中级会计：2021年第二章存货

2021年中级会计实务习题班第二章存货关键考点及例题解析以前年度考题回顾【例题单选题】（2019/年2020年）某企业外购一批存货，购买价款为100万元，发生其他相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元，则该批存货的入账价值为（）万元。1001029597答案及解析【正确答案】B【答案解析】存货的入账价值=100+2=102（万元）。运输途中发生的合理损失应计入存货总成本。以前年度考题回顾【例题单选题】（2020年）甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。170174.29157.29153答案及解析【正确答案】D【答案解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托加工环节发生的消费税可以抵扣记入“应交税费应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，所以收回的W产品的入账价值=120+33=153（万元）。以前年度考题回顾【例题单选题】（2019年）2X18年12月10日，甲、乙公司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2X19年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2X18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，K材料可变现净值为（）万元。95B.98C.110D.100答案及解析【正确答案】A【答案解析】K材料可变现净值=A产成品估计售价30X5-至完工估计将要发生的成本40销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95（万元）。以前年度考题回顾【例题单选题】（2018年）2017年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000件M产品。交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元/件。市场销售价格为191元/件。预计M产品的销售费用均为1元/件。不考虑其他因素，2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）A、0B、15000C、5000D、1000答案及解析【正确答案】C【答案解析】库存数量大于合同数量，应分别进行减值测试。有合同的部分，单位可变现净值=2051=204（元）大于200元，未发生减值；另外500件不存在合同部分计提存货跌价准备金额=（200-191+1）*500=5000（元）。以前年度考题回顾【例题单选题】（2015年）甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣?甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%?不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元?36B.39.6C.40D.42.12答案及解析【正确答案】A【答案解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）?以前年度考题回顾【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元，支付的代扣代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。A.126144.68140160.12答案及解析【正确答案】A【答案解析】该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126（万元）。如果该批委托加工原材料收回后直接对外销售，则该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36+14=140（万元）。【例题单选题】下列各项业务中，不应计入当期损益的是（）。因自然灾害造成的存货净损失责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失C购入存货运输途中发生的合理损耗D收发过程中计量差错引起的存货损失