税收考试资料整理

二、单项选择题1、划分不同税种的主要标志是（B）。A、征税人 B、课税对象 C、税率 D、纳税人2、税收制度的基础性要素是（B）。A、纳税人 B、征税对象 C、征税人 D、税率3、税收“三性”的核心是（A）A、无偿性 B、强制性 C、固定性 D、有偿性4、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（C）。A、10元 B、30元 C、13元 D、40元5、在我国下列哪个税种属于中央地方共享税（D）。A、消费税 B、营业税 C、关税 D、增值税6、按照税收征管法规定，纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收（C）滞纳金。A、千分之五 B、千分之六 C、万分之五 D、万分之六三、多项选择题1、税收的形式特征包括（ABC）。A、无偿性 B、强制性 C、固定性 D、特殊分配关系2、税收的基本要素是（BCD）。A、征税人 B、纳税人 C、课税对象 D、税率3、我国现行的税率有（ABCD）。A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率4、下列哪些规定可以起到减轻税负的作用（AB）。A、起征点 B、免征额 C、加成征收 D、税收附加5、税收具有（ABCD）的职能。A、组织收入 B、收入分配 C、资源配置 D、宏观调控6、下列属于流转税的税种有（ABC）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税7、下列属于中央税的税种有（AB）。A、消费税 B、关税 C、增值税 D、营业税8、以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为（CD）。A、直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税9、现代税收的三项最高原则是（BCD）A、节约原则 B、公平原则 C、效率原则 D、稳定原则四、是非题1、纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。（ ）2、免税就是对应征税款全部减除。（ ）3、计税依据就是税制中规定的征税的目的物。（ ）4、加成征收是指按税制的规定对计税依据征收一定成数的税额。（ ）5、国家为了实现其职能，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的形式就是税收。（ ）6、税率是税收制度中的基础性要素。（ ）7、起征点是根据税制规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。（ ）8、按征税对象为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。（ ）二、单项选择题1、在我国哪种行为不征增值税（D）。A、生产和销售货物 B、提供加工和修理修配劳务C、进口货物 D、提供交通运输劳务2、按照我国增值税法律的有关规定，下列哪个环节不需要缴纳增值税（C）。A、生产环节 B、批发环节 C、消费环节 D、进口环节3、增值税的低税率是（）。A、17% B、13% C、3% D、0%4、购进免税农产品按照买价的（C）计算进项税。A、5% B、10% C、13% D、17%三、多项选择题1、增值税计税销售额中不包括下列哪些项目（ABC）。A、向购买方收取的销项税额 B、对受托加工应征消费税而代收的销费税C、同时符合承运方将运费发票开给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费D、违约金2、可以享受出口退（免）税的税种是（AB）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税四、是非题1、增值税专用发票只限于一般纳税人使用，小规模纳税人不得使用（）。2、纳税人只要取得增值税专用发票就可以用于抵扣（）。六、计算题1、某通讯公司为增值税一般纳税人，4月份发生以下购销业务：（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票发注明的税款为29.825万元；（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票；（3）本月销售产品取得不含税销售收入270万元；将100个自产的手机奖励给本企业先进工作者，同类产品的出厂价格为每个1200元。请计算该企业4月份应纳增值税额。解：（1）销项税额=27017%+（012100）17%=4794万元（2）进项税额=29825+257%=30万元（3）应纳税额=479430=1794万元二、单项选择题1、在我国下列不属于消费税征税对象的是（D）。A、生产应税消费品 B、委托加工应税消费品 C、进口应税消费品D、使用应税消费品2、下列消费品征消费税时适用比例税率的是（A）。A、鞭炮 B、黄酒 C、啤酒 D、汽油3、当前我国流转税模式中，增值税与（B）实行交叉征收。A、企业所得税 B、消费税 、C营业税 D、关税4、下列作为消费税和增值税共同计税依据的是（C）。A、成本+利润 B、成本+利润+增值税 C、成本+利润+消费税 D、成本+利润+增值税+消费税三、多项选择题1、下列哪些属于征收消费税的对象（ABC）。A、生产应税消费品的单位和个人 B、委托加工应税消费品的单位和个人C、进口应税消费品的单位和个人 D、运输应税消费品的单位和个人2、消费税对下列应税消费品实行从量定额征收（ABCD）。A、黄酒 B、啤酒 C、汽油 D、柴油3、消费税对下列哪些应税消费品实行复合税率征税（BCD）。A、化妆品 B、粮食白酒 C、薯类白酒 D、卷烟四、是非题1、所有酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额，依酒类产品的适用税率征税。（）2、实行从量定额征收的消费税计税依据与增值税计税依据是相同的。（ ）3、消费税的纳税环节是应税消费品的生产环节和进口环节。（ ）4、消费税纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，则这些自产自用的应税消费品不征消费税。（ ）5、我国现行消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从价定率征收，其余采用从量定额征收。（ ）六、计算题1、某外资企业进口一批小轿车。已知该批轿车的关税完税价格为230万元，进口关税税率为80%，消费税税率为8%。试计算该企业应纳的关税及海关代征的消费税和增值税。解：（1）应纳关税=23030%=69万元（2）应向海关缴纳的消费税=（230+69）/（18%）8%=26万元（3）应向海关缴纳的增值税=（230+69）/（18%）17%=5525万元二、单项选择题1、营业税税率是（ A ）。A、差别比例税率 B、定额税率 C、幅度税率 D、累进税率2、我国对（ C ）规定了5%20%的幅度比例税率。A、交通运输业 B、金融保险业 C、娱乐业 D、旅游服务业3、下列哪种劳务不征收增值税（A）。A交通运输 B委托加工 C修理 D修配4、营业税按期纳税的起征点是营业额（ D ）。A、200800元 B、200600元 C 、300800元 D、10005000元5、下列哪些单位和个人不征营业税（ D ）。A、提供旅游服务 B、转让无形资产 C、销售不动产 D、提供修理修配劳务6、保险业营业税的纳税期限是（ B ）。A、1个季度 B、1个月 C、15日 D、10日二、多项选择题1、下列哪些行业营业税率为3%（ABC）。A、交通运输业 B、建筑业 C、文化体育业 D、服务业2、经营娱乐业的营业额包括（ABCD）。A、门票收费 B、台位费 C、点歌费 D、烟酒饮料费及其他收费3、下列关于营业税说法正确的是（ ABC）。A、按行业设置 B、税率较低 C、属于地方税种 D、属于中央税种三、是非题1、某一项行为一旦确定为征收营业税的，就不需要再征收增值税。（ ）2、营业税是一个税率比较低的税种，纳税人一般都有能力负担，所以不需要减免。（ ）3、营业税的减免税权集中于国务院，任何部门和地区都无权决定减免税（ ）。五、计算题1、某旅游公司5月份组织两批游客去泰国旅游，每批50人，按合同规定每人收费1万元。每批支付给泰国接团单位35万元。根据上述资料，计算该公司5月份应纳的营业税及城市维护建设税。（营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%） 解：（1）营业额=5012=100万元（2分）（2） 应纳税营业额=100352=30万元（1分）（3）应纳营业税=30*5%=1.5万元(1分)（4）应纳城市维护建设税=1.57%=0.105万元(2分)1、关税的计税依据是（ B ）。A、货物采购地的批发价 B、完税价格 C、货物采购地的零售价格 D、货物的成本价加上利润二、多项选择题1、货物到岸价中包括（ABCD）。A、货物采购地的批发价 B、国外征的出口税 C、货物保险金 D、货物运输费二、单项选择题1、下列不征企业所得税的企业是（ C ）。A、中外合资企业 B、中外合作企业 C、个体工商户 D、私营企业2、计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的已纳税金是（ A ）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、教育附加费3、企业所得税的低税率是（ C ）。A、10% B15% C、20% D、20%4、企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费按实际发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售额（营业收入）的（A）。A、60%，5 B、40%，5 C、60%，4 D、50%，55、计算企业所得税时不得从收入中扣除的项目是（ D ）。A、向投资者支付的股息 B、税收滞纳金 C、各项罚款、罚金和被没收的财物损失D、按经济合同规定的违约金三、多项选择题1、企业所得税所得额计算时准予从收入中扣除的项目包括（ABCD）。A、成本 B、费用 C、税金 D、损失2、我国企业所得税应纳税额的计算方法有（ CD ）。A、平均摊派法 B、综合平衡法 C、计算征收法 D、核定征收法四、是非题1、发生亏损时，企业应按当年度未弥补亏损的所得来确定企业所得税适用的税率。（）2、计算企业所得税时，企业发生的捐赠支出只要能提供合法的凭据就可以全额扣除。（）3、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2008年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、费用74万元，全年亏损22万元，2007年尚有亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合法凭证。企业按规定适用的应税所得率为20%。请计算2008年该企业应缴纳的所得税额。解：（1）应纳税所得=74/（120%）*20%=18.5万元（2）应纳企业所得税18.5*25%=4.625万元二、单项选择题1、稿酬所得适用的税率为（C）。A10% B15% C20% D25%2、稿酬所得税按规定可以减征（ C ）。A10% B20% C30% D40%3、劳务报酬收入每次收入不超过4000元的，减除（ B ）为应纳税所得。A600元 B800元 C900元 D1000元三、多项选择题1、下列适用20%比例税率征收个人所得税的项目有（ABCD）。A劳务所得 B稿酬所得 C财产租赁所得 D偶然所得2、下列项目免征个人所得税（ABCD）。A、省级人民政府颁发的科学奖金 B、国债利息 C、救济金 D、保险赔款1、某演员某年10月在电视台为某产品做广告，一次取得劳务报酬80000元；另外本月还取得国债利息收入3200元。请计算该演员上述两项所得应纳个人所得税。解：（1）应税劳务所得=80000（120%）=64000元（2）劳务应纳个人所得税=6400040%7000=18600元（3）国债利息收入3200免征个人所得税2、某大学两名教授合作编写了一本教材，共获稿酬10000元，其中教授甲取得稿酬收入3800元，教授乙取得稿酬收入6200元。计算两名教授的稿酬收入各自应纳的个人所得税。解：（1）教授甲应纳个人所得税=（3800-800）*20%*（1-30%）=420元（3分）（2）教授乙应纳个所得税=6200*（1-20%）*20%*（1-30%）=694.4元(3分) 一、 单项选择题1.按税法规定，应征收增值税的是（ ）A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费答案C2.自2001年12月1日起,下列项目中实行减半征收政策的有( )A.利用城市垃圾生产的电力B.李龙煤矸石、油母页岩和风力生产的电力C.利用煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油D.在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥答案B3.下列属于增值税价外收入的有（ ）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务答案B4.2002年1月1 日起，对下列（ ），无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税：A软件开发企业 B.集成电路开发生产企业C.成品油销售的加油站 D.油母页岩生产企业答案C5.下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的B.经央行批转从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的答案C6.一般纳税人纳税辅导期一般不少于（ ）个月A.3 B.6 C.9 D.12答案B7.纳税人销售（ ），免征增值税A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农产品答案D8.下列使用13%税率的项目有（ ）A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入答案A9.某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的零售单价为300元，已销售400辆，3年后还本80%，该自行车同类货物市场价为200元，则该商店的计税销售额是（ ）A.12万元 B.10.26万元 C.8万元 D.2.4万元答案B10.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ）A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额B.在通一张发票上注明的折扣销售的净额C.以物易物销售方式的销售净额D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额答案B二、多项选择题1.按照增值税暂行条例的规定，销售（ ）应当征收增值税A.大型机器设备 B.电力 C.热力 D.房屋答案ABC2.下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ）A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用救灾B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利C.某企业将自产的钢材用于投资D.某企业购进一批饮料用于福利发放答案ABC3.以下说法正确的有（ ）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税答案ACD4.下列应缴纳增值税的有（ ）A.软件企业交付软件产品后按期收取的技术服务费B.印刷企业受托印刷图书的收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料答案BD5.下列（ ）销售行为不征增值税A.销售自产农产品 B.百货公司销售邮票C.销售金银 D.销售商品房答案AD6.下列劳务行为征收增值税不征营业税的有（ ）A.装修房屋 B.机动车修理C.特殊农具的加工 D.维修进口设备答案BCD7.下列实行增值税减半征税的有（ ）A.利用油母页岩和风力生产的电力B.利用城市生活垃圾生产的电力C.黏土实心砖 D.部分新型墙体材料产品答案AD8.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ ）A.应税劳务 B.非应税劳务C.销售货物 D.销售不动产答案BC9.根据有关增值税的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）A.个人 B.年应税销售额80万元以下的商店C.非企业性单位 D.不经常发生应税行为的企业答案ABCD10.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减答案AD三、判断题12007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。( )答案2对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税。( )答案3纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。( )答案4增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在怔税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。( )答案5只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。( )答案6纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。( )答案7某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按有关增值税的规定，收购废旧物资可依收购金额的10%从当期销项税额中抵扣。( )答案8印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )答案9增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否为一般纳税人。( )答案10某制药厂与其下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可以申请办理一般纳税人手续。( )答案四、计算题1.某进出口公司当月进口120辆小轿车，每辆到岸价格7万元(人民币)，该公司当月销售出其中的110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为11%，消费税税率5%。计算该公司当月应纳增值税税额。 答案（1）进口关税=711%120=924（万元）； （2）进口消费税=（7120+924）（15%）5%=92.84（万元）； （3）进口增值税=（7120+924+92.84）17%=315.66(万元) （4）当月销项税额=23.4（1+17%）11017%=374（万元）； （5）当月应纳增值税额=374315.66=58.34（万元）； （6）当月应纳城建税=58.347%=4.08（万元）2.某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，2008年1月份发生如下业务：购买农副产品交付货款11.3万元（其中增值税1.3万元），购进轻工产品支付货款11.7万元(其中增值税1.7万元)，并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8万元；以上购进轻工业产品全部对外销售，取得不含税销售额15万元。饮食业营业额单独核算，农副产品适用13%的增值税税率，轻工业品适用17%的税率。要求椐据以上条件回答下列问题：(1).该商场当期可预抵扣的进项税款是多少? (2).如果该商场未分别核算农副产品的销售额和轻工业产品的销售额，则该商场当期应纳增值税是多少? (3).如果分别核算，应纳增值税多少？答案（1）可予低扣进项税额=1.7+1.31.3/2=2.35（万元）；（2）未分别核算时的应纳増值税额：（8+15）17%2.35=1.56（万元）；（3）如果分别核算，应纳増值税额：（813%+1517%）2.35=1.24（万元）3.某工厂当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出；当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付。销货方保证在下月5日前将物发出，当月，企业为维修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。另外，该企业创设的一个销售公司(已办工商登记，尚未办理税务登记)联系到一笔销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款200万元。假设购销货物税率为17%，月底企业应纳税款计算是：(300+80-8)17%-15017%-1.3=36.44(万元)。要求：指出该企业存在的错误之处，并正确计算当月应纳税款。答案（1）折扣销售，折扣额必须与销售额在同一张专用发票上注明，方可按销售额减去折扣额后的余额作为计税销售额。企业另开红字专用发票折扣货款既违反折扣销售开具专用发票的要求，该折扣额也不得从销售额中扣减。（2）工业企业购进货物，其进项税额只有在货物已验收入库后方可抵扣，该企业购进的货物尚未验收入库就抵扣进项税额是错误的，该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。（3）为装修展销厅购进的货物属于用于固定资产在建工程，其进项税额不准抵扣，1.3万元税额抵扣计入当月进项税额是错误的。（4）为附属的销售公司代开专用发票违反了专用发票使用管理规定是错误的，除应受处罚外，该代开发票上注明的价款还应计入企业当月销售额计算销项税额。（5）该月正确应钠税额为：（300+80）17%+20017%=98.6（万元） 、单项选择题1.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、 委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。A生产地 B使用地 C起运地或所在地 D所在地答案C2.下列应征收消费税的轮胎有（ ）A拖拉机专用轮胎 B拖拉机和汽车通用轮胎C子午线轮胎 D翻新轮胎答案B3.下列项目中，应征消费税的是（ ）A啤酒屋销售的自制扎啤 B土杂商店出售的烟火鞭炮C黄河牌卡车 D销售使用过的小轿车 答案A4.以下应税消费品中适用单一额税率的有（ ）A粮食白酒 B酒精 C黄酒 D啤酒答案C5.下列情况应征消费税的有（ ）A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C收回后的委托加工实木地板用于职工福利D收回后的委托加工粮食白酒直接销售答案B6.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ ）A卡车出厂价 B化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C钻石饰品的出厂价 D高尔夫球袋的出厂价答案D7.自产自用的应交纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ ）A成本（1+成本利润率）/（1+消费税税率）B（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）C（材料成本+加工费）/（1消费税税率）D成本（1+成本利润率）/（1消费税税率）答案D8.下列货物中应征消费税的有（ ）A商店销售自制啤酒 B商店销售外购啤酒C商店销售化妆品 D商店销售卷烟答案A9.下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）A将外购已税消费品继续加工成应税消费品B将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C自制应税消费品继续加工成应税消费品D自制应税消费品用于向外单位投资答案D10.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2400元（不含增值税价格），摩托车的成本价格为1800元/辆，进货运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6% 。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为（ ）元。A 24000 B 26400 C 18000 D 19080答案A二多选题1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（ ）。A黄酒 B葡萄酒 C柴油 D烟丝答案AC2.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不在征收消费税的条件是（ ）。A加工时向联营企业提供卷烟牌号B加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C联营企业已按公示调拨价格申报纳税D回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算答案ABCD3、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）A用自产应税消费品用于投资的B用自产应税消费品用于集体福利的C用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的答案ABC4、啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ ）A消费税 B营业税C只征营业税不征消费税 D城建税答案ABD5、下列属于应征消费税的项目有（ ）A 6000元一支的手表 B帆艇 C香粉 D香皂答案BC6、某啤酒销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）A每吨增值税计税销售额3012.39元B每吨增值税计税销售额2969.66元C每吨消费税税额250元D每吨消费税税额220元答案BC7、凡缴纳消费税的纳税人在交纳增值税时，适用的税率或征收率可能是（ ）A17% B13% C6% D4%答案ACD8、下列情况中应征消费税的有（ ）A将应税消费品发给职工使用B出厂前进行化学检验的化妆品C作为展销样品的化妆品D用于广告的化妆品答案ACD9、下列货物中应征消费税的有（ ）A小汽车专用内胎 B农用车专用轮胎C大卡车专用外胎 D自行车专用轮胎答案AC10、纳税人自产的应税销费品用于下列项目是，应视同销售计征的消费税（ ）A用于在建工程 B用于连续生产应税消费品C用于广告 D用于赞助答案ACD三、判断题1.生产销售摩托车、委托加工摩托车、进口摩托车都应缴纳消费税。( )答案2鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征收增值税。( )答案3某化妆品厂外销一批化妆品，因该厂直接外销出口，可申请出口退增值税和消费税。( )答案4外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式为：应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款项税率。( )答案5某啤酒厂销售啤酒单价2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金50元和运输装卸费80元，3月销售啤酒80吨，则当月应纳消费税2万元。( )答案6用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。( )答案7零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。( )答案8生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( )答案9除特殊货物包装物押金因素和视同销售特殊规定之外，应税消费品计征消费税和增值税的价格相同。( )答案10纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )答案四、计算题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人。用外购烟叶委托加工成烟丝，再加入糖、酒、香料等原料生产A牌卷烟，经国家税务总局核定计税价格为每大箱6410元整，确定为甲类卷烟。2009年1月卷烟厂对外发生如下经济业务：(1) 1月3日将库存烟叶送烟草加工厂委托加工成烟丝，发出烟叶的帐面价值为40000元。(2) 1月4日销售两大箱A牌卷烟给一商业小规模纳税人，取得含税销售收入14742元； 1月10日销售10大箱A牌卷烟给某商业企业，取得不含税销售收入64400元，税金10948元； 1月20日销售4大箱A牌卷烟给某饭店，取得不含税销售收入25600元，税金4352元。(3) 1月23日支付委托加工烟丝加工费，不含税价28000元，税金4760元，烟草加工厂同类烟丝不含税销售价为120000元，委托加工烟丝收回入库。(4) 1月25日将收回的委托加工烟丝中的一半，成本为34000元直接销售给某商业批发站，不含税售价为50000元，税金8500元。 (5) 1月26日将新研制的10大箱B牌卷烟作为福利发给职工，每大箱成本价为2000元，没有同牌号规格卷烟销售(计税)价格。(6) 1月27日销售两大箱A牌白包卷烟给某烟草加工厂，取得不含税收入12400元，税金2108元，销售4大箱手工卷烟给某零售商店，取得不含税收入24000元，税金4080元。 要求：计算出该企业2009年1月应纳的销售税。答案（1）销售A牌卷烟应纳消费税。销售给商业小规模纳税人不含增值税销售额为12600元【14742/（117）】，销售A牌卷烟的销售额为102600元（126006440025600）平均销售价格为：102600166412.50(元),高于国家税务总局核定的计税价格,应按实际销售价格计算消费税,应纳消费税1026004546170(元)(2)销售A牌白包卷烟应纳消费税。白包卷烟应按纳税人生产的同牌号规格卷烟的销售(计税)价格确定计税价格,依45的税率计算纳税。应纳消费税6412.52455771.25(元)(3)销售手工卷烟应纳消费税。手工卷烟一律按实际销售价格依50的税率计算纳税。应纳消费税240004510800(元)。(4)本月应纳消费税：本月销售产品应纳消费税461705771.251080062741.25(元)(5)准予抵扣的委托加工烟丝已纳的消费税：12000030218000(元)。(按规定纳税人委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的,准予扣除)。(6)本月自产自用产品应纳消费税：组成计税价格200010(110)+10150(145)42727.27(元)。应纳消费税42727.274519227.27(元)该卷烟厂当月应纳消费税62741.251800019227.2763968.52(元)2、某卷烟厂2009年春节前夕卖给一集团公司100箱甲级卷烟，该公司用这批卷烟作为福利发给职工。卷烟厂考虑与该公司的业务交往关系及香烟的用途，以低于原价30%卖给集团公司。该卷烟原价2000元/箱，现价1400元/箱，该公司支付卷烟厂价款140000元，增值税税款23800元，共计人民比163800元，同时卷烟厂缴纳消费税56000元，请依据有关税收法规具体分析上述案例中哪些做法是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款及对该厂的处罚。答案(1)错误之处：在意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错误,甲级烟适用税率45，造成少纳消费税属于偷税行为。（2）纠正 100箱甲级卷烟销售收入为1002000200000（元）应纳增值税：2000001734000（元）应纳消费税：2000004590000（元）共少纳税额（34000900002380056000）44200元。占应纳税款的35.65。税务机关应指出卷烟厂的错误行为，及时补缴税款及5倍以下罚金，如拒不改正，追究主要负责人的刑事责任。一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）A从事修配业的个人B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C从事缝纫业务的个体户 D从事货物保管业务的单位答案D2.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）A买冰棍的个人 B将不动产无偿赠送给他人的行政单位C生产集邮商品的企业 D发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位答案B3.下列行为中不应缴纳营业税的有（ ）A境外机构转让的无形资产在境内使用 B在境内组织旅客出境旅游C销售境内的不动产 D境内保险机构为出口货物提供的保险答案D4.下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）A境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权B境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C境外运输公司载运货物入境D境内某公司销售其位于境外的不动产答案A5.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（ ）项目征收营业税A转让无形资产 B销售不动产C交通运输业 D服务业答案D6.下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及其实施细则规定的有（ ）A转让无形资产，已取得的销售收入减除规定的扣税项目金额后的余额为营业额B娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用C销售不动产，已取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额D单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额答案B7.某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（ ）A5000元 B5500元 C6300元 D15300元答案C8.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有（ ）A一般贷款业务的计税依据为利差收入B转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款答案C9.下列款项中，属于计征营业税营业额的是（ ）A家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B黑白铁门市部受托加工收取的加工费用C非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D管道运输取得的收入答案D10.某旅游企业组团到泰国旅游，共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。A 24000 B 14400 C 16000 D 6400答案D二、多项选择题1、与其他商品劳务税相比，营业税具有的特点是( )。A.按行业设计税目税率 B.计算简便，便于征管C.避免重复征税 D.一般以营业全额为计税依据答案ABD2、下列营业项目，其营业税的纳税地点是( )。A.销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税答案BC3、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列程序核定其营业额( )。A.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)B.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定 C.按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定D.按纳税人最近时期提供的同类应税务或销售的同类不动产的最高价格 答案BCA4、下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。A.销售商品房 B.个人将私有房产赠与亲属C.单位将房产无偿赠与他人 D.个人交换私有住房答案AC5、下列经营项目属于营业税劳务的有( )。A.从事建筑安装工程作业 B.从事加工、修理修配业务C.从事运输业务 D.从事商品零售业务答案AC6、营业额是纳税人向对方收取的全部价款和价款之外取得的一切费用，如( )A.手续费 B.服务费 C.基金 D.集资费答案ABCD7、下列业务活动收费免征营业税的有( )。A托儿所、幼儿园收取的托儿费B婚姻介绍所收取的服务费C保龄场收取的服务费D托运站收取的装卸搬运费答案AB8营业税概念中所涉及的应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指( )。A所转让的无形资产在境外使用B所转让的无形资产在境内使用C所提供的劳务发生在境外D所销售的不动产在境内答案BD9下列项目中应该征收营业税的是( )。A铁路运输取得营业收入50万元B建筑安装取得工程结算收入120万元C商品零售取得销售收入200万元D来料加工取得加工费收入10万元答案AB10下列营业项目，营业税的扣缴义务人是( )A人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴主务人B企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人C建设安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人D单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人答案ACD三、判断题1在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。( )答案2纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。( )答案3某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金200万元，则运输公司应纳营业税6万元。( )答案4非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。( )答案5广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。( )答案6某咨询公司购置税控收款机，购进税控收款机取得的增值税专用发票，发票上注明的价款5万元，增值税税额0.85万元，可向税务机关申请凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，抵免当期应纳营业额税额0.85万元。( )答案7单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额。( )答案8个人自建房屋销售的，免征营业税。( )答案9人民银行属于中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。( )答案10一商人将自己购置的一栋商品房赠送给自己的儿子，没有取得收入，不交营业税。( )答案四、计算题1某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业务，收取手续费8 800元，为乙工厂代理一批商品出口业务，收取手续费16 000元，计算该公司本月应纳营业税。答案应纳税额=(8800+16000)5%=1240(元)2某酒店12月份销售烟酒、饮料获得收入5 000元，承办筵席取得收入68 000元，计算该酒店12月份应纳的营业税。答案应纳税额=营业收入5%=(5000+68000)5%=3650(元)32009年1月，某宾馆附设餐饮和商品部，本月主营业务收入50 000元，餐饮业收入20 000元，零售商品收入10 000元，计算应纳营业税和应纳增值税。(该企业增值税采取小规模纳税人的征收方法)答案该宾馆分别核算，则分别征收营业税和增值税 (1)应纳营业税额=(50 000+20 000)5%=3 500(元)应纳增值税=100003300(元)4某建筑工程公司，2009年1月份取得工程收入100万元，出租吊车取得租赁收入2万元，转让一项无形资产取得转让收入10万元，该建筑公司当月应纳多少营业税。答案应纳建筑营业税=1003%=3(万元)出租收入应纳营业税=25%=0.1(万元)转让无形资产应纳营业税=105%=0.5(万元)一、单项选择题：1、出口货物完税价格的计算公式应为（ ）。A 离岸价格/出口税率 B 离岸价格/（1+出口税率）C 到岸价格/出口税率 D 到岸价格/（1+出口税率）答案B2、某公司2004年以150万元的价格进口了一台仪器；2008年1月因出现故障运往日本修理（进境时已向海关报明），2008年5月，按海关规定的期限复运出境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。A 9 B 3 C 2.4 D 12答案C3、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或他们的代理人补征。A 半年 B 1年 C 2年 D 3年答案B4.如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区,这时( )。 A关境与国境一致 B关境与国境不一致 C关境大于国境 D关境小于国境答案D5自1997年7月1日起,对( )试行从量关税.A原油 B天然气 C煤 D有色金属答案A6.到岸价格包括的内容有( )。A买方佣金 B卖方佣金 C卖方付给买方的正常价格回扣 D因延期付款而支付的利息罚款答案B7出口货物成交价格中,含有支付给国外的佣金,如未单独列名的,在完税价格中( )A应予扣除 B不予扣除C部分扣除D估价扣除答案B8进口货物的完税价格是指货物的( ).A成交价格B到岸价格 C成交价格为基础的到岸价格 D到岸价格为基础的成交价格答案C二、多项选择题：1、关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括（ ）。A 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人B 进口个人邮件的收件人C 外贸进出口公司D 有进出口经营权的企业答案AB2、下列各项，属于进出口关税条例规定的可以酌情减免关税的有（ ）。A 纳税人确有暂时经济困难的B 进口货物在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的C 进出口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D 进出口货物属于残疾人专用物品的答案BC3.进出口关税的纳税人包括( )A外贸进出口公司 B工贸进出口公司 C农贸进出口公司 D其他经批准经营进出口商品的企业答案ABCD4自1997年7月1日起, 对( )试行复合关税.A录(放)相机 B照相机 C摄像机 D照相机配件答案AC5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )A进口人在货物成交过程中,向卖方支付的佣金 B进口人在货物成交过程中向境外采购代理支付的卖方佣金C进口人支付的与进口货物有关的专利,专有技术,计算机软件等费用 D进口前发生由买方支付的包装,运输,保险和其他劳务费用答案ACD6某公司从德国进口啤酒,进口环节应缴纳的税金及其计税方法是( )。A从价计征的关税 B从量计征的关税C从量计征的消费税 D从价计征的增值税答案BCD7.下列项目中,属于应纳关税的项目有( )A运往境外加工或修理,复运进境的货物 B租借方式进境的货物 C出口劳务 D进口的个人邮递物品答案ABD三.计算题1.某外贸公司进口小轿车200辆,每辆小轿车到岸价格为80000元,小轿车关税税率为100%,计算该批小轿车应纳关税税额.答案应纳税额=80000200100%=1600万元2.某公司从新加坡进口钻石一批,到岸价格共计200000元,另外在成交过程中,公