公司治理案例

A公司的的会计为为外聘的的兼职会会计，平平时不在在公司上上班，日日常会计计事务，均均由出纳纳费玲办办理，所所有票据据和印章章也均由由费玲保保管。一一日，有有客户持持金额为为2万元元的购货货发票要要求退货货，正与与费玲争争执时，被被经理王王某碰到到，经查查该款系系2个月月前的销销货款，并并未入账账。试分析AA公司在在内控方方面存在在的缺陷陷。答案要点点：A公司在在内控方方面存在在的缺陷陷主要有有：（1）货货币资金金业务的的不相容容岗位未未分离，违违反货币币资金的的收付和和控制货货币资金金的专用用印章不不得由一一人兼管管、出纳纳人员应应与货币币资金的的稽核人人员相分分离的要要求。（2）销销售与收收款业务务的不相相容岗位位未分离离或内控控失效，违违反开具具发票与与发票审审核岗位位应当分分离，编编制销售售发票通通知单与与开具销销售发票票分离的的要求。A公司仓仓库保管管员负责责登记存存货明细细帐，以以便对仓仓库中的的所有存存货项目目的收、发、存存进行永永续记录录。当收收到验收收部门送送交的存存货和验验收单后后，根据据验收单单登记存存货领料料单。平平时，各各车间或或其他部部门如果果需要领领取原材材料，都都可以填填写领料料单，仓仓库保管管员根据据领料单单发出原原材料。公司辅辅助材料料的用量量很少，因因此领取取辅助材材料时，没没有要求求使用领领料单。各车间间经常有有辅助材材料剩余余（根据据每天特特定工作作购买而而未消耗耗掉，但但其实还还可再为为其他工工作所用用的），这这些材料料由车间间自行保保管，无无须通知知仓库。如果仓仓库保管管员有时时间，偶偶尔也会会对存货货进行实实地盘点点。根据上述述描述，回回答以下下问题：（1）你你认为上上述描述述的内部部控制有有什么弱弱点？并并简要说说明该缺缺陷可能能导致的的错弊。（2）针针对该公公司存货货循环上上的弱点点，提出出改进建建设。答案要点点：存在的弱弱点和可可能导致致弊端。（1）存存货的保保管和记记账职责未未分离。将可能能导致存存货保管管人员监监守自盗盗，并通通过篡改改存货明明细账来掩饰饰舞弊行行为，存存货可能能被高估估。（2）仓仓库保管管员收到到存货时时不填制制入库通通知单，而而是以验验收单作作为记账账依据。将可能能导致一一旦存货货数量或或质量上上发生问问题，无无法明确确是验收收部门还还是仓库库保管人人员的责责任。（3）领领取原材材料未进进行审批批控制。将可能能导致原原材料的的领用失失控，造造成原材材料的浪浪费或被被贪污，以以及生产产成本的的虚增。（4）领领取辅助助材料时时未使用用领料单单和进行行审批控控制、对对剩余的的辅助材材料缺乏乏控制。将可能能导致辅辅助材料料的领用用失控，造造成辅助助材料的的浪费或或被贪污污，以及及生产成成本的虚虚增。（5）未未实行定定期盘点点制度。将可能能导致存存货出现现帐实不不符现象象，且不不能及时时发现，及及计价不不准确。2存货货循环内内部控制制的改进进建议：（1）建建立永续续盘存制制，仓库库保管人人员设置置存货明明细账，按存存货的名名称分别别登记存存货收、发、存存的数量量；财务务部门设设置存货货明细账账，按存存货的名名称分别别登记存存货收、发、存存的数量量、单价价和金额额。（2）仓仓库保管管员在收收到验收收部门送送交的存存货和验验收单后后，根据据入库情情况填制制入库通通知单，并并据以登登记存货货实物收收、发、存明细细账。入库库通知单单应事先先连续编编号，并并由交接接各方签签字后留留存。（3）对对原材料料和辅助助材料等等各种存存货的领领用实行行审批控控制。即即各车间间根据生生产计划划编制领领料单，经经授权人人员批准准签字，仓仓库保管管员经检检查手续续齐备后后，办理理领用。（4）对对剩余的的辅助材材料实施施假退库库控制。（5）实实行存货货的定期期盘存制制。A公司股股东大会会批准董董事会的的投资权权限为11亿元以以下。董董事会决决定由总总经理负负责实施施。总经经理决定定由证券券部负责责总额在在1亿元元以下的的股票买买卖。AA公司规规定：公公司划入入营业部部的款项项由证券券部申请请，由会会计部审审核，总总经理批批准后划划转入公公司在营营业部开开立的资资金账户户。经总总经理批批准，证证券部直直接从营营业部资资金账户户支取款款项。证证券买卖卖、资金金存取的的会计纪纪录由会会计部处处理。检检查人员员了解和和测试投投资的内内部控制制制度后后发现：证券部部在某营营业部开开户的有有关协议议及补充充协议未未经会计计部或其其他部门门审核。根据总总经理的的批准，会会计部已已将80000万万元汇入入该户。证券部部处理证证券买卖卖的会计计纪录，月月底将证证券买卖卖清单交交给会计计部，会会计部据据以汇总总登记。根据上述述资料，假假定其他他内容不不存在缺缺陷，请请指出AA公司内内部会计计控制在在设计与与运行方方面的缺缺陷。答案要点点：A公司的的内部控控制存在在以下缺缺陷： （1）由由证券部部直接支支取款项项，使授授权与执执行职务务未得到到分离，容容易造成成款项的的安全问题； （2）与与证券投投资有关关的活动动是上市市公司的的一项非非常重要要的活动动，不宜宜由证券券部一个部门全全权办理理，有可可能应由由两个部部门控制制。有关关的协议议未经独独立的部部门审查查，可能会使使有关的的条款不不在协议议中载明明，即可可能会存存在协议议外的约约定。建建议甲公公司与营业部部的协议议应经会会计部或或法律部部审查； （3）证证券部自自己处理理证券买买卖的会会计处理理，业务务的执行行与记录录的不相相容职务务未得到分离，并并且未得得到适当当的授权权和批准准。 （4）月月末会计计部汇总总登记证证券投资资记录，未未及时按按每一种种证券分分别设立立明细账账，详细核算算，可能能会造成成投资收收益核算算发生差差错甚至至舞弊。 经了解AA公司工工程项目目内部控控制，发发现以下下情况，请请分析其其存在的的问题。1.A公公司为加加强在建建工程的的管理，要要求审批批人根据据工程项项目相关关业务授授权批准准制度的的规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办办人在职职责范围围内，按按照审批批人的批批准意见见办理业业务。对对于审批批人超越越授权范范围审批批的工程程项目业业务，经经办人虽虽无权拒拒绝办理理，但在在办理后后，应及及时向审审批人的的上级授授权部门门报告。2.A公公司为确确保工程程项目效效益，对对工程项项目专门门组织人人员进行行可行性性研究，并并出具项项目评估估报告，公公司在对对工程项项目决策策时，一一般按照照可行性性研究评评估报告告意见进进行审批批。3.A公公司为使使工程尽尽快竣工工形成生生产能力力，同时时考虑到到公司资资金比较较充足，与与施工单单位约定定，工程程价款在在工程开开工时就就支付总总价款的的80%。答案要点点：存在问题题有：11.允许许经办人人在明知知越权审审批的情情况下，仍仍然先办办理再报报告，不不恰当，这这样使得得公司的的内部控控制失去去意义。2.项项目可行行性研究究与项目目决策属属于不相相容岗位位，应分分离，公公司应当当组织工工程、技技术、财财会等部部门的相相关专业业人员对对可行性性研究报报告的完完整性、客观性性进行技技术经济济分析和和评审，出出具评审审意见，然然后进行行审批。3.单单位应当当建立工工程进度度价款支支付环节节的控制制制度，对对价款支支付的条条件、方方式等作作出明确确规定，工工程价款款应分段段、分月月根据工工程进度度结算。A公司生生产装潢潢建材，产产品主要要销售给给各建筑筑工地，公公司的原原料有常常备料及及特殊配配件，进进年来，产产销均衡衡，但公公司库存存有逐年年增加的的情况，经经过调查查了解发发现，该该公司在在接到顾顾客订单单后，直直接交采采购员王王某办理理采购，王王某不仅仅超量购购买，而而且单价价偏高，采采购经理理是王某某的亲戚戚，因此此，仍签签字核准准王某的的采购。请问，AA公司采采购内部部控制存存在哪些些缺陷？答案要点点：A公司内内部控制制存在以以下缺陷陷：1.采购购前未执执行请购购程序；2.采购购未经授授权；3.请购购过量、单价过过高的商商品未建建立特殊殊控制程程序，无无采购预预算；4.授权权核准与与采购的的执行未未经明确确划分权权责。已知B公公司销售售与收款款内部控控制有关关业务流流程如下下：1.销售售部门收收到顾客客的订单单后，由由销售经经理甲对对品种、规格、数量、价格、付款条条件、结结算方式式等详细细审核后后签章，交交仓库办办理发货货手续。2.仓库库在发运运商品出出库时，均均必须有有管理员员乙根据据经批准准的订单单，填制制一式四四联的销销售单。在各联联上签章章后，第第一联作作为发运运单，由由工作人人员配货货并随货货交顾客客；第二二联送会会计部；第三联联送应收收账款管管理员丙丙；第四四联由乙乙按编号号顺序连连同订单单一并归归挡保存存，作为为盘存的的依据。3.会计计部收到到销货单单后，根根据单中中所列资资料，开开具统一一的销售售发票，将将顾客联联寄送顾顾客，将将销售联联交应收收账款管管理员丙丙，作为为记账和和收款的的凭证。4.应收收账款管管理员丙丙收到发发票后，将将发票与与销货单单核对，如如无错误误，据以以登记应应收账款款明细账账，并将将发票和和销货单单按顾客客顺序归归挡保存存。要求：指指出B公公司在销销售与收收款内部部控制中中存在的的缺陷。答案要点点：B公司在在销售与与收款内内部控制制中存在在的缺陷陷有：11.没有有根据批批准的订订单编制制消瘦通通知单；2.销销售单不不应由仓仓库编制制，也不不能代替替装运凭凭证；33.货物物的发货货与装运运职责不不应由同同一部门门承担；4.会会计部门门开具销销售发票票时没有有核对装装运凭证证、销售售单和商商品价目目表；55.负责责销售账账和收款款两项不不相容职职务不应应由一人人办理；6.没没有对销销售与收收款业务务进行独独立稽核核。近年，由由于受人人民币升升值和西西方有关关国家贸贸易保护护的的影影响，许许多纺织织企业效效益下降降。然而而，某纺纺织企业业实现工工业产值值3.66亿元，利利税17755万万元，其其中税金金比上年年增加了了10000万元元。该公公司的做做法在于于“采取取多种办办法，开开源与节节流并举举，实行行成本取取胜战略略”。其其主要措措施有以以下几个个方面： 1.控控制原材材料采购购成本该公司成成立了购购进物资资价格咨咨询定价价小组和和质量把把关小组组，制定定了一系系列制度度，对所所有购进进物资进进行购前前价格咨咨询和购购后价格格、质量量把关，使使采购权权、定价价权、审审核权及及把关权权四分离离。 2.降降低产品品生产费费用为了切实实降低生生产费用用，该公公司本着着谁消耗耗、谁降降耗的原原则，在在生产工工序上配配齐了计计量器具具，使各各项消耗耗指标得得到了准准确计量量，层层层分解到到车间、班组、工序和和个人。同时为为充分发发挥激励励作用，拿拿出工资资的300来专专项考核核成本。 3.截住住浪费的的源头 该公司司为了控控制费用用，公司司对期间间费用进进行预算算控制，实实行超支支不予报报销，节节约予以以奖励。同时针针对企业业存在的的跑、冒冒、滴、漏现象象，公司司向职工工“集智智问计”，鼓鼓励职工工积极献献计献策策，有效效地降低低了费用用。 4.减减少单位位成本工工资抓效率就就是抓成成本，公公司推行行了分钟钟效率管管理法，即即推算出出每工种种、每人人、每分分钟的生生产效率率，然后后停台时时间也用用分钟来来计算，使使每名档档车工思思想不敢敢麻痹，工工作不敢敢懈怠，努努力向新新的目标标攀登。该公司的的做法符符合哪些些成本费费用内部部控制要要求？答案要点点：1.该公公司采取取了事先先成本费费用控制制方法，如如控制原原材料采采购成本本、对期期间费用用进行预预算控制制等。22.在事事中成本本费用控控制方面面，该公公司将各各项消耗耗指标层层层分解解到车间间、班组组、工序序和个人人、推行行了分钟钟效率管管理等，大大大降低低了成本本。3.对成本本费用实实行了归归口分级级管理，强强化了内内部单位位、职工工成本费费用控制制观念。如指标标层层分分解、鼓鼓励职工工积极献献计献策策等，从从而有效效地控制制了成本本费用。泰山股份份是焊材材行业的的一家上上市公司司，泰山山股份从从当初一一家拉丝丝厂起步步，到990年代代初已是是声名赫赫赫，公公司鼎盛盛时期焊焊材年产产销量达达到了88万吨，经经济效益益曾连续续几年居居全国同同行业第第一。这这样一家家有名气气、有效效益的企企业，在在股份公公司自身身经营并并没有出出现特别别严重的的失误的的情况下下，却被被逼上了了破产之之路，千千万股东东的投资资要化为为乌有，这这是怎么么一回事事？在119966年以前前，泰山山股份年年报第一一大股东东一栏中中列的都都是“市国国有资产产管理局局”，119977年开始始变为泰泰山集团团。于是是，泰山山股份公公司上面面又搭起起了泰山山集团公公司架子子，泰山山集团和和泰山股股份的董董事长、总经理理、甚至至党委书书记都是是由同一一个人担担任，用用一套人人马挂两两块牌子子，泰山山集团直直接对泰泰山股份份派驻管管理人员员，一套套人马周周旋于泰泰山集团团公司和和泰山股股份公司司之间，在在泰山股股份公司司资金投投向等重重大问题题上，泰泰山集团团根本不不把其他他董事放放在眼里里，在一一些项目目上，连连书面通通知都不不给外地地董事单单位，相相当多的的股东单单位没法法知道泰泰山股份份公司经经营班子子在做什什么。泰泰山集团团大搞兼兼并扩张张，领导导人甚至至放出话话来，要要将该市市的所有有企业都都兼并。后来手手脚更伸伸向了全全国，甚甚至到了了国外，最最多的时时候，泰泰山集团团下面有有几百家家企业，横横跨几十十个行业业。不断的扩扩张与兼兼并，钱钱从哪儿儿来? 泰山集集团将手手伸向了了泰山股股份公司司。以下下是一份份清单：泰山股股份对泰泰山集团团的应收收款至少少有89亿元元，担保保至少33亿元。其中包包括对泰泰山集团团关联交交易形成成挂账445 亿元，泰泰山股份份代泰山山集团付付款及付付给集团团公司款款项12 亿亿元，还还有泰山山集团以以泰山股股份公司司名义贷贷款32亿元元。泰山山集团可可以随便便冒用泰泰山股份份上市公公司的名名义为自自己贷款款，并且且一贷就就是3个个亿。不不仅如此此，泰山山集团在在向银行行贷款时时，还以以泰山股股份的资资产作抵抵押。所所有这一一切，泰泰山股份份的会计计、审计计监督形形同虚设设。请结合筹筹资内部部控制，对对此案例例进行分分析。答案要点点：1. 无无筹资业业务决策策环节的的控制制制度。按按照内部部控制要要求，必必须对筹筹资预算算的编制制和审批批、筹资资方案的的拟订、筹资决决策程序序等作出出明确规规定，确确保筹资资决策科科学、合合理。而而泰山股股份的一一切决策策均由泰泰山集团团决定，根根本没有有相关筹筹资方案案的集体体决策制制度。2.筹资资计划的的制定人人与审批批人没有有分离。集团与与公司的的人员、财产、财务没没有分开开，泰山山集团和和泰山股股份的董董事长、总经理理、甚至至党委书书记都是是由同一一个人担担任，实实际上用用一套人人马挂两两块牌子子，所以以审批人人和制定定人其实实是同一一主体，根根本达不不到监控控筹资计计划是否否合乎公公司实际际的目的的。3.董事会会形同虚虚设，滥滥用授权权。董事事会已经经被大股股东的代代表控制制，其他他董事根根本不能能参与公公司重大大筹资、投资决决策，董董事会丧丧失了监监控、审审批筹资资计划的的功能44.替泰泰山集团团免费担担保，无无视风险险控制。由于泰泰山集团团大肆扩扩张，经经营风险险和财务务风险日日益扩大大，而且且缺少必必要的反反担保措措施，集集团无力力偿还而而背上了了沉重的的包袱，加加剧了泰泰山股份份公司财财务的恶恶化。55缺少少严格的的内部会会计、审审计监督督，无法法达到对对资金的的有效监监控。泰泰山集团团轻轻松松松从上上市公司司拿走了了8个多多亿。 据20001年111月媒媒体报道道，为上上市公司司兴业房房产（66006603）提提供担保保的同济济科技（66008846）由由于兴业业房产未未能按期期归还贷贷款，而而连带为为其偿还还部分贷贷款。为为此，同同济科技技要兴业业房产还还债并将将其诉诸诸法庭，法法院裁定定并执行行查封了了兴业房房产部分分资产。 据悉，119988年9月月18日日，同济济科技未未履行审审批和决决策有关关程序为为兴业房房产在浦浦发银行行借款330000万元提提供3年年期担保保，截止止20001年88月211日，兴兴业房产产尚欠119000万元本本金和相相应利息息。同济济科技因因履行担担保义务务，代兴兴业房产产归还浦浦发银行行11000万元元，其余余未还款款项如兴兴业房产产在111月155日前未未能归还还，同技技科技还还将承担担连带责责任。 同济科科技因为为兴业房房产贷款款提供担担保发生生的代还还情况还还有：220011年6月月18日日兴业房房产在工工商银行行借款的的4000万元担担保，同同济科技技已经代代为归还还了1990万元元。同济济科技还还有部分分必须代代为归还还的担保保情况存存在。 据悉，同同济科技技已经于于20001年99月188日向上上海市第第二中级级人民法法院提出出诉讼，要要求判令令兴业房房产清偿偿还债111000万元和和相应利利息，同同时提出出保全申申请；111月116日，又又提出追追加其他他还贷和和相应利利息的诉诉讼。同同济科技技还提出出了相应应资产保保全的申申请。法法院已经经裁定并并执行查查封了兴兴业房产产的部分分资产。以上问问题从根根本上找找原因是是由于同同济科技技内部对对担保内内部控制制缺乏相相应的控控制。请对以上上担保案案例进行行分析？答案要点点：从案例中中可发现现，同济济科技违违规担保保的成因因主要有有几个方方面：一一是公司司董事、高管私私自以公公司名义义对外做做出担保保，没有有履行担担保的审审批和决决策程序序。未经经董事会会或股东东大会批批准，程程序不规规范；二二是公司司内部控控制不健健全，担担保业务务没有做做到职责责的适当当分离，存存在不正正当的授授权和审审批。担担保原则则、担保保标准和和条件不不明确，凭凭证和记记录不够够充分，内内部核查查制度不不存在或或流于形形式等。三是对对被担保保企业监监控缺位位，盲区区多。对对担保没没有制定定专项管管理办法法，未建建立担保保项目的的监测和和报告制制度，未未明确专专职管理理部门。四是违违反信息息披露规规则，隐隐瞒违规规行径，则则是担保保风险日日益累积积并最终终爆发的的重要原原因。20022年2月月，工商商银行湖湖北分行行武汉营营业部储储蓄员杨杨峥，在在春节期期间，通通过虚拨拨存款手手段卷走走3377.3万万元，并并偷走美美元3万万元，港港币1万万元。杨峥今年年26岁岁，是工工商银行行武汉营营业部下下属某支支行机场场路分理理处凌云云储蓄所所临时工工。正月月初一，杨杨利用值值班上柜柜之机，在在电脑上上操作，凭凭空划账账3000多万元元，分别别存入自自己的335个活活期存折折。此后后3天，杨杨租乘摩摩托奔赴赴武汉三三镇，从从48个个储蓄所所取款1116笔笔，共计计3377.3万万元。初初六上午午，工行行武汉营营业部监监管部门门发现该该笔存款款疑点。同日上上午，杨杨给家人人留言并并留下220万元元后，携携女友潜潜逃。机机场路分分理处在在随后的的清理中中，发现现杨峥所所在的凌凌云储蓄蓄所外币币钱箱少少了3万万美元、1万港港元，确确定被杨杨峥盗走走。令人不解解的是，一一个小小小的储蓄蓄员，怎怎么作下下如此大大案？杨峥的作作案手段段其实并并不高明明，但他他蓄谋已已久。他他于20001年年9月开开了355个活期期存折，已已变乘过过年休假假期间监监管松懈懈的时机机下手。原来，该该储蓄所所过年几几天值班班人员少少，平时时分人掌掌管的“责责任卡”（即即划分银银行电脑脑使用权权限的级级别卡）这这时可能能集中到到一个人人手中。于是，正月初一本不该杨峥值班，但他与人换了班，当天使用本应由储蓄所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”在电脑中虚存了款项；按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。 同时，平平时看管管很严的的钱箱，在在过年期期间也无无人管了了。杨峥峥利用手手中的钥钥匙，直直接从钱钱箱中盗盗走了外外币。根据以上上资料分分析指出出该单位位内部会会计控制制存在哪哪些问题题？答案要点点：（1）授授权控制制与不相相容职务务相互分分离控制制系统瘫瘫痪（2）稽稽核检查查不到位位（3）人人员素质质控制和和内部报报告控制制松懈某一厂商商要将其其生产的的产品运运送到销销售商手手中，运运送过程程中存在在如下风风险：车车辆损坏坏和人身身伤害，有有哪些风风险应对对策略？ 答案要点点：1)规避避风险：外包运运输业务务2)降低低风险：有效的的司机招招聘、培培训和管管理3)分担担风险：投保4)承担担风险：自营运运送，不不采用严严格的风风险防范范措施试对某公公司采购购业务的的内部控控制进行行设计。 答案要点点：（1）应应关注的的风险点点：1)未经经合理授授权；2)采购购依据不不充分；3)采购购过程中中的违规规违纪行行为；4)验收收程序不不规范，可可能造成成账实不不符或资资产损失失；5)付款款方式不不恰当，可可能导致致企业资资金损失失或信用用受损。（2）采采购业务务的内部部控制设设计主要要在于不不相容职职务分离离：1)请购购与审批批职务的的分离；2)供应应商的选选择与审审批职务务的分离离；3)采购购合同协协议的拟拟订、审审核与审审批职务务的分离离；4)采购购、验收收与相关关记录职职务的分分离；5)付款款的申请请、审批批与执行行职务的的分离。某软件公公司研发发部做出出了软件件升级的的计划，该该计划的的目标是是：运用可拓拓展商业业报告语语言（XXBRLL，Exxtennsibble Bussineess Repporttingg Laanguuagee）开发发完全符符合会计计准则的的低成本本的数据据快速导导入和转转换软件件；运用色彩彩、图形形和图表表显示财财务数据据和运营营数据的的可视化化软件。营销部马马上进行行了声势势浩大的的广告宣宣传活动动，将公公司逼入入两难的的境地：要么将未未达到升升级标准准的软件件仓促推推入市场场；要么无期期限地推推迟达到到升级标标准软件件的上市市时间。结果公司司声誉大大受影响响。请用内部部控制的的有关理理论对此此进行评评价。 答案要点点：从内部控控制要素素之一信信息与沟沟通的重重要性展展开讨论论。资产减值值内部控控制需要要考虑的的重点是是什么？请设计计某公司司生产设设备减值值准备的的内部控控制程序序。 答案要点点：（1）横横向牵制制：不相相容职务务分离；纵向牵制制：分级级授权审审批；审计监督督：过程程审计。（2）控控制目标标：保证证减值额额计量的的可靠性性、提高高监管力力度风险识别别与评估估：数据据收集不不准确、测算过过程不公公允、有有意操纵纵（3）控控制程序序：生产车间间：提供供设备耗耗水、耗耗电、耗耗材的数数据质检部门门：提供供设备产产生等级级品率、次品率率信息售后服务务部门：产品返返修率、客户反反馈信息息资产管理理部门：同类设设备市场场价格及及重置成成本的信信息审计部门门：实施施减值计计提的审审计财务部门门：运用用模型计计算