2第二章帐户及复式记账法

第第二二章帐户和复式记帐法章帐户和复式记帐法第一节第一节 会计等式会计等式 一、基本等式（恒等式）一、基本等式（恒等式）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 这是设置帐户、复式记帐法、编制这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据 资资 产产 负负 债债 表表01年年12月月31日日资资 产产金额金额负债和权负债和权益益金额金额现金现金400短期借款短期借款10000银行存款银行存款28000应付帐款应付帐款4400原材料原材料6000应收帐款应收帐款2000实收资本实收资本54000固定资产固定资产 40000资本公积资本公积8000合合 计计76400合合 计计76400 二、经济业务类型二、经济业务类型（一）等式两边相等金额同增（一）等式两边相等金额同增 1.投资者投入投资者投入8000元，存入银行元，存入银行 银行存款银行存款增加增加8000元元实收资本实收资本增加增加8000元元 2.从银行借入从银行借入3000元存入银行元存入银行 银行存款银行存款增加增加3000元元银行借款银行借款增加增加3000元元（二）等式左边有增有减（二）等式左边有增有减 3.从银行提取现金从银行提取现金300元备用元备用 现金现金增加增加300元，元，银行存款银行存款减少减少300元元（三）等式右边有增有减（三）等式右边有增有减 4.从银行借入从银行借入1000元，用于归还前欠元，用于归还前欠某单位货款某单位货款 银行借款银行借款增加增加1000元，元，应付帐款应付帐款减少减少1000元元 5.将资本公积金将资本公积金2000元转为实收资本元转为实收资本 实收资本实收资本增加增加2000元，元，资本公积资本公积减少减少2000元元 6.投资者投入投资者投入3000元，当即用于归还元，当即用于归还银行借款银行借款 实收资本增加实收资本增加3000元，银行借款减少元，银行借款减少3000元元（四）等式两边同时相等金额减少（四）等式两边同时相等金额减少 7.以银行存款以银行存款4000元，归还银行借款元，归还银行借款 银行存款银行存款减少减少4000元，元，银行借款银行借款减少减少4000元。元。8.以银行存款以银行存款5000元，归还投资者元，归还投资者投资投资 银行存款银行存款减少减少5000元，元，实收资本实收资本减少减少5000元元 三、收入和费用对等式的影响三、收入和费用对等式的影响 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）收入收入-费用费用=利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益第二节第二节 帐户及其结构帐户及其结构 一、会计科目和帐户一、会计科目和帐户会计科目会计科目：是对会计核算对象按其内容进：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称行分类所确定的项目名称帐户：帐户：是根据会计科目开设，按照会计核是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体）元（工具、载体）两者的关系：两者的关系：内容相同；分类相同。但科内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构目仅是名称，帐户有结构 二、帐户的分类二、帐户的分类 按提供资料的详细程度按提供资料的详细程度：总分类帐户、：总分类帐户、明细分类帐户明细分类帐户 按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类：资产类、负：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类）类（收入类、费用类）三、帐户的结构三、帐户的结构 借贷记帐法借贷记帐法下的结构：下的结构：左借右贷左借右贷 1）资产类：）资产类：借方借方记增加；记增加；贷方贷方记减少：记减少：期末余额期末余额：借方余额：借方余额 借借 资产类帐户资产类帐户 贷贷 期初余额期初余额 本期增加本期增加 本期减少本期减少 期末余额期末余额 2）负债、权益类：）负债、权益类：贷方贷方记增加；记增加；借方借方记减少：记减少：期末期末余额：贷方余额：贷方 借借 负债权益类帐户负债权益类帐户 贷贷 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期末余额期末余额 3）成本类：同资产类）成本类：同资产类 借方借方记增加；记增加；贷方贷方记减少：记减少：期末余额期末余额：借方余额：借方余额 借借 成本类帐户成本类帐户 贷贷 期初余额期初余额 本期增加本期增加 本期减少本期减少 期末余额期末余额 4）损益类：）损益类：收入类：与收入类：与权益类权益类相同相同 贷方贷方记增加；记增加；借方借方记减少转销：记减少转销：一般无期末余额，一般无期末余额，如有在贷方如有在贷方 借借 收入类帐户收入类帐户 贷贷 本期减少本期减少(转销转销)本期增加本期增加 第三节第三节 复式记帐法复式记帐法一、复式记帐法概念一、复式记帐法概念 是指对每一笔经济业务都需要在是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上两个或两个以上的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。帐方法。二、借贷记帐法二、借贷记帐法概念：概念：是指对每一笔经济业务都需要在两个或两是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。记的一种记帐方法。内容：内容：1、记帐符号、记帐符号：借和贷；借表示资产增加，负借和贷；借表示资产增加，负债和权益减少，贷表示资产减少，负债和权益债和权益减少，贷表示资产减少，负债和权益的增加的增加 2、记帐规则、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 3、试算平衡、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程记录是否正确的过程 所有帐户本期借方发生额合计所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方所有帐户本期贷方发生额合计发生额合计-（1）（记账规则原因）（记账规则原因)所有帐户期末借方余额合计所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余所有帐户期末贷方余额合计额合计-（2）(基本等式原因）基本等式原因）在采用借贷记账法登记某项经济业务在采用借贷记账法登记某项经济业务时，应先通过编制会计分录来确定其时，应先通过编制会计分录来确定其所涉及的账户及其对应关系，从而保所涉及的账户及其对应关系，从而保证账户记录的正确性。证账户记录的正确性。会计分录：会计分录：用来标明应借应贷用来标明应借应贷帐户名称及其金额的记录帐户名称及其金额的记录 例：例：1.甲公司收到乙公司投入的资本甲公司收到乙公司投入的资本8000元存入银行。元存入银行。2.甲公司向银行借入甲公司向银行借入3个月款项个月款项3000元。元。3.甲公司从银行提取现金甲公司从银行提取现金300元。元。4.甲公司借入一笔甲公司借入一笔2个月的款项个月的款项1000元，用以抵付元，用以抵付应付账款应付账款1000元。元。5.甲公司将资本公积甲公司将资本公积2000元按法定程序转增资本。元按法定程序转增资本。6.甲公司用短期借款甲公司用短期借款3000元投资本公司。元投资本公司。7.甲公司用银行存款偿付一笔甲公司用银行存款偿付一笔1个月的银行借款个月的银行借款4000元。元。8.甲公司所有者撤资甲公司所有者撤资5000元。元。9.企业购入原材料企业购入原材料5000元，以存款支付元，以存款支付2000元，元，其余暂欠。其余暂欠。1、借：银行存款、借：银行存款 8000 贷：实收资本贷：实收资本 8000 2、借：银行存款、借：银行存款 3000 贷：短期借款贷：短期借款 3000 3、借：现金、借：现金 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 4、借：应付帐款、借：应付帐款 1000 贷：短期借款贷：短期借款 1000 5、借：资本公积、借：资本公积 2000 贷：实收资本贷：实收资本 2000 6、借：短期借款、借：短期借款 3000 贷：贷：实收资本实收资本 3000 7、借：短期借款、借：短期借款 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000 8、借：实收资本、借：实收资本 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 以上只有两个帐户相对应，为以上只有两个帐户相对应，为简单分录简单分录。如有两个以上帐户相对应，则为如有两个以上帐户相对应，则为复合分复合分录录。9、借：原材料、借：原材料 5000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 贷：应付帐款贷：应付帐款 3000 现金现金 银行存款银行存款 期初期初 400 期初期初28000 300 300 8000 4000 发生额发生额300 3000 5000 余额余额 700 2000 发生额发生额11000 发生发生11300 余额余额27700 原材料原材料 固定资产固定资产 期初期初 6000 期初期初40000 5000 期末期末40000发生额发生额5000 余额余额11000 应收帐款应收帐款 期初期初2000 期末期末2000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 3000 期初期初10000 1000 期初期初4400 4000 3000 3000 1000 1000 3000 7000 4000 6400 7000 实收资本实收资本 资本公积资本公积 期初期初54000 期初期初8000 5000 8000 2000 2000 发生额发生额2000 3000 余额余额6000 5000 13000 余额余额62000 试算平衡表试算平衡表科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金400300 700银行存款银行存款28000110001130027700原材料原材料6000500011000应收帐款应收帐款2000 2000固定资产固定资产4000040000短期借款短期借款10000700040007000应付帐款应付帐款4400100030006400实收资本实收资本5400050001300062000资本公积资本公积 800020006000合计合计764007640031300 31300 81400 81400 三、总分类帐户和明细分类帐户三、总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户总分类帐户：提供总括核算指标，控制所属：提供总括核算指标，控制所属的明细分类帐户，对所属的明细分类帐户起的明细分类帐户，对所属的明细分类帐户起综合作用综合作用明细分类帐户明细分类帐户，提供明细核算指标，对总分，提供明细核算指标，对总分类帐户起补充说明作用。类帐户起补充说明作用。平行登记法平行登记法：一方面在总分类帐户中登记，：一方面在总分类帐户中登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中登记。另一方面要在所属的明细分类帐户中登记。（1）登记的）登记的时期时期相同（相同（2）登记的）登记的方向方向相同相同（3）登记的）登记的金额金额相等相等