《量本利分析》PPT课件

第一节 会计的信息使用者 一、信息使用者类型： 哪些人需要了解会计信息，为什么？,第十二章 本量利分析与短期经营决策,投资者、债权人和政府部门为了各自的目的，需要了解企 业的财务状况和经营成果。一般通过企业提供的财务报告来了解。 如果作为工会中代表工人利益的官员，你要求经理提高工资，当他们推说公司无法负担得起时，你如何发现真相？ 你的一位高尔夫球球友正经营着本地的一家家具公司。他来到你担任经理的分支行，要求你提供一笔贷款帮其保住一小块他不愿出手的土地。你决定怎么办？,（一）、外部使用者,企业管理者为了决策的需要，必须了解企业的经营成果、财 务状况和内部管理情况。 作为一家分支机构遍布全国的大公司的总裁，如何控制公司 的运转？如何衡量公司的成败？ 当连续几年盈利后，公司突然发生亏损，如何发现亏损的原因？,（二）内部使用者,二、财务会计的作用： 主要为外部信息使用者服务。 三、管理会计的作用： 为内部信息使用者服务。 20世纪以来，管理会计逐步成为会计 的一项主要分支，内容丰富，鉴于时间关系，我们就量本利分析和短经营决策介绍给同学们。,第二节 现代决策的成本概念,一、成本性态的涵义与分类：,成本性态：是指成本总额对业务量总数的依存关系。从成本性态来分析成本，目的是要揭示成本与产量、销量等业务量之间的内在联系。,比较传统的成本分类方法,1、变动成本：是指在一定业务量范围内总额随业务量的变动发生正比例变动的成本。如制造费用中的直接材料、直接人工等。非制造费用中的销售佣金等。 单位变动成本不受业务量变动的影响而保持不变。,2、固定成本：指在一定时期和一定业务 量范围内总额不受业务量的变动影响而 保持不变的成本。如折旧费、财产保险费、广告费等。 固定成本还可分为：酬量性固定成本和约束性固定成本。,3、混合成本：除了变动成本和固定成本外，有一类成本随着业务量的变动呈非正比例变化，这类成本成为混合成本。 进行本量利分析，混合成本必须进一步分解为变动成本和固定成本。分解的方法一般有（1）高低点法（2）散布图法（3）回归直线法,二、与经营决策有关的几对成本概念： 1、付现成本和沉入成本 付现成本：指需动用本期现金、有价证券和存货 等流动资产的成本。 沉入成本：指不需动用本期现金等流动资产的成 本，它所涉及的是以前的付现成本。 如：固定资产折旧、无形资产摊销费用等。,案例： 本周一你花12000元买了一台电脑，本周六生产厂商宣布一种性能高出一台的新型电脑只卖5000元，你可以用周一买的电脑去换这款新电脑，但需要另加1000元。 问：换还是不换？*,沉没成本与财务决策,沉没成本与财务决策,案例： A产品 B产品 销售价格 100 180 会计成本 80 230 直接原料与人工 50 150 折旧(与摊销) 30 80 会计利润 20 -50 B产品应该“灭掉”吗？,2、原始成本与重置成本 原始成本：指已购置或生产的财产物资所发生 的实际成本。 重置成本：指按目前的市价来计量的所耗资产 的成本。 3、有关成本与无关成本 有关成本：是指与制定决策相关的成本。 无关成本：是指与制定决策不相关的成本。,4、可控成本和不可控成本 可控成本：是考核对象可以控制的成本。 不可控成本：是考核对象不能控制的成本。 5、可避免成本和不可避免成本： 可避免成本：当决策方案改变时某些可免予发 生的成本。 不可避免成本：无论决策是否改变或选用哪一 种方案都需发生的成本。,6、差别成本和边际成本： 差别成本；指两个不同方案之间预计成本的差异。 边际成本：指产品的产量每增加一个单位所需增 加的成本。 7、机会成本 机会成本：是企业在决策时，选择最优方案而 放弃次优方案， 被放弃的次优方案 的价值是最优方案的机会成本。,机会成本与财务决策,问题：* 上大学四年的学杂费是3万元。如果打工的话四年可赚5万元。那么，上大学的代价放弃打工的代价有多大？ 机会成本是“放弃其他最好的选择所付出的全部代价。”,1、本、量、利分析的基本概念：,本量利分析，是指对成本、业务量(产量、销 售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。它 是以成本性态分析为基础，通过确定保本点，进而 分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、 规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售 和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策 等提供有用的信息。,第三节 本、量、利分析,1、边际贡献： 单位的概念： 边际贡献单位售价单位变动成本 综合的概念 边际贡献产品销售收入总额变动成本总额,（一）边际贡献和边际贡献率：,2、边际贡献率：,单位的概念： 边际贡献率单位边际贡献/单位售价 综合的概念： 综合边际贡献率各种产品边际贡献总额/各种产品销售收入,变动成本率变动成本/销售收入 单位变动成本/单位售价 变动成本率与边际贡献率为互补关系。,（二）变动成本率：,贡献毛益及相关指标,保本分析的涵义,保本，是指企业在一定时期内收支相等，贡献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状态。,保本分析，是指在成本划分为固定成本和变动成本的基础上，通过保本点的计算，研究有关因素变化对企业利润影响的一种定量分析方法。它是本量利分析的最基本和最核心内容之一，也是企业进行成本控制和利润规划的重要手段。,2、 保本分析,单一品种保本点的确定,贡献毛益分析,多品种保本点的确定,3、企业经营安全程度评价,保利分析的涵义,保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下，就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。,4、保利分分析,保利分析的计算公式,3、神通玩具公司盈亏平衡分析案例,Slide 9-18,神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具： 固定成本(TFC)$400.00 单位变动成本(UVC)$6.00 销售单价 (UP)$8.50,保本点产量 Q = $160 件,Slide 9-19,要实现 利润 $17,600 需 生产和销售多少件?,数据 固定成本(TFC)$400.00 单位变动成本(UVC)$6.00 销售单价 (UP)$8.50,盈亏分析图,Slide 9-20,数据 总固定 (TFC)$400.00 单位可变 (UVC)$6.00 单位售价 (UP)$8.50,50 100 150 200 250,$2,000 - 1,600 - 1,200 - 800 - 400 - 0 -,总成本或总收入,单位,5、影响利润的各因素分析,第四节 短期经营决策,（一）决策的涵义： 决策：指人们为了达到一定的目标，运用科学的理论和方法，系统地分析主客观条件，提出多种预选方案，并选取最 优方案的全过程。 经济决策：是对经济活动作出的重大决定。 短期经营决策涉及面小、投入资金不大、风险相对长期决策小,一、短期决策的意义：,（二）经济决策的分类：,短期决策 按时间长短分 长期决策,微观决策 按决策范围分 宏观决策,计划的决策 按决策的基本职能分 控制的决策,二、短期决策的一般程序：,1、确定决策的目标 2、开阔思路，从不同方面提出可供选择的多种方案。 3、在几个方案中确定一个基本方案作为对比的基础。如在对现行生产经营活动提出改进方案时，一般可以现行生产经营活动作为基本方案。,4、收集尽可能多的与选择方案有关的各种可计量的因素，如有关方案的预期收入和预期支出，编制比较分析表，计算各方案的经济效益。 5、作出评价（考虑其他非计量因素的影响）。 6、确定最优方案。,三、短期决策的常用方法：,1、差量法： 即将备选方案的有关货币金额进行比 较，选出最优方案的方法。 差量一般包括：差量收入和差量成本,差量收入指两个备选方案之间预期收入的差异数。 差量成本指两个备选方案之间预期成本的差异数。 只要差量收入大于差量成本，那么前一个方案是最优的，反之则后一个方案为优。,2、平衡计算法：,因为解决问题的各方案的成本是产量（或某个指标）的函数， 而这些函数在图象上往往表现为直线，只要两根直线不平行，总 有交点，这个交点就是两个方案成本相等时的产量。,3、数学模型法：,利用数学模型来判断哪个方案最优。,经营决策案例分析解析 (1)某企业生产丙产品，每年需要A零件若干个。由于生产能力的限制，过去一直向外购买，每个单价30元。据财会等部门测算，如果自制，每件A零件直接材料为10元，直接人工8元，变动性制造费用6元，但必须购一台专用设备，购置及安装等成本为250,000元，预计可使用8年，残值10,000元。试问该企业的A零件是在什么情况下自制或外购好？,解：这类问题应用本量利分析法来确定答案，因为不知每年需要多少个A零件。应求成本平衡点（或补偿固定成本所需要的业务量）,如果企业每年所需A零件大于5000个，则应该自制；如果企业每年所需A零件小于5000个，则外购为优；如果企业每年所需A零件正好是5000个，则两个方案都一样。,(2)某企业产销一种D产品，其最大生产量为20000件/年，由于市场不景气，目前年产销为16000件。D产品售价150元，单位变动成本87元，固定成本总额525000元。现接上级主管指示，为了支持国家某一重点建设工程项目，于今后若干内每年提供D产品6000件的特别订货。 要求：(1)确定该企业提供特别订货可接受的最低售价。 (2)若该企业计划下年度目标利润为555000元，特别订货的售价应订多少？,解：(1)计算特别订货可接受的最低售价 若无特别订货，年产销16000件可获利润 16000(15087) 525000 = 483000(元) 若接受特别订货，使目前的销量减少到14000件可获利润 14000(15087) 525000=357000(元),计算接受订货后减少的利润 483000 357000 = 126000 (元) 接受特别订货6000件每件至少要获边际贡献才能达到不接受特别订货前的盈利水平 126000 / 6000 =21 (元) 接受特别订货最低售价应为 87 + 21= 108 (元),(2)计算若下期目标利润为555000元，特别订货的售价 计算接受特别订货使目前销量在14000件时的获利 14000(15087) 525000 = 357000(元) 计算接受特别订货6000件应获得利润 555000 357000 = 198000 (元) 计算特别订货每件的售价,