内部控制规范之存货

内部控制规范存货第一章 总 则则第一条 为了加加强对存货的的内部控制和和管理，防范范存货业务中中的差错和舞舞弊，保护存存货的安全、完完整，提高存存货运营效率率，根据中中华人民共和和国会计法和和财政部等五五部委企业业内部控制基基本规范等等有关规定，制制定本规范。第二条 本规范范所称存货，是是指企业在日日常活动中持持有以备出售售的产成品或或商品、处在在生产过程中中的在产品、在在生产过程或或提供劳务过过程中耗用的的材料和物料料，主要包括括各类材料、在在产品、半成成品、产成品品、商品等。企企业代销、代代管存货，委委托加工、代代修存货也适适用于本规范范。第三条 本规范范适用于xxx集团公司及及其全资、控控股企业以及及企业的分支支机构、事业业部、项目部部（以下简称称各企业）。集集团公司各企企业应当根据据国家有关法法律法规和本本规范，结合合部门或系统统的存货内部部控制规定，建建立适合本企企业业务特点点和管理要求求的存货内部部控制制度，并并组织实施。第四条 企业负负责人对本企企业存货业务务内部控制的的建立健全和和有效实施负负责。企业在在建立并实施施存货内部控控制制度中，至至少应当强化化对以下关键键方面或者关关键环节的风风险控制，并并采取相应的的控制措施：（一）权责分配配和职责分工工应当明确，机机构设置和人人员配备应当当科学合理；（二）存货请购购依据应当充充分适当，请请购事项和审审批程序应当当明确；（三）存货采购购、验收、领领用、盘点、处处置的控制流流程应当清晰晰，对存货预预算、供应商商的选择、存存货验收、存存货保管及重重要存货的接接触条件、内内部调剂、盘盘点和处置的的原则及程序序应当有明确确的规定；（四）存货成本本核算方法、跌跌价准备计提提等会计处理理方法应当符符合国家统一一的会计制度度的规定。第二章 职责分分工与授权批批准第五条 企业应应当建立存货货业务的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责权限，确确保办理存货货业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。企企业不得由同同一部门或个人办办理存货的全全过程业务。存存货业务不相相容岗位至少少包括：（一）存货的采采购、验收与与付款；（二）存货的保保管与清查；（三）存货的销销售与收款；（四）存货处置置的申请与审审批、审批与与执行；（五）存货业务务的审批、执执行与相关会会计记录。第六条 企业应应当配备合格格的人员办理理存货业务。办办理存货业务务的人员应当当具备良好的的职业道德和和业务素质。第七条 企业应应当建立存货货业务的授权权批准制度，明明确授权批准准的方式、程程序和相关控控制措施，规规定审批人的的权限、责任任以及经办人人的职责范围围和工作要求求。严禁未经经授权的机构构或人员办理理存货业务。第八条 审批人人应当根据存存货授权批准准制度的规定定，在授权范范围内进行审审批，不得超超越审批权限限。经办人应应当在职责范范围内，按照照审批人的批批准意见办理理存货业务。对对于审批人超超越授权范围围审批的存货货业务，经办办人有权拒绝绝办理，并及及时向审批人人的上级授权权部门报告。第九条 企业应应当创造条件件，逐步实现现存货的信息息化管理，确确保相关信息息及时传递，提提高存货运营营效率。企业业可以根据业业务特点及成成本效益原则则选用计算机机系统和网络络技术实现对对存货的管理理和控制，但但应注意计算算机系统的有有效性、可靠靠性和安全性性，并制定防防范意外事项项的有效措施施。第三章 请购与与采购控制第十条 企业应应当根据仓储储计划、资金金筹措计划、生生产计划、销销售计划等制制定采购计划划，对存货的的采购实行预预算管理，合合理确定库存存存货的结构构和数量。第十一条 企业业还应制定合合理的存储定定额，物资的的存储定额通通常是在一定定管理条件下下为保证生产产顺利进行所所必要的、经经济合理的物物资储备数量量标准；不同同的材料有不不同的标准，特特别是大宗原原材料和燃料料要根据不同同的季节制定定不同的合理理库存，以减减少资金浪费费。企业应当指定专专人逐日根据据各种材料的的采购间隔期期和当日材料料的库存量，分分析确定应采采购的日期和和数量，或者者通过计算机机管理系统重重新预测材料料需要量以及及重新计算安安全存货水平和经济济采购批量，据据此进行再订订购，尽可能能降低库存或或实现零库存存。第十二条 企业业应当对采购购环节建立完完善的管理制制度，确保采采购过程的透透明化。企业业应根据预算算或采购计划划办理采购手手续，严格控控制预算外或或计划外采购购。企业应当当根据预算有有关规定，结结合本系统的的业务特点编编制存货年度度、季度和月月份的采购、生生产、存储、销销售预算，并并按照预算对对实际执行情情况予以考核核。第十三条 企业业应当根据存存货的不同取取得方式，采采取相应的控控制方法实施施有效控制，确确保存货取得得真实、合理理、透明。（一） 企业外外购存货，采采购批量和采采购时点的确确定应当符合合市场状况、行行业特征和企业业经营管理的的实际需要。（二） 企业接接受投资者投投入的存货，其其实有价值和和质量状况应应当经过评估估和检查，并并与企业合同同或协议的约约定相一致。（三） 企业取取得的存货为为对方企业抵抵顶债务的，该该类存货的取取得应经过企企业有关部门门和人员审核核批准，其实实有价值和质质量状况应当当符合双方的的有关协议。第四章 验收与与保管控制第十四条 企业业应当组织有有关部门和人人员对所取得得的存货的品品种、规格、数数量、质量和和其他相关内内容进行验收收，出具验收收证明。对于于验收合格的的存货，应当当及时办理入入库手续。对对验收过程中中发现的异常常情况，负责责验收的部门门和人员应当当立即向有关部门门报告；有关关部门应当及及时查明原因因，视存货的的不同取得方方式作出相应应处理。第十五条 外购购存货入库前前一般应经过过以下验收程程序：（一）检查订货货合同、入库库通知单、供供货企业提供供的材质证明明、合格证、运运单、提货通通知单等原始始单据与待检检验货物之间间是否相符；（二）对拟入库库存货的交货货期进行检验验，确定外购购货物的实际际交货期与订订购单中的交交货期是否一一致；（三）对待验货货物进行数量量复核和质量量检验，必要要时可聘请外外部专家协助助进行；（四）对验收后后数量相符、质质量合格的货货物办理相关关入库手续，对对经验收不符符合要求的货货物，应及时时办理退货或或索赔；（五）对不经仓仓储直接投入入生产或使用用的存货，应应当采取适当当的方法进行行检验。第十六条 拟入入库的自制存存货，生产部部门应组织专专人对其进行行检验，只有有检验合格的的产成品才可可以作为存货货办理入库手手续。由生产产车间发出至至客户、实物物不入库的产产成品，以及及采购后实物物不入库而直直接发至使用用现场的外购购存货，应当当采取适当方方法办理出、入入库手续。第十七条 企业业应当建立存存货保管制度度，加强存货货的日常保管管工作。（一）因业务需需要分设仓库库的，应当对对不同仓库之之间的存货流流动办理出入入库手续；（二）应当按仓仓储物资所要要求的储存条条件贮存，结结合存货的具具体特征，建建立和健全防火火、防潮、防防鼠、防盗和和防变质等措措施；（三）各企业应应当建立存货货的分类管理理制度，对贵贵重物品、生生产用关键备备件、精密仪仪器、危险品品的仓储，应应当采取额外外控制措施，确确保重要存货货的保管、调调用、转移等等经过严格授授权批准，且且在同一环节节有两人或两两人以上同时时经办。第十八条 存货货管理部门对对入库的存货货应当建立存存货明细账，详详细登记存货货类别、编号号、名称、规规格型号、数数量、计量单单位等内容，并并定期与财会会部门就存货货品种、数量量、金额等进进行核对。企企业存货明细细账不得出现现负数余额。对对代管、代销销、暂存、受受托加工的存存货，应单独独记录，避免免与本企业存存货相混淆。入库记录不得随随意修改。如如确需修改入入库记录，应应当经有效授授权批准。第十九条 对于于已售商品退退货的入库，仓仓储部门应根根据销售部门门填写的产品品退货凭证办办理入库手续续，经批准后后，对拟入库库的商品进行行验收。因产产品质量问题题发生的退货货，应分清责责任，妥善处处理对于劣质质产品，可以以选择修复、报报废等措施。第二十条 企业业应当根据自自身的生产经经营特点制定定仓储的总体体计划，并考考虑工厂布局局、工艺流程程、设备摆放放等因素，相相应制定人员员分工、实物物流动、信息息传递等具体体管理制度。存存货的存放和和管理应指定定专人负责并并进行分类编编目，严格限限制其他无关关人员接触存存货，入库存存货应及时记记入收发存登登记簿或存货货卡片，并详详细标明存放放地点。第二十一条 企企业生产部门门应当加强对对生产现场的的材料、低值值易耗品、半半成品等物资资的管理与控控制，并根据据生产特点、工工艺流程等对对转入、转出出存货的品种种、数量等进进行登记。对对在生产过程程中废弃的存存货，也应进进行登记，防防止浪费、被被盗和流失。各企业仓储、保保管部门应当当建立岗位责责任制，明确确各岗位在值值班轮班、入入库检查、货货物调运、出出入库登记、仓仓场清理、安安全保卫、情情况记录等各各方面的职责责任务，并定定期或不定期期地进行检查查。第二十二条 存存货采购应当当按照国家统统一的会计制制度的规定进进行初始计量量，正确核算算存货采购成成本。企业财财会部门应当当根据验收证证明对验收合合格的存货及及时办理入账账手续，正确确登记入库存存货的数量与与金额。对会会计期末货物物已到、发票票未到的存货货，应暂估入入账。第五章 领用与与发出控制第二十三条 企企业应当建立立严格的存货货领用和发出出制度。企业生产部门、基基建部门领用用材料，应当当持有生产管管理部门及其其他相关部门门核准的领料料单，应严格格按材料消耗耗定额领料，超超出存货领料料限额的，应应当经过特别别授权。存商品的发出需需要经过相关关部门批准，大大批商品、贵贵重商品或危危险品的发出出应当得到特特别授权。仓仓库应当根据据经审批的销销售通知单发发出货物，并并定期将发货货记录同销售售部门和财会会部门核对。第二十四条 企企业应当明确确发出存货的的流程，落实实责任人，及及时核对有关关票据凭证，确确保其与存货货品名、规格格、型号、数数量、价格一一致。第二十五条 企企业财会部门门应当针对存存货种类繁多多、存放地点点复杂、出入入库发生频率率高等特点，加加强与仓储部部门经常性账账实核对工作作，避免出现现将已入库存存货不入账或或已发出存货货不销账之情情形。第六章 盘点与与处置控制第二十六条 各各企业应当建建立健全存货货清查盘点制制度，定期（每每年至少一次次）或不定期期对各类存货货进行实地清清查和盘点，及及时发现并掌掌握存货的灭灭失、损坏、变变质和长期积积压等情况。第二十七条 企企业应当制定定详细的盘点点计划，明确确盘点范围、方方法、人员、频频率、时间等等，合理安排排人员、有序序摆放存货、保保持盘点记录录的完整。对对于特殊存货货，可以聘请请专家采用特特定方法进行行盘点。第二十八条 存存货的盘盈、盘盘亏应当及时时编制盘点表表，分析原因因，提出处理理意见，经相相关部门批准准后，在期末末结账前处理理完毕。企业业要对存货盘盘亏、非正常常损失负有责责任的人员进进行责任追究究。第二十九条 仓仓储部门应通通过盘点、清清查、检查等等方式全面掌掌握存货的状状况，及时发发现存货的残残、次、冷、背背等情况。选选择有效的处处理方式，并并经相关部门门审批后对残残、次、冷、背背存货作出相相应的处置。企业对已经销账账但未正式处处置的存货，应应该建立“账销案存”管理制度，继继续进行实物物管理。企业存货损失超超过限额的，应应报集团公司司批准。第三十条 存货货的会计处理理，应当符合合国家统一的的会计制度的的规定。发出出存货计价方方法的选择，应应当反映存货货的特点及企企业内部存货货流转的管理理方式，防止止通过人为调调节存货计价价方法操纵当当期损益。存货发出的计价价方法包括先先进先出法、加加权平均法或或个别计价法法。企业应当当结合自身实实际情况，确确定存货计价价方法。计价价方法一经确确定，未经批批准，不得随随意变更。企业存货采用计计划成本核算算的，要正确确分摊差异。对对计划成本偏偏离实际成本本过大的，应应及时调整计计划成本。仓储部门与财会会部门应结合合盘点结果对对存货进行库库龄分析，确确定是否需要要计提减值准准备。经相关关部门审批后后，方可进行行会计处理，并并附有关书面面记录材料。第七章 监督检检查第三十一条 企企业应当制定定科学规范的的存货业务流流程，明确存存货的取得、验验收与入库，仓仓储与保管，领领用、发出与与处置等环节节的控制要求求，并设置相相应的记录或或凭证，如实实记载各环节节业务的开展展情况，确保保存货业务全全过程得到有有效控制。第三十二条 企企业应当制定定并选择适当当的存货内部部控制监督检检查制度，存存货内部控制制监督检查的的内容主要包包括：（一）存货业务务相关岗位及及人员的设置置情况。重点点检查是否存存在不相容职职务混岗的现现象。（二）存货业务务授权批准制制度的执行情情况。重点检检查授权批准准手续是否健健全，是否存存在越权审批批行为。（三）存货收发发、保管制度度的执行情况况。重点检查查存货取得是是否真实、合合理，存货验验收手续是否否健全，存货货保管的岗位位责任制是否否落实，存货货清查、盘点点是否及时、正正确。（四）存货处置置制度的执行行情况。重点点检查存货处处置是否经过过授权批准，处处置价格是否否合理，处置置价款是否及及时收取并入入账。（五）存货会计计核算制度的的执行情况。重重点检查存货货成本核算、价价值变动记录录是否真实、完完整、及时。第三十三条 对对监督检查过过程中发现的的存货内部控控制中的薄弱弱环节，负责责监督检查的的部门应当告告知有关部门门，有关部门门应当及时查查明原因，采采取措施加以以纠正和完善善。企业监督督检查部门应应当按照企业业内部管理权权限向上级有有关部门报告告存货内部控控制监督检查查情况和有关关部门的整改改情况。附件：存货内控控简易流程图图