[财务会计企业]浅析企业财务会计监督与审计的关系

浅析企业财务会计监督与审计的关系一、前言会计监督是会计法赋予计人员的重要责任，会计人员必须严格执行。而我国审计法规定， 各级政府要建立完善审计机构，实施审计监督制度，这显示审计的地位越来越受到重视。正 确看待两者之间的关系，对于研究两者之间的活动规律，充分发挥其作用有着重要意义。本 文基于此背景进行会计监督与审计关系的研究，阐述了会计监督与审计的关系、区别，并分 析了会计监督与审计之间要注意的一些问题。二、会计监督与审计之间的联系会计监督与审计密切相关，无论是客观的经济基础、工作目标及会计方法等方面都存在 着非常重要的关联，协调和改善双方间的关系对于发挥二者的相互作用和规范市场经济显得 至尤为重要。（ 一） 会计监督与审计依据相同的客观基础。会计监督与审计之间的最主要的联系在于 客观基础，二者都是依据会计凭证、会计账簿和会计报表的客观基础来反映单位财务收支及 经济活动，监督相同的会计主体经济活动。（ 二） 会计监督与审计在目标上存在一致性。会计监督与审计在工作目的上存在着某种 程度上的一致性。两者都是按照法律、法规、规章制度所规定的权利和内容实施的，均针对 企业财务数据进行审核工作，旨在披露企业中存在的各种不正当的经济行为，向企业的投资 者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。当然，二者最终目的是为达 到工作的平衡性和一致性，是通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照 会计准则进行公允列报并编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会 计信息的可靠性。（ 三） 会计监督与审计依据会计方法。会计监督与审计相互依存，还体现在会计方法上 的一致性，二者之间的工作依据都是会计资料，其业务的顺利开展也都是依据会计资料。然 而对会计监督工作而言，需要对存货管理采取估价举措，对固定资产进行一定的折旧，对坏 账计提准备，借由这些手段对企业财务完成会计监督工作; 而内部审计的审核手段也是如此， 借对会计监督所得到的会计报告作复查、再监督，从而完成审计的相关工作。由此看出，会 计监督和审计在会计方法的运用上存在着明显的相通之处，通过运用会计方法，达到各自工 作的平衡性和完整性。（ 四） 会计监督与审计在发挥作用上存在共同点。从宏观的角度来看，企业的经营管理 活动都需要会计监督与审计的监督。会计监督不仅要反映经济活动，而且要监督这些经济活 动的合法性。审计工作应按照有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反 映的经济活动的合法性。三、会计监督与审计之间的区别会计监督与审计之间存在着密切的联系，但仍存在许多差异，理解会计监督和审计的区别对于研究相关工作有着积极的意义。（ 一） 会计监督与审计产生的依据不同。会计监督是社会经济发展达到了一种程度后产 生的，为了适应对劳动耗费和劳动成果进行记、计算和分析来反映出生产成本，其目的是为 了加强经济管理。而审计是生产资料所有权的分离、管理层的公正评价权发生后产生的，目 的是明确经营者或其他受托经济责任管理者的履职情况。（ 二） 会计监督与审计的性质不同。会计监督为企业财务管理中的核心内容，集中表现 在发现企业经济运营中存在的问题，并进行一定的规范约束，从而使其企业经济运营走上合 法、有效的道路上班来。可见会计监督的具体性质是反映和监督仅限于生产和经营的微观环 境，而审计工作则是经济监督的重要组成部分，主要审查财政和财务收入支出及其他经济活 动的真实性和合法性。（ 三） 会计监督与审计操作对象不同。会计监督的对象主要是企业资金运动的过程，确 保使用的资金被用在正确的地方，金额也是正确的，不但核查企业资本使用情况，来龙去脉， 还能很好地说明资本流动中所折射出的的企业间经济关系，研究的对象是资金运动的关系。 审计的对象则比会计监督的对象多，不但包括了企业财务会计报表及其他所涉的说明经济指 标的材料，还涉及到企业的会计从业人员在会计审核中是否做法合适，有无知法犯法行为， 评判企业经济运营中的经济行为是否行之有效及会计监督工作是否达到了预先设定的结果。（ 四） 会计监督与审计的人员来源不同。会计监督涉及到企业内部经济指标的管理方面， 会计审核机构为企业的财务部; 而会计从业人员就是企业自身的员工，在企业中直接归本企 业的领导直接统辖工作。当前国内已建立了政府审计、注册会计师审计、内部审计三者交融 的审计组织机构，这里的内部审计部门就是我们说的企业自身设定的对经济指标进行核查的 机构; 而注册会计师审计及政府审计同企业经济运营不存在的很大的相关性，其本身有着很 大的相对独立性，方便这样人员对企业开展审计监督工作。（ 五） 会计监督与审计的职责范围不同。会计监督应按照国家的法律、法规所规定的内 容，杜绝企业财务运行中的一切违法乱纪行为的出现，坚决打击企业会计审核人员的违法乱 纪行，一经发现其存在这些违法乱纪行为如，财务人员应不予付款、责令更正处理，并向上 级主管部门及审计机关报告; 而审计是按照国家法律法规行使再监督权，对企业财务状况、 经营成果和现金流量再审核之后给出报告，同企业部门不存在任何关系，是一种不参与企业 经济运营、不涉及企业日常运营管理的独立的经济监督。四、关于会计监督与审计之间关系的思考（ 一） 会计监督与审计在机构、人员组成方面存在独立性。会计监督机构为企业自身审 核经济状况的一个管理机构。通常会计部门的建立都是考虑到约束企业内部经济行为的一种 需要，通过建立会计部门，不仅能给企业领导层在进行决策时提供行之可靠的财务报表。而 国内的审计部门为由社会、经济发展的需要建立，在社会分工合作的要求下，在政府审计部 门的组织领导下，构建起的中央、地方及企业内部审计机构，在审计当中有着较强的独立性 和法律效力。（ 二） 会计监督与审计的关系相互演变。会计监督与审计之间是不同的，虽然会计监督 与审计所面对的对象不同，但是，在经济体系发展的初级阶段，审计仅仅是会计监督的一部 分，两者之间存在着相互依存、相互演变与发展的关系。在经济体系发展的中期阶段，审计 与会计监督所面对的对象渐渐出现了重合的部分，但是还有很多不同之处。在我国，审计对 象中的一部分是部分单位的所有经济活动，而会计监督的整体对象是单位的所有经济活动。 不难看出，在中期阶段，会计监督的对象仅仅是审计对象的一部分，两者存在着兼容并蓄的 关系。审计同会计监督的工作方式都经历了很长时间的发展。（ 三） 会计监督与审计不可分割。审计由于其体系构成在整个国家的经济监督体系地位 较高，其地位超然，而会计监督由于其本身业务具体性，并且只是单位内部的一个职能部门。 会计监督是核稽中的监督，它是控制经济活动过程的一种信息系统，是微观管理的一种重要 手段，是经济管理的重要组成部分。从会计本身的发展来看，会计本身存在着无法克服的局 限性。会计法也明确规定，各企业的内部会计机构必须无条件、积极配合审计部门依据国 家规定的法律法规进行的监督工作，审计的监督权为我国宪法所授权的，其为防范、杜绝企 业经济行为违法乱纪的一种再监督行为，亦为提高企业经济管理，增加企业经济效益的可行 监督举措，所以其不但对企业的微观经济行为进行监督，还对涉及到国家经济行为作调控， 是对经济行为的再监督。综上所述，在我国会计与审计制度进行重大改革的情况下，必须统一好会计监督和审计 监督二者之间的关系，才能协调好会计监督与审计的工作，从而有效监督、规范单位的经济 行为，维持经济秩序，提升会计信息质量，进而增加整个经济社会运作的透明程度。