部管理人员工资 20 000元，专设销售机构人员工资 2 000元。5.从银行提取现金 70 000元用于发放职工工资。6.以银行存款交纳企业所得税 8 000元。7.本月摊销书报杂志费 200元。8.以现金支付业务招待费 800元。9.企业购人新设备一台，价款 80 000元，以银行存款支付。另以现金 200元支付装卸搬运费。10.收回销货款 5 000元存人银行，记账凭证及账簿中均误记为 50 000元，请予更正。参考答案：1.借：银行存款 500 000 贷：短期借款(银行借款) 500 0002.借：库存商品(产成品) 15 000 贷：生产成本 15 0003.借：财务费用 1 500 预提费用 4 000 贷：银行存款 5 5004.借：生产成本 45 000 制造费用 3 000 管理费用 20 000 营业费用(销售费用) 2 000 贷：应付工资 70 0005.借：现金 70 000 贷：银行存款 70 000 借：应付工资 70 000贷：现金 70 0006.借：应交税金 8 000 贷：银行存款 8 0007.借：管理费用 200 贷：待摊费用 2008.借：管理费用 800 贷：现金 8009.借：固定资产80 200 贷：银行存款 80 000 现金 20010.借：银行存款 145 000贷：应收账款 145 00008年1月试题 1.用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元(其中前两个月已预提5 000元)。 2.计算分配本月工资，其中生产工人工资50 000元，挚间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资30 000元，专设销售机构人员工资2 000元。 3.在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值Za 00。元，现值.12 000元。 4.将本年亏损30 000元转人利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。 5.本月计提固定资产折旧5 000元，其中车间生产设备折旧费4 000元，管理部门办公设备折旧费1 000元。 6.本月摊销书报杂志费 200元。 7.企业购人新设备一台，价款80 000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。 8.收回销货款50 000元存入银行，记账凭证及账簿中均误记为5 000元，请予更正。 9.职工张华出差借款2 000元，以现金付讫。 10.张华报销差旅费1 500元，余款退回现金。参考答案： 1.借：财务费用 1 500 预提费用 5 000 贷：银行存款 6 500 2.借：生产成本 50 000 制造费用 4 000 管理费用 30 000 销售费用 2 000 贷：应付工资 86 000 3.借：固定资产 20 000 贷：累计折旧 8 000待处理财产损溢 12 000 4.借：利润分配 未分配利润 30 000 贷：本年利润 30 000 5.借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 5 000 6.借：管理费用 200 贷：待摊费用 200 7.借：固定资产 80 200 贷：银行存款 80 000 现金 200 8.借：银行存款 45 000 贷：应收账款 45 000 9.借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 000 10.借：管理费用 1 500 现金 500 贷：其他应收款 2 000（三）财产清查结果的账务处理1、货币资金的清查（1）现金的清查实地盘点法（2）银行存款的清查对账单法银行余额调节表项 目金 额项 目金 额银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款调整后余额调整后余额注：先将题中的表述转化为“调节表”中的语句，然后对号入座。银行未入账，调节“银行对账单”；企业未入账，调节“银行存款日记账”。 * *重点内容，例题讲解08年1月试题（09年7月） 月末，企业银行存款日记账余额为386 000元，银行对账单余额为368 200元。经与银行对账，一发现有以下几笔未达账项： 1.销售产品，收到货款10 000元，支票已送存银行，银行尚未记账； 2.用银行存款支付广告费10 000元，转账支票已开出，银行尚未记账； 3.本月水电费2 800元，银行已划出，企业尚未记账；4.C公司偿付前欠货款35 000元，银行已收人企业账户，企业尚未记账。试据此编制企业银行存款余额调节表，并加以分析说明。银行余额调节表项 目金 额项 目金 额银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款386 00035 0002 800企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款368 20050 00010 000调整后余额418 200调整后余额408 200（3）有实物形态的资产存货固定资产盘盈盘亏盘盈盘亏发现时借：原材料等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料等借：固定资产贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产处理时借：待处理财产损溢贷：管理费用等 借：其他应收款（责任人，保险赔偿）管理费用（企业承担部分）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：其他应收款（责任人，保险赔偿）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢（4）往来账项（不通过“待处理财产损溢”账户） 无法收回的应收款 借：管理费用等 贷：应收账款 无法支付的应付款 借：应付账款 贷：资本公积（四）错账更正法项 目划线更正法红字更正法补充登记法错账情况账簿记录错误 凭证借贷方向错误凭证金额多记凭证金额少记更正方法红线注销，蓝字更正红字冲销错误凭证，蓝字填制正确凭证红字冲销多记金额蓝字凭证补充少记金额 * *重点内容，例题讲解04年7月试题 根据下列情况，编制更正错账的会计分录，并说明更正的方法。 1.购进材料 120000元，材料已验收人库，货款未付。编制记账凭证时，将金额写为 12000元，并已登记人账。 2.收到某企业上月所欠的货款 8000元，已存人银行，编制的记账凭证是借记“银行存款”账户，贷记“其他应收款”账户，并已登记人账。参考答案1.借：原材料 108000 贷：应付账款 108000（采用补充登记法）（2分）2.借：银行存款 8000 贷：其他应收款 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000（采用红字更正法）（3分）（03.1） 由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，故该表未能平衡。经核查有关记录，发现有下列错误： 1.收回货款 7 600元存人银行，误记为6 700元。 2.赊购小型设备一台，计 2800元，误记为： 借：管理费用 2 800 贷：应付账款 2 800 3.以存款偿付前欠购货款5 200元。过账时，应付账款误记为贷方5200元(记账凭证正确)。4.管理费用少记2 520元(记账凭证正确)。5.有一笔主营业务收人12 000元，过账时误记为 10 000元。要求：(1)用恰当的错账更正法改正上述错误。(17分) (2)编制一张改正后的试算表。(13分)解： (1)用补充登记法。 (1分) 编制补充登记的会计分录如下： (2分) 借：银行存款 900 贷：应收账款 900 (2)用红字更正法。 (1分) 先编制一张红字凭证冲销原有错误记录： (2分) 借：管理费用 2800 贷：应付账款 2800 再编制一张正确的蓝字凭证如下： (2分) 借：固定资产 2 800 贷：应付账款 2 800 (3)用划线更正法。 (1分) 在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章;再用蓝字在借方写上正确的数字5200元。 (2分)(4)用划线更正法。 （1分) 在“管理费用”账户中，将原来的错误数字 3600元用红线划去，再用蓝字写上正确的数字6120(3600+2520)并加盖记账人员名章。 (2分) (5)用划线更正法。 (1分) 在“主营业务收人”账户中，将错误数字 1000。用红线划去，再用蓝字写上正确数字 12000元并加盖记账人员名章。(2分)2.编制改正后的试算表如下(计13分)（五）财务报表1、资产负债表 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=物资采购+原材料+生产成本+库存商品等 应收账款(资）=应收明细(借）+预收明细 (借）-坏账准备 预付账款(资）=应付明细(借）+预付明细 (借） 应付账款(负) =应付明细(贷）+预付明细 (贷） 预收账款(负) =应收明细(贷）+预收明细 (贷） 未分配利润=本年利润-利润分配2、损益表依据每一个损益类账户本期发生额合计数直接填列。 * *重点内容，例题讲解08年1月试题（09年7月相似）某企业有关账户的期末余额资料如下：试根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额：1.货币资金=1 20020 470=21 670 (1分)2.存货=67 00075 000=142 000 (1分)3.未分配利润=66 000-45 000=21 000 (1分)4.固定资产净值=560 000-140 000=420 000 (1分)5.应收账款=43 500一900= 42 600 (1分)6.资产总额=21 69042 600142 0006 400420 0009 000= 641 670 (3分)7.负债及所有者权益总额=30 00053 70018 000185 000333 970+ (66 000一45 000)=641 670（2分)05.1（03.7相似）参考答案：三、相关知识对照表1、存货盘存制的比较项 目实地盘存制永续盘存制方 法只记收入，不记发出，月末盘点实存数连续纪录收入和发出，随时结存公 式本期发出=期初结存+本期收入-期末盘存期末盘存=期初结存+本期收入-本期发出优 点工作简便手续严密，便于加强核算管理缺 点手续不严密，不易加强核算管理工作量大，可能会发生账实不符适用范围品种杂，价值低，损耗大的产品一般适用2、确定发出存货成本的五种方法的比较计价方法优 点缺 点适用范围个别计价法合理准确计算成本工作量大，不易操作易识别，数量少，单位成本高的产品先进先出法期末成本接近市价随时结转成本工作繁琐价格的变动会引起利润估计与实际不符前后收入单位成本相差不大后进先出法减少通胀的不良影响随时结转成本工作繁琐适用于通货膨胀情况加权平均法简化平时工作，计算方便不利加强存货管理品种少，前后收入单位成本相差不大毛利率法工作量小计算不准确商业企业中3、三张会计报表的比较项 目资产负债表损益表（利润表）现金流量表反映内容某一时点的财务状况某一时期的经营成果某一时期的财务状况报表性质静态报表动态报表动态报表核算原则权责发生制权责发生制收付实现制报表结构账户式报告式（多步式）报告式数据填列直接/计算填列直接填列计算填列报表类型中期/年度报表中期/年度报表年度报表4、三种核算形式的比较项 目记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式记账依据记账凭证科目汇总表汇总记账凭证优 点详细反映经济情况程序简单简化总账登记工作兼有试算平衡作用简化总账登记工作可以反映科目间对应关系缺 点工作量大不能反映科目间对应关系不能反映具体的经济情况适用范围规模小，业务量少规模大，业务量多规模大，业务量多5、权责发生制和收付实现制的比较项目权责发生制（应收应付制）收付实现制（实收实付制）确认收入与费用的标准以业务的实际发生为确认标准以现金的实际收付为确认标准特殊账户待摊费用、预提费用、预付、预收不存在前述账户优点可以正确反映当期经营状况手续简便缺点需要进行期末账项调整不能正确反映当期经营状况适用范围业务简单，应计应收预计预收业务多发的企业业务简单，应计应收预计预收业务少发的企业事业单位教材P205/习题一序号权责发生制（应收应付制）收付实现制（实收实付制）1借：应付账款 5 600 贷：银行存款 5 600借：管理费用 5 600 贷：银行存款 5 6002借：银行存款 65 000贷：应收账款 65 000借：银行存款 65 000贷：主营业务收入 65 0003借：其他应收款 18 000（待摊费用） 贷：银行存款 18 000借：管理费用 18 000 贷：银行存款 18 0004借：应付账款 11 000 贷：银行存款 11 000 借：原材料 11 000 贷：银行存款 11 0005借：财务费用 1 100预提费用 2 200（应付利息）贷：银行存款 3 300借：财务费用 3 300 贷：银行存款 3 3006借：管理费用 2 100 贷：待摊费用 2 100 （其他应收款）7借：预收账款 15 600贷：主营业务收入 15 6008借：银行存款 18 400 贷：预收账款 18 400借：银行存款 18 400 贷：主营业务收入 18 4009借：银行存款 40 000应收账款 5 000 贷：主营业务收入 45 000借：银行存款 40 000 贷：主营业务收入 40 00010借：应付职工薪酬 30 000 贷：银行存款 30 000借：管理费用 30 000 贷：银行存款 30 000利润15 600+45 000-1 100-2 100=57 40065 000+18 400+40 000-5 600-18 000-3 300-30 000=66 500作业二习题五P23序号权责发生制（应收应付制）收付实现制（实收实付制）1借：待摊费用 6 000（其他应收款） 贷：银行存款 6 000借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 0002借：预提费用 4 000（应付利息）贷：银行存款 4 000借：财务费用 4 000 贷：银行存款 4 0003借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 0004借：制造费用 25 600 管理费用 10 000 贷：累计折旧 35 6005借：营业费用 1 000 管理费用 400 贷：待摊费用 1 400 （其他应收款）6借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500借：原材料 7 500 贷：银行存款 7 5007借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000借：原材料 1 000 贷：银行存款 1 0008借：预收货款 55 000 贷：主营业务收入 55 000利润55 000 -（4 000+10 000+1 400）=39 60050 000-（6 000+4 000）=40 000* *重点内容，例题讲解（03年1月）某公司2002年 12月份的有关经济业务如下1.支付上月份的水电费5600元。2.收到上月销售产品的货款 6500元。3.预付明年一季度的房屋租金 1800元4.支付本季度借款利息3300元。5.预收销货款80000元。6.销售产品一批，售价56000元，已收回货款36000元，其余尚未收回。7.本月份分摊财产保险费2000元。8.计算本月份应付职工工资12000元。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收人、费用和利润。* *重点内容，例题讲解综合性题目（06.1）（02.7）1日，收到上级主管部门的投资500000元，存入银行。2日，向银行借人短期借款 300000元，存人银行。 5日，向广州某单位购人材料 50吨，单价 850元，货款及税款(增值税率 17%)尚未支付，材料已验收人库。 6日，结转上述人库材料的实际成本。 10日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。 12日，生产车间领用材料20000元用于产品生产。 15日，以现金支付职工医药费2800元。18日，以现金支付业务招待费2000元。20日，收到某单位前欠销货款 12000元，存人银行。25日，向外地某公司出售产品20件，单价 1200元，销项增值税额(税率17%)及货款尚未收到。