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施工企业物资核算基础,2012年11月09日,一.会计的涵义和特点,(一) 会计的含义 会计的含义即对会计的定义。在情境中主要介绍了我国两种比较有代表性的观点。,1.会计信息系统论会计方法 “会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。”,第一节 概 述,2.、管理活动论会计工作 会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。,(二)会计的特点,以货币作为主要的计量单位 能综合反映经济活动的过程和结果 对经济活动具有促进、控制、考核、指导的作用 有一系列专门的方法和程序,二. 会计的基本职能,(一)会计的职能 1.会计职能的基本含义及其内容 会计在经济管理中所具有的功能。 现代会计的基本职能可归纳为两种：反映职能与监督职能（或核算职能与控制职能等），构成了现代会计的两大工作系统。,会计基本职能的理论依据。,生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。” -马克思,监督,反映,会计基本职能的外延。 除以上职能外，会计还具有控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策等职能。,（二）会计的反映职能 1.反映（核算）职能的基本含义 指会计在实践中的客观功能，指会计能够连续、系统、全面、综合地反映资金运动的功能。 2.反映职能的显著特征 1）会计是以货币作为主要计量单位。实物量、劳动量等为辅助计量单位。,2）会计主要是反映过去已经发生的经济活动。（摄影） 3）具有连续性、系统性和全面性。 3.反映职能的基本内容,4.反映职能的重要作用 形成会计信息系统，为会计信息的使用者进行经济决策提供服务。 （三）会计的监督职能 1.监督（控制）职能的基本含义 指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对会计主体经济活动、资金运动进行控制，使之达到预定的目标。,2.监督职能的显著特征 1）会计监督具有强制性和严肃性。 2）会计监督具有连续性和完整性。 3.监督职能的基本内容 事前监督、事中监督、事后监督 4.监督职能的重要作用 与会计信息系统有机结合，构成了会计的控制系统，确保经济活动的合理合法。,（四）会计两大基本职能的关系 1.反映职能是监督职能的基础。 2.监督职能是反映职能的保证。,会 计,反映,监督,资金运动,（一）会计对象的一般概念 会计所反映和监督的内容（客体）。 社会再生产过程中的资金运动。,三.会计对象,问题:会计核算和监督的内容是什么呢？,资金：社会再生产过程中各种物资的货币表现及货币本身。是会计主体进行生产经营或其他经济活动的前提。 资金运动：在使用中发生的形态上的序列变化过程。,（二）对各类会计主体资金运动的考察 企业的资金运动 三个阶段：投入、使用与退出 三个过程：供应、生产与销售,企业资金运动特点 体现为循环与周转方式 空间序列上的同时并存性 时间序列上的依次继起性 具有补偿性和增值性,货币资金,储备资金,生产资金,固定资金,结算资金,货币资金,成品资金,售卖,投产,完工,生产,供应,购买,购买,机器 折旧,销售,工人工资,、其他费用,收款,材料费,资金循环,资金的运动过程,第二节 会计核算方法,一、会计核算方法概述 会计核算方法是对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节构成。 包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业中，还需要进行成本计算。,二、 会计方法体系,(一)会计方法的基本含义 反映、监督会计对象的手段 完成会计任务的手段 (二)会计方法的基本内容 会计核算方法 会计分析方法 会计检查方法,会计核算方法的关系 1.经济业务发生后,先要取得合法凭证; 2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿; 3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账 实相符基础上编制财务报告。,(三)会计核算方法的组成内容 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务报告,1.设置账户 根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学的确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。,2.复式记账 对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。,（一）借贷记账法的账户结构 账户的借方 账户的贷方 资产的增加 资产的减少 负债和所有者权益的减少 负债和所有者权益的增加 成本费用的增加 成本费用的减少 收入成果的减少 收入成果的增加,（二）借贷记账法的记账规则 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号反映资金增减变动的一种记账方法。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。运用借贷记账法登记经济业务时，首先应根据经济业务的内容，确定它所涉及的会计要素是增加还是减少，然后确定应记入有关账户的借方或贷方。,借贷记账规则,账户对应关系和会计分录 根据上述记账规则登记每项业务时，在有关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。通过账户的对应关系，可以观察资金运动的全过程，从而完整地表明每项经济业务的内容。,会计分录有两种类型：简单的会计分录和复合的会计分录。 简单的会计分录只包括两个账户的分录，称为简单会计分录。 复合的会计分录包括两个以上账户的分录，称为复合会计分录。 在借贷记账法下，可以编制“一借一贷”、“一借多贷”或“多借一贷”的会计分录，也可编制“多借多贷”的分录。,3.填制和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。 审查经济业务合理、合法性的方法。 审核会计凭证是会计人员的职责。,试算平衡 试算平衡就是根据会计恒等式的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的方法。 按照借贷记账法的记账规则记账，每一项经济业务的会计分录，借贷两方的发生额必然相等,试算平衡公式： 期初借方余额合计 = 期初贷方余额合计 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末借方余额合计 = 期末贷方余额合计 如借贷不平衡，则表示记账有误，必须及时找出错误的原因，并加以改正。,4.登记账簿 按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体账簿中记录的专门方法。,账户的登记 在实际工作中，会计分录作成之后，还应登记到账户中去，这一过程称为“过账”。通过过账，经济业务就能按账户（会计科目）分类在有关账簿上归集，分别反映各会计要素各自具体内容的变动情况。 为了适应经营管理中的不同需要，根据提供资料的详细程度，可以把账户分为总分类账户（简称总账）和明细分类账户（简称明细账）。,总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户是用来总括反映经济业务所引起的资金运动的变化。 明细分类账户则是在总分类账户的基础上，对某一总分类账户的经济内容，或总分类账户所属子目的经济业务进行明细反映。 关系：总分类账户是明细分类账户的综合反映，明细分类账户是总分类账户的具体化。明细分类账户是对总分类账户的补充和发展，而总分类账户则是对所属明细分类账户的统驭和控制。,总分类账户和明细分类账户 的平行登记 当经济业务发生后，在一般情况下，既要记入有关的总账，同时又要记入有关的明细账，两者登记的根据都是会计凭证，登记的借贷方向相同，金额也相等，这种登记方法叫做平行登记法。,5.成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,总成本： 1000元+80元=1080元 单位成本： 1080元4=270元,经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。,记账,成本计算,6.财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,7.编制财务报告 定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。,谢谢大家！,