某公司会计核算的管理规范

横店集团控控股有限限公司会会计核算算管理规规范北大纵横管管理咨询询公司二零零零三年九九月目 录第一章 总总 则2第二章 集集团会计计政策与与会计估估计4第三章 会会计科目目设置6第四章 会会计核算算程序和和方法16第五章 会会计核算算规范和和纪律24第六章 会会计监督督25第七章 会会计报告告制度27第八章 会会计工作作交接32第九章 会会计档案案管理34第十章 附附 则41第一章 总 则第一条 为了规范横横店集团团控股有有限公司司（以下下简称“集团公公司”）及其其下属控控股子公公司（以以下简称称“子公司司”，与“集团公公司”合并简简称“各公司司”）会计计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特制定本规范。第二条 本规范适用用于集团团内各公公司，各各公司的的会计核核算应当当符合本本规范的的规定。第三条 各公司应当当依据有有关法律律、法规规和本规规范的规规定，加加强会计计基础工工作，严严格执行行国家有有关会计计法规，保保证会计计工作依依法有序序地进行行。第四条 各公司负责责人对本本公司的会会计工作作和会计计资料的的真实性性、完整整性负责责。第五条 会计核算应应当以公公司持续续、正常常的生产产经营活活动为前前提。第六条 各公司应以以人民币币为记账账本位币币，有外外币收支支业务的的，应将将外币按按规定的的汇率折折合成人人民币记记账，同同时以外外币作相相应的辅辅助记录录。会计计报表一一律以人人民币编编制，人人民币以以“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。第七条 会计核算划划分会计计期间，分分期结算算账目和和编制财财务会计计报告。会会计期间间分为：年度（公公历1月月1日至至12月月31日日）、半半年度、季季度和月月度，结结账日分分别为公公历年度度每半年年、每季季度和每每月度的的最后一一天。第八条 会计核算应应当遵循循以下原原则：（一）会计计核算应应当以公公司实际际发生的的交易或或事项为为依据，如如实反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量。（二）应当当按照交交易或事事项的经经济实质质进行会会计核算算，而不不应当仅仅仅按照照它们的的法律形形式作为为会计核核算的依依据。（三）提供供的会计计信息应应当能够够反映的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，以以满足会会计信息息使用者者的需要要。（四）会计计核算方方法前后后各期应应当保持持一致，不不得随意意变更。如如有必要要变更，应应当将变变更的内内容和理理由、变变更的累累积影响响数，以以及累积积影响数数不能合合理确定定的理由由等，在在会计报报表附注注中予以以说明。（五）会计计核算应应当按照照规定的的会计处处理方法法进行，会会计指标标应当口口径一致致、相互互可比。（六）会计计核算应应当及时时进行，不不得提前前或延后后。（七）会计计核算和和编制的的财务会会计报告告应当清清晰明了了，便于于理解和和利用。（八）会计计核算应应当以权权责发生生制为基基础。凡凡是当期期已经实实现的收收入已经经发生或或应当负负担的费费用，不不论款项项是否收收付，都都应当作作为当期期的收入入和费用用；凡是是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不应当作作为当期期的收入入和费用用。（九）在进进行会计计核算时时，收入入与其成成本、费费用应当当相互配配比，同同一会计计期间内内的各项项收入与与其相关关的成本本、费用用，应当当在该会会计期间间内确认认。（十）各项项财产在在取得时时应当按按照实际际成本计计量。其其后，各各项财产产如果发发生减值值，应当当按照本本制度规规定计提提相应的的减值准准备。除除法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度另有有规定者者外，一一律不得得自行调调整其账账面价值值。（十一）会会计核算算应当合合理划分分收益性性支出与与资本性性支出的的界限。凡凡支出的的效益仅仅及于本本年度（或或一个营营业周期期）的，应应当作为为收益性性支出；凡支出出的效益益及于几几个会计计年度（或或几个营营业周期期）的，应应当作为为资本性性支出。（十二）在在进行会会计核算算时，应应当遵循循谨慎性性原则的的要求，不不得多计计资产或或收益、少少计负债债或费用用，但不不得计提提秘密准准备。（十三）会会计核算算应当遵遵循重要要性原则则的要求求，在会会计核算算过程中中对交易易或事项项应当区区别其重重要程度度，采用用不同的的核算方方式。对对资产、负负债、损损益等有有较大影影响，并并进而影影响财务务会计报报告使用用者据以以作出合合理判断断的重要要会计事事项，必必须按照照规定的的会计方方法和程程序进行行处理，并并在财务务会计报报告中予予以充分分、准确确地披露露；对于于次要的的会计事事项，在在不影响响会计信信息真实实性和不不至于误误导财务务会计报报告使用用者作出出正确判判断的前前提下，可可适当简简化处理理。第二章 集团会计政政策与会会计估计计第九条 会计政策与与会计估估计会计政策，是是指企业业在会计计核算时时所遵循循的具体体原则以以及企业业所采纳纳的具体体会计处处理方法法，如公公司的合合并政策策、外币币折算、收收入确认认、所得得税、存存货的计计价、长长期投资资的核算算等。各各公司所所采纳的的会计政政策应根根据企企业会计计准则及及企业业会计制制度的的规定和和要求进进行选择择，并且且各期采采用的会会计原则则和方法法应当保保持一致致，不得得任意变变更。会计政策变变更，是是指企业业对相同同的交易易或事项项由原来来采用的的会计政政策改用用另一会会计政策策的行为为。也就就是说，在在不同的的会计期期间执行行不同的的会计政政策。若若确实需需要变更更会计政政策，则则需要遵遵照一定定的审批批程序及及制度，并并且要将将变更的的情况、变变更的原原因及其其对企业业财务状状况和经经营成果果的影响响，在财财务报表表中说明明。会计估计，是是指企业业对其尚尚在延续续中、其其结果尚尚未确定定的交易易或事项项予以估估计入账账的行为为。需要要进行会会计估计计的项目目通常有有：坏账账、存货货遭受毁毁损、固固定资产产的使用用年限与与净残值值、无形形资产的的受益期期限、或或有损失失和或有有收益等等。会计估计变变更，是是指随着着时间的的推移，情情况发生生变化或或者掌握握了新的的信息，需需要对会会计估计计予以变变更。若若确实需需要变更更会计估估计，则则需要遵遵照一定定的审批批程序及及制度，并并且要将将变更的的情况、变变更的原原因及其其对企业业财务状状况和经经营成果果的影响响，在财财务报表表中说明明。第十条 相关岗位职职责集团财务副副总裁：为各公公司选择择并确定定会计政政策、会会计估计计，审批批各公司司对会计计政策、会会计估计计的变更更申请。总部财务负负责人：提出集集团公司司会计政政策、会会计估计计的变更更申请，并并根据财财务副总总裁的审审批结果果执行会会计政策策、会计计估计变变更后的的会计处处理及信信息披露露工作。子公司财务务经理：提出子子公司会会计政策策、会计计估计的的变更申申请，并并根据财财务副总总裁的审审批结果果执行会会计政策策、会计计估计变变更后的的会计处处理及信信息披露露工作。第十一条 工作程序（一）会计计政策及及会计估估计的选选择程序序步骤完成时间涉及部门及及岗位步骤说明1子公司财务务经理总部财务负负责人填写会计计政策及及会计估估计审批批表，提提出子公公司预计计采用的的会计政政策及会会计估计计，对于于变更审审批的，还还需要填填写预计计的变更更结果、变变更后处处理方法法。2集团财务副副总裁审批各公司司的会会计政策策及会计计估计审审批表，批批准其采采用的会会计政策策、会计计估计以以及预计计的变更更结果、变变更后处处理方法法。3子公司财务务经理总部财务负负责人执行已审批批的会计计政策、会会计估计计以及变变更后的的会计处处理及信信息披露露工作。（二）会计计政策及及会计估估计的变变更程序序会计政策及及会计估估计的变变更处理理可以借借鉴会计计政策及及会计估估计的选选择程序序进行，同同样需要要填写会会计政策策及会计计估计审审批表，由由集团财财务副总总裁审批批。第三章 会计科目设设置第十二条 目的本章旨在设设置一套套适用于于横店集集团控股股公司（以以下简称称“集团公公司”）及其其下属控控股子公公司的会会计科目目体系，以以满足会会计准则则的要求求，并且且为管理理会计体体系的建建立奠定定基础。第十三条 各公司应按按本规范范的规定定设置和和使用会会计科目目。在不不影响会会计核算算要求和和会计报报表汇总总，不影影响对外外提供统统一的会会计报表表及对内内管理报报表的前前提下，经经过集团团公司同同意，可可以根据据实际需需要自行行增设、减减少或者者合并某某些会计计科目。本规范统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计核算电电算化。各各公司不不得随意意变更会会计科目目编号。在填制会计计凭证，登登记账簿簿时应同同时填列列会计科科目名称称和编号号，也可可只填科科目名称称不填科科目编号号，不应应只填科科目编号号而不填填科目名名称。第十四条 会计科目设设计原则则（一） 合规性，即即会计科科目的设设计应符符合财政政部制定定的企企业会计计制度及及相关会会计准则则的规定定。（二） 完整性，即即核算内内容可以以涵盖各各公司目目前开展展的所有有业务，并并且考虑虑并设计计了将来来可能开开展的业业务。（三） 便捷性，即即便于生生成各种种统计报报表、财财务管理理报表，并并快捷查查询会计计信息。（四） 简化性，即即可以简简化会计计核算工工作等。第十五条 会计科目设设计依据据在对各公司司的会计计科目进进行设计计时，我我们参照照的依据据包括：（一） 企业会计计制度（2000年12月29日颁布）（二） 行业的财务务管理制制度（三） 企业会计计准则第十六条 会计科目编编码规则则遵照上述会会计科目目设计原原则及设设计依据据，各公公司的会会计科目目规范结结果如下下：科目级次最最高为66级，科科目编码码最高为为14位位，即采采用了44-2-2-22-2-2的编编码方案案，参见见下图：第十七条 会计科目明明细设置置说明（一） 资产类科目目明细设设置说明明1001 现金金科目。按按照货币币种类设设置人民民币10001001和美美元10001002两个个二级科科目。1002 银行行存款。按按照货币币种类设设置人民民币存款款10002011和美元元存款11002202两两个二级级科目。人人民币存存款按照照各公司司开户银银行名称称设置若若干三级级科目，科科目编码码从10002001011-10002001999；美元元存款根根据各公公司开户户银行名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可从10002002011-10002002999。1009 其他他货币资资金。按按照其他他货币资资金的种种类分设设外埠存存款10009001、银银行本票票10009022、信用用卡10009003和信信用证保保证金11009904等等四个二二级科目目。信用用卡科目目下按照照信用卡卡卡号设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可从11009903001-11009903999。1101 短期期投资。按按照短期期投资的的投资对对象设置置股票投投资11101001、债债券投资资11001022、基金金投资11101103和和其他投投资11101004四个个二级科科目。分分别按照照股票名名称、债债券名称称和基金金名称在在股票投投资、债债券投资资和基金金投资二二级科目目下设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可分别为为1100101101-1100101199、11101102001-11101102999、11101103001-11101103999。1102 短期期投资减减值准备备。按照照短期投投资类别别设置股股票投资资减值准准备11102001、债债券投资资减值准准备11102002、基基金投资资减值准准备11102003以及及其他投投资减值值准备11102204等等四个二二级科目目。分别别按照股股票名称称、债券券名称和和基金名名称在股股票投资资减值准准备、债债券投资资减值准准备和基基金投资资减值准准备二级级科目下下设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可分别别为11102001011-11102001999、11102002011-11102002999、11102003011-11102003999。1111 应收收票据。按按照承兑兑汇票的的种类设设置应收收银行承承兑汇票票11111011和应收收商业承承兑汇票票11111022两个二二级科目目。分别别按照对对方单位位名称在在应收银银行承兑兑汇票和和应收商商业承兑兑汇票两两个二级级科目下下设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可分别别为11111001011-11111001999和11111002011-11111002999。1121 应收股利。按按照被投投资单位位名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11121101-11221999。1122 应收利息。按按照投资资的债券券名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11122201-11222999。1131 应收收账款。按按照对方方单位名名称设置置若干二二级科目目。科目目编码按按需求可可为11131001-11131199。1133 其他他应收款款。按照照应收款款的对象象类别设设置单位位往来11133301、个个人往来来11333022和其他他往来11133303三三个二级级科目。在在单位往往来下按按照单位位名称设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11133301001-11133301999，在在个人往往来下按按照个人人名称设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11133302001-11133302999。1141 坏账账准备。1151 预付付账款。按按照对方方单位名名称设置置若干二二级科目目。科目目编码按按需求可可为11151001-11151199。1161 应收收补贴款款。1171 备用用金。按按照各部部门使用用备用金金的员工工名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11171101-11771999。1201 物资资采购。按按照供应应商名称称设置若若干二级级科目，科科目编码码按需求求可为11201101-12001999。按照照物资类类别在各各二级科科目下设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11201101001-11201199999。1211 原材材料。按按照项目目名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码为按需需求可11211101-12111999。按照照材料类类别在各各二级科科目下设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11211101001-11211199999。1221 包装装物。按按照项目目名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11221101-12221999。按照照设备类类别在各各二级科科目下设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11221101001-11221199999。1231 低值值易耗品品。按照照低值易易耗品的的名称或或类别设设置若干干二级科科目。科科目编码码按需求求可为11231101-123319991243 库存存商品。按按照项目目名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11243301-12443999。按照照每个项项目的产产品名称称设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可为11243301001-11243399999。1261 委托托代销商商品。按按照受托托单位名名称设置置若干二二级科目目，科目目编码按按需求可可为12261001-11261199。在在每个二二级科目目下按照照项目名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可为12261001011-12261999999。在每每个三级级科目下下按照产产品名称称或楼号号设置若若干四级级科目，科科目编码码按需求求可为11261101001011-1226199999999。1271 受托托代销商商品。按按照委托托单位名名称设置置若干二二级科目目，科目目编码按按需求可可为122761101-12771999。在每每个二级级科目下下按照受受托代销销商品名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可为12271001011-12271999999。1281 存货货减值准准备。按按照存货货类别设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11281101-12881999。1291 分期期收款发发出商品品。按照照项目名名称设置置若干二二级科目目，科目目编码为为按需求求可12291001-11291199。在在各二级级科目下下按照产产品名称称或楼号号设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可为11291101001-11291199999。1301 待摊摊费用。按按照待摊摊费用的的类别设设置房屋屋租金11301101、税税金13301002、报报刊订阅阅费13301003和财财产保险险费13301004等四四个二级级科目，各各公司可可以根据据实际情情况增加加二级科科目。1401 长期期股权投投资。按按照股权权投资类类别设置置股票投投资14401001和其其他股权权投资11401102两两个二级级科目。在在股票投投资科目目下按照照被投资资单位名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可为14401001011-14401001999；在其其他股权权投资科科目下按按照被投投资单位位名称设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11401102001-11401102999。在在各三级级科目下下分别设设置投资资成本、损损益调整整、股权权投资准准备和股股权投资资差额等等四个四四级科目目。科目目编码按按需求可可分别为为14001011010011140110100104414401001999011400101199004、11401102001011144010020110414401002999011400102299004。1402 长期期债券投投资。按按照债权权投资类类别设置置债券投投资14402001和其其他债权权投资11402202两两个二级级科目。在在债券投投资科目目下按照照被投资资单位名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可为14402001011-14402001999；在其其他债权权投资科科目下按按照被投投资单位位名称设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可为11402202001-11402202999。在在债券投投资的各各三级科科目下分分别设置置债券面面值、债债券溢折折价和应应计利息息等三个个四级科科目，科科目编码码按需求求可分别别为14402001011011400201101003140020119900111402201999033；在其其他债权权投资的的各三级级科目下下分别设设置本金金和应计计利息等等两个四四级科目目，科目目编码按按需求可可分别为为14002022010011140220200102214402002999011400202299002。1421 长期期投资减减值准备备。按照照投资类类别设置置长期股股权投资资减值准准备14421001和长长期债权权减值准准备14421002等两两个二级级科目。在在长期股股权投资资减值准准备科目目下按照照被投资资单位名名称设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可为14421001011-14421001999；在长长期债权权投资减减值准备备科目下下按照被被投资单单位名称称设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可为11421102001-11421102999。1501 固定定资产。按按照固定定资产类类别设置置若干二二级科目目，科目目编码按按需求可可为15501001-11501199。1502 累积积折旧。按按照固定定资产类类别设置置若干二二级科目目，科目目编码按按需求可可为15502001-11502299。1505 固定定资产减减值准备备。按照照固定资资产类别别设置若若干二级级科目，科科目编码码按需求求可为11505501-15005999。1601 工程程物资。按按照工程程物资的的类别设设置专用用材料11601101、专专用设备备16001022、预付付大型设设备款11601103和和生产用用工具及及器具11601104等等四个二二级科目目。1603 在建建工程。按按照在建建工程的的类别设设置建筑筑工程11603301、安安装工程程16003022、在安安装设备备16003033、技术术改造工工程16603004、大大修理支支出16603005和其其他支出出16003066等六个个二级科科目。1605 在建建工程减减值准备备。1701 固定定资产清清理。1801 无形形资产。按按照无形形资产名名称设置置若干二二级科目目，科目目编码按按需求可可为18801001-11801199。1805 无形形资产减减值准备备。按照照无形资资产名称称设置若若干二级级科目，科科目编码码按需求求可为11805501-18005999。1815 未确确认融资资费用。1901 长期期待摊费费用。按按照费用用类别设设置大修修理支出出19001011、租入入固定资资产改良良支出11901102、其其他19901003等二二级科目目。1911 待处处理财产产损溢。设设置待处处理流动动资产损损溢19911001和待待处理固固定资产产损溢11911102等等两个二二级科目目。（二） 负债类科目目明细设设置说明明2101 短期期借款，本本科目应应按债权权人名称称设置二二级科目目，科目目编码按按需求可可为21101001-22101199，各各二级科科目下可可按借款款种类设设置信用用贷款、担担保贷款款、抵押押贷款等等三个三三级科目目，科目目编码按按需求分分别为22101101001-221011010032100199901-2100199903。2111 应付付票据，本本科目应应按商业业汇票类类型设置置二级科科目，即即21111011应付银银行承兑兑汇票及及21111022应付商商业承兑兑汇票，各各二级科科目下可可按对方方单位名名称设置置三级科科目，科科目编码码按需求求分别为为2111101101-211110119921111002011-21111002999。2121 应付付账款，本本科目应应按应付付账款类类别设置置二级科科目，即即21221011应付购购货款、22121102应应付工程程款、22121103暂暂估应付付账款，各各二级科科目下可可按供应应单位和和承包单单位的户户名设置置三级科科目，科科目编码码按需求求分别为为2122101101-212210119921121003011-21121003999。2131 预收收账款，本本科目应应按预收收账款所所属的开开发项目目名称设设置二级级科目，科科目编码码按需求求分别为为21331011-21131999，各各二级科科目下可可按开发发产品名名称设置置三级科科目，科科目编码码按需求求分别为为2133101101-213310119921131999011-21131999999。 2141 代销销商品款款，本科科目应按按委托单单位设置置二级科科目，科科目编码码按需求求分别为为21441011-21141999。2151 应付付工资，本本科目应应按工资资构成类类型设置置二级科科目，即即21551011基本工工资、22151102奖奖金、22151103工工资基金金、21151004工资资储备金金等。2153 应付付福利费费，本科科目应按按福利费费所含的的费用明明细设置置二级科科目，即即21553011医药费费、21153002其他他福利费费等。2161 应付付股利，本本科目应应按股东东名称设设置二级级科目，科科目编码码按需求求分别为为21661011-21161999。2171 应交交税金，本本科目应应按应交交税金的的种类设设置二级级科目，即即21771011应交增增值税、22171102应应交营业业税、22171103应应交城市市维护建建设税、22171104应应交房产产税、22171105应应交车船船使用税税、21171006应交交土地使使用税、22171107应应交所得得税、22171108应应交个人人所得税税等。2176 其他他应交款款，本科科目应按按其他应应交款的的种类设设置二级级科目，即即21776011教育费费附加等等。2181 其他他应付款款，本科科目应按按应付和和暂收款款项的类类别设置置二级科科目，如如（1）22181101应应付经营营租入固固定资产产租金、22181102应应付租入入包装物物租金、22181103存存入保证证金等，并并按单位位名称设设置三级级科目，科科目编码码按需求求分别为为2188101101-218810119921181003011-21181003999；（22）21181004工会会经费、22181105职职工教育育经费、22181106职职工购房房基金、22181107住住房公积积金、22181108应应发奖金金、21181009应付付统筹退退休金等等；（33）21181110单位位往来，并并按单位位名称设设置三级级科目，科科目编码码按需求求分别为为2188110001-2188110099；（4）22181111个个人往来来，并按按个人姓姓名设置置三级科科目，科科目编码码按需求求分别为为2188111101-2188111199。2191 预提提费用，本本科目应应按照费费用种类类设置二二级科目目，即22191101预预提固定定资产修修理费、22191102预预提租金金、21191003预提提保险费费、211914404预预提借款款利息等等。2211 预计计负债，本本科目应应按预计计负债项项目设置置二级科科目，即即22111011对外提提供担保保、22211002商业业承兑汇汇票贴现现、22211003未决决诉讼、22211104产产品质量量保证等等。2301 长期期借款，本本科目应应按贷款款人名称称设置二二级科目目，科目目编码按按需求可可为23301001-22301199，各各二级科科目下可可按借款款种类设设置信用用贷款、担担保贷款款、抵押押贷款等等三个三三级科目目，科目目编码按按需求分分别为22301101001-223011010032300199901-2300199903。2311 应付付债券，本本科目应应按债券券种类设设置二级级科目，科科目编码码按需求求可为22311101-23111999，各债债券种类类下设债债券面值值、债券券溢价、债债券折价价、应计计利息等等三级科科目，科科目编码码按需求求可为22311101001-223111010042311199901-2311199904。2321 长期期应付款款，本科科目应按按长期应应付款的的种类设设置二级级科目，即即23221011引进国国外设备备款、22321102融融资租入入固定资资产的租租赁费等等。2341 递延延税款，本本科目只只有一级级科目，不不需要进进行明细细核算。（三） 所有者权益益类科目目明细设设置说明明3101 实收收资本，本本科目应应按股东东名称设设置二级级科目，科科目编码码按需求求可为33101101-31001999。3111 资本本公积，本本科目应应按资本本公积形形成的类类别设置置二级科科目，即即31111011股本溢溢价、33111102接接受捐赠赠非现金金资产准准备、33111103接接受现金金捐赠、33111104股股权投资资准备、33111105拨拨款转入入、31111006外币币资本折折算差额额、31111007资产产评估增增值、33111108其其他资本本公积等等。3121 盈余余公积，本本科目应应按盈余余公积的的种类设设置二级级科目，即即31221011法定盈盈余公积积金、33121102任任意盈余余公积金金、31121003公益益金等三三级明细细科目。3131 本年年利润，本本科目只只有一级级科目，不不需要进进行明细细核算。3141 利润润分配，本本科目应应设置如如下二级级科目进进行明细细核算：31441011本年利利润、33141102提提取法定定盈余公公积金、33141103提提取法定定公益金金、31141007应付付优先股股股利、33141108提提取任意意盈余公公积金、33141109应应付普通通股股利利、31141110转作作股本的的普通股股股利、33141111未未分配利利润等。（四） 成本费用类类科目明明细设置置说明4101 基本本生产成成本，本本科目应应按产品品的种类类设置二二级科目目；并在在各二级级科目下下按费用用项目设设置三级级科目，科科目编码码按需求求可为44101101001-441011019994100104401-4100104499。4102 辅助助生产成成本4105 制造造费用，本本科目应应按费用用明细设设置二级级科目，如如工资、福福利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、劳劳动保护护费、借借款费用用、周转转房摊销销等，进进行明细细核算，科科目编码码按需求求可为44105501-41005999。（五） 损益类科目目明细设设置说明明5101 主营营业务收收入，本本科目应应按主营营业务的的种类设设置二级级科目，如如商品销销售收入入、劳务务收入、使使用费收收入等，科科目编码码按需求求可为55101101-51001999；并在在各二级级科目下下按品种种设置三三级科目目，科目目编码按按需求可可为51101001011-5110100199951101999011-51101999999。5102 其他他业务收收入，本本科目应应按照其其他业务务的种类类设置二二级科目目，如固固定资产产出租收收入、废废品回收收收入、材材料销售售收入、无无形资产产转让收收入等，科科目编码码按需求求可为55102201-51002999。5201 投资资收益，本本科目应应按投资资收益种种类设置置二级科科目，进进行明细细核算，科科目编码码按需求求可为55201101-52001999，各二二级科目目下按被被投资单单位名称称设置三三级科目目，科目目编码按按需求可可为52201001011-5220100199952201999011-52201999999。5203 补贴贴收入，本本科目应应按补贴贴收入项项目设置置二级科科目，进进行明细细核算，科科目编码码按需求求可为55203301-52003999。5301 营业业外收入入，本科科目应按按收入项项目设置置二级科科目，如如53001011固定资资产盘盈盈、53301002处理理固定资资产净收收益、55301103教教育费附附加返还还款、55301104无无法支付付的应付付款项、55301105非非货币性性交易收收益、55301106罚罚款净收收益等，进进行明细细核算。5401 主营营业务成成本，本本科目应应按业务务类别设设置二级级科目，科科目编码码按需求求可为55401101-54001999，并在在各二级级科目下下按品种种设置三三级科目目，科目目编码按按需求可可为54401001011-54401001099。5402 主营营业务税税金及附附加，本本科目应应按开发发项目名名称设置置二级科科目，科科目编码码按需求求可为55402201-54002999，并在在各二级级科目下下按开发发产品名名称设置置三级科科目，科科目编码码按需求求可为55402201001-554022019995400299901-5400299999；在各产产品下按按税金及及附加的的种类设设置四级级科目，如如营业税税、城市市维护建建设税、教教育费附附加等进进行明细细核算，科科目编码码按需求求可为55402201001011-5440200101109。5405 其他他业务支支出，本本科目应应按其他他业务的的种类设设置二级级科目，科科目编码码按需求求可为55405501-54005999。5501 营业业费用，本本科目应应按开发发项目名名称设置置二级科科目，科科目编码码按需求求可为55501101-55001999，并在在各二级级科目下下按开发发产品名名称设置置三级科科目，科科目编码码按需求求可为55501101001-555011019995500199901-5500199999，在在各产品品下按营营业费用用所含费费用明细细设置四四级科目目，如销销售人员员工资、销销售人员员福利费费、业务务费、水水电费、采采暖费、广广告宣传传费、展展览费等等，科目目编码按按需求可可为5550100101101-55001011019995500199999001-55501199999999。5502 管理理费用，本本科目应应按部门门名称设设置二级级科目，科科目编码码按需求求可为55502201-55002999，在各各部门下下按管理理费用项项目设置置三级科科目，如如工资、福福利费、办办公费、通通讯费、差差旅费、工工会经费费、职工工教育费费、劳动动保险费费、待业业保险费费、房产产税、车车船使用用税、印印花税、土土地使用用税、住住房公积积金、无无形资产产摊销、递递延资产产摊销、业业务招待待费、坏坏账损失失、其他他管理费费等，科科目编码码按需求求可为55502201001-555022019995500299901-5500299999。5503 财务务费用，本本科目应应按费用用项目设设置二级级科目，如如55003011利息支支出（减减利息收收入）、55503302汇汇兑损失失（减汇汇兑损益益）、55503303手手续费等等，进行行明细核核算。5601 营业业外支出出，本科科目应按按支出项项目设置置二级科科目，如如56001011固定资资产盘亏亏、56601002处理理固定资资产净损损失、55601103债债务重组组损失、55601104计计提的固固定资产产减值准准备、55601105计计提的无无形资产产减值准准备、55601106计计提的在在建工程程减值准准备、55601107非非常损失失、56601008捐赠赠支出、55601109罚罚款支出出等。5701 所得得税，本本科目只只有一级级科目，不不需要进进行明细细核算。5801 以前年度损损益调整整，本科科目只有有一级科科目，不不需要进进行明细细核算。（六） 会计科目表表（详见见附件：会计科科目表）第四章 会计核算程程序和方方法第十八条 设置账簿与与开设账账户（一）会计计账簿的的设置会计账簿是是全面记记录和反反映各公公司经济济业务，对对大量分分散的数数据或资资料进行行归类整整理，逐逐步加工工成有用用会计信信息的簿簿籍，是是编制会会计报表表的重要要依据。（1）会计计账簿的的形式各公司应按按照国家家统一会会计制度度的规定定，并结结合各自自的业务务特征，设设置本公公司的账账簿体系系。会计计账簿包包括总账账、明细细账和日日记账。对于未实行行会计电电算化的的公司，总总账采用用“三栏式式”的订本本账，明明细账采采用“三栏式式”的活页页账，日日记账则则包括现现金日记记账和银银行存款款日记账账，是专专门针对对现金和和银行存存款设置置的明细细账。对于实行会会计电算算化的公公司，会会计账簿簿为系统统自动设设置，必必须定期期打印出出来。用用计算机机打印出出来的会会计账簿簿必须连连续编号号，经审审核无误误后装订订成册，并并由会计计、财务务经理以以及财务务总监分分别签字字或盖章章，以防防止账页页的散失失和被抽抽换，保保证会计计资料的的完整。（2）会计计账簿的的启用启用新的会会计账簿簿时，应应在账簿簿封面上上写明启启用公司司名称和和账簿名名称，并并填写账账簿扉页页的“启用表表”，注明明启用日日期、账账簿起止止页数、会会计和财财务经理理以及财财务总监监的姓名名等，并并加盖人人名章和和公章。当当会计、财财务经理理以及财财务总监监调动工工作时，也也要在“启用表表”上注明明交接日日期、接接办人员员以及监监交人员员姓名，并并由交接接双方签签字或盖盖章。（二）会计计账套的的设置会计账套是是基于会会计电算算化进行行设置的的。在会会计电算算化软件件中，初初始化设设置是系系统使用用的基础础。初始始化设置置包括会会计科目目、外币币汇率、结结算方式式、部门门档案、职职员档案案、客户户档案及及供应商商分类等等，而对对于不同同类型的的业务或或不同类类型的项项目而言言，可能能需要进进行不同同的初始始化设置置以及适适用不同同的会计计核算方方法，因因此在同同一个会会计电算算化操作作系统中中可能需需要设置置不同的的会计账账套。应为每一层层次的会会计账套套设置不不同的管管理权限限。对于于项目核核算人员员，仅对对其所负负责的项项目账套套具有操操作权限限，而财财务经理理、总账账人员及及其他相相关人员员则具有有所有会会计账套套的操作作权限等等。第十九条 凭证审核（一）各单单位办理理经济活活动事项项，必须须取得或或者填制制原始凭凭证，并并及时送送交会计计机构。（二）原始始凭证的的基本要要求是：1、原始凭凭证的内内容必须须具备：凭证的的名称；填制凭凭证的日日期；填填制凭证证单位名名称或者者填制人人姓名；经办人人员的签签名或者者盖章；接受凭凭证单位位名称；经济业业务内容容；数量量、单价价和金额额。 2、从外单单位取得得的原始始凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制制人员的的签名或或者盖章章。自制制原始凭凭证必须须有经办办单位领领导人或或者其指指定的人人员签名名或者盖盖章。对对外开出出的原始始凭证，必必须加盖盖本单位位公章。 3、凡填有有大写和和小写金金额的原原始凭证证，大写写与小写写金额必必须相符符。购买买实物的的原始凭凭证，必必须有验验收证明明。支付付款项的的原始凭凭证。必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明。4、一式几几联的原原始凭证证，应当当注明各各联的用用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证。一一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸（发票票和收据据本身具具备复写写纸功能能的除外外）套写写，并连连续编号号。作废废时应当当加盖“作废”戳记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁。5、发生销销货退回回的，除除填制退退货发票票外，还还必须有有退货验验收证明明；退款款时，必必须取得得对方的的收款收收据或者者汇款银银行的凭凭证，不不得以退退货发票票代替收收据。6、职工公公出借款款凭据，必必须附在在记账凭凭证之后后。收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原原借款收收据。7、经上级级有关部部门批准准的经济济业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭怔怔附件：如果批批准文件件需要单单独归档档的，应应当在凭凭证上注注明批准准机关名名称、日日期和文文件字号号。 （三）原始始凭证不不得涂改改、挖补补。发现现原始凭凭证有错错误的，应应当由开开出单位位重开或或者更正正，更正正处应当当加盖开开出单位位的公章章。（四）会计计机构、会会计人员员要根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证。记账账凭证可可以分为为收款凭凭证、付付款凭证证和转账账凭证，也也可以使使用通用用记账凭凭证。第二十条 编制记账凭凭证（一）会计计机构、会会计人员员要根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证。记账账凭证可可以分为为收款凭凭证、付付款凭证证和转账账凭证，也也可以使使用通用用记账凭凭证。（二）记账账凭证的的基本要要求1、记账凭凭证的内内容必须须具备：填制凭凭证的日日期；凭凭证编号号；经济济业务摘摘要；会会计科目目；金额额；所附附原始凭凭证张数数；填制制凭证人人员、稽稽核人员员、记账账人员、会会计机构构负责人人、会计计主管人人员签名名或者盖盖章。收收款和付付款记账账凭证还还应当由由出纳人人员签名名或者盖盖章。以以自制的的原始凭凭证或者者原始凭凭证汇总总表代替替记账凭凭证的，也也必须具具备记账账凭证应应有的项项目。2、填制记记账凭证证时，应应当对记记账凭证证进行连连续编号号。一笔笔经济业业务需要要填制两两张以上上记账凭凭证的，可可以采用用分数编编号法编编号。3、记账凭凭证可以以根据每每一张原原始凭证证填制，或或者根据据若干张张同类原原始凭证证汇总填填制，也也可以根根据原始始凭证汇汇总表填填制。但但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记账账凭证上上。4、除结账账和更正正错误的的记账凭凭证可以以不附原原始凭证证外，其其他记账账凭证必必须附有有原始凭凭证。如如果一张张原始凭凭证涉及及几张记记账凭证证，可以以把原始始凭证附附在一张张主要的的记账凭凭证后面面，并在在其他记记账凭证证上注明明附有该该原始凭凭证的记记账凭证证的编号号或者附附原始凭凭证复印印机。一一张复始始凭证所所列支出出需要几几个单位位共同负负担的，应应当将其其他单位位负担的的部分，开开给对方方原始凭凭证分割割单，进进行结算算。原始始凭证分分割单必必须具备备原始凭凭证的基基本内容容：凭证证名称、填填制凭证证日期、填填制凭证证单位名名称或者者填制人人姓名、经经办人的的签名或或者盖章章、接受受凭证单单位 名称、经经济业务务内容、数数量、单单价、金金额和费费用分摊摊情况等等。5、如果在在填制记记账凭证证时发生生错误，应应当重新新填制。已已经登记记入账的的记账凭凭证，在在当年内内发现填填写错误误时，可可以用红红字填写写一张与与原内容容相同的的记账凭凭证，在在摘要栏栏注明“注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同同时再用用蓝字重重新填制制一张正正确的记记账凭证证，注明明“订正某某月某日日某号凭凭证”字样。如如果会计计科目没没有错误误，只是是金额错错误，也也可以将将正确数数字与错错误数字字之间的的差额，另另编一张张调整的的记账凭凭证，调调增金额额用蓝字字，调减减金额用用红字。发发现以前前年度记记账凭证证有错误误的，应应当用蓝蓝字填制制一张更更正的记记账凭证证。6、记账凭凭证填制制完经济济业务事事项后，如如有空行行，应当当自金额额栏最后后一笔金金额数字字下的空空行处至至合计数数上的空空行处划划线注销销。（三）填制制会计凭凭证，字字迹必须须清晰、工工整，并并符合下下列要求求： 1、阿拉伯伯数字应应当一个个一个地地写，不不得连笔笔写。阿阿拉伯金金额数字字前面应应当书写写货币市市种符号号或者货货币名称称简写和和市种符符号。币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之间不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有市市种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位。 2、所有以以元为单单位（其其他货币币种类为为货币基基本单位位，下同同）的阿阿拉伯数数字，除除表示单单价等情情况外，一一律填写写到角分分；元角角分的，角角位和分分位可写写“00”，或或者符号号“”；有有角无分分的，分分位应当当写“0”，不不得用符符号“”代代替。3、汉字大大写数字字金额如如零、壹壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、万万、亿等等，一律律用正楷楷或者行行书体书书写，不不得用00、一、二二、三、四四、五、六六、七、八八、九 、十等等简化字字代替，不不得任意意自造简简化字。大大写金额额数字到到元或者者角为止止的，在在“元”或者“角”字之后后应当写写“整”字或者者“正”字；大大写金额额数字有有分的，分分字后面面不写“整”或者“正”字。4、大写金金额数字字前未印印有货币币名称的的，应当当加填货货币名称称，货币币名称与与金额。5、数字之之间不得得留有空空白。阿阿拉伯金金额数字字中间有有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字；阿阿拉伯数数字金额额中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”字；阿阿拉伯金金额数字字元位是是“0”，或或者数字字中间连连续有几几个“0”、元元位也是是“0”但角角位不是是“0”时，汉汉字大写写金额可可以只写写一个“零”字，也也可以不不写“零”字。（四）实行行会计电电算化的的单位，对对于机制制记账凭凭证，要要认真审审核，做做到会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误。打打印出的的机制记记账凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记账账人员及及会计机机构负责责人、会会计主管管人员印印章或者者签字。（五）各单单位会计计凭证的的传递程程序应当当科学、合合理，具具体办法法由各单单位根据据会计业业务需要要自行规规定。（六）会计计机构、会会计人员员要妥善善保管会会计凭证证。 1、会计凭凭证应当当及时传传递，不不得积压压。2、会计凭凭证登记记完毕后后，应当当按照分分类和编编号顺序序保管，不不得散乱乱丢失。3、记账凭凭证应当当连同所所附的原原始凭证证或者原原始凭证证汇总表表，按照照编号顺顺序，折折叠整齐齐，按期期装订成成册，并并加具封封面，注注明单位位名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起起讫号码码，由装装订人在在装订线线封签外外签名或或者盖章章。对于于数量过过多的原原始凭证证，可以以单独装装订保管管，在封封面上注注明记账账凭证日日期、编编号、种种类，同同时在记记账凭证证上注明明“附件另另订”和原始始凭证名名称及编编号。 各种经经济合同同、存出出保证金金收据以以及涉外外文件等等重要原原始凭证证，应当当另编目目录，单单独登记记保管，并并在有关关的记账账凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。4、原始凭凭证不得得外借，其其他单位位如因特特殊原因因需要使使用原始始凭证时时，经本本单位会会计机构构负责人人、会计计主管人人员批准准，可以以复制。向向外单位位提供的的原始凭凭证复制制件，应应当在专专设的登登记簿上上登记，并并由提供供人员和和收取人人员共同同签名或或者盖章章。5、从外单单位取得得的原始始凭证如如有遗失失，应当当取得原原开出单单位盖有有公章的的证明，并并注明原原来凭证证的号码码、金额额和内容容等，由由经办单单位会计计机构负负责人、会会计主管管人员和和单位领领导人批批准后，才才能代作作原始凭凭证。如如果确实实无法取取得证明明的，如如火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由由当事人人写出详详细情况况，