关税措施概述(ppt 57页)

第五章 关税措施第一节 关税概述第二节 关税分类第三节 关税征收第四节 关税保护度1第一节 关税概述n关税含义n关税的主要特点n关税水平2含义n关税(Custom Duties,Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。n关境和国境的区别和联系n关税是国家财政收入的一个重要组成部分，具有强制性、无偿性和预定性3关税的主要特点n关税属于间接税n关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物n关税可以调节一国进出口贸易规模与结构n关税是一国执行对外贸易政策的重要手段4关税水平n算术平均法n加权平均法n进口货值加权平均法n有税进口货值加权平均法n选择商品加权平均法5n关税水平n算术平均法税目总数）之和目的税率（最惠国税率一国海关税则中所有税平均进口关税税率6n加权算术平均法n进口货值加权平均法的总价值该国相应时期进口商品额征收的进口关税税款总一个国家一定时期内所关税水平 7n有税进口货值加权平均法进口总值该国相应时期有税商品额征收的进口关税税款总一个国家一定时期内所关税水平 8n选择商品加权平均法代表性商品进口总额额代表性商品进口关税总关税水平 9第二节 关税分类n按照征收对象或商品流向分类：进口关税、出口关税和过境关税n进口关税n定义n主要分为最惠国税和普通税n征收的主要目的:保护国内市场10n出口关税n定义n征收目的:增加财政收入，保证本国的生产和市场供应n过境税n定义11n按照征税的目的：财政关税、保护关税n 财政关税n定义n征收的三个前提条件n保护关税n定义n工业保护关税和农业保护关税12n按照差别待遇和特定实施情况：进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税13进口附加税进口附加税n定义 对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额外关税n是一种特定的临时性措施n反补贴税和反倾销税14反补贴税n定义 又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。n目的 增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做补贴的鼓励作用。15n征收的前提条件n进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴n进口国国内某项已建成的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重障碍n上述两个条件之间存在因果关系16反补贴的条件反补贴的条件存在补贴存在补贴实质性损害实质性损害（三种形式）（三种形式）补贴和损害之间补贴和损害之间存在因果关系存在因果关系对已建工业的对已建工业的实质性损害实质性损害对已建工业的对已建工业的实质性损害的威胁实质性损害的威胁对新建工业的对新建工业的实质性阻碍实质性阻碍17反倾销税n定义 反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国工业和市场。18WTOWTO反倾销协议关于实施反倾销的条件反倾销协议关于实施反倾销的条件实施反倾销实施反倾销的三大要件的三大要件存在倾销存在倾销实质性损害实质性损害倾销和损害之间倾销和损害之间有因果关系有因果关系对已建工业对已建工业实质性损害实质性损害对新建工业的对新建工业的实质性阻碍实质性阻碍对已建工业实质对已建工业实质性损害的威胁性损害的威胁出口价格？出口价格？正常价值？正常价值？市场经济国家市场经济国家的确定方法的确定方法非市场经济国家的非市场经济国家的确定方法确定方法19n存在倾销行为存在倾销行为nWTOWTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的关于倾销的定义：倾销是指一项产品的出口价格，以低于正常价值的价格进入另一出口价格，以低于正常价值的价格进入另一国市场。国市场。n出口价格和正常价值的确定出口价格和正常价值的确定20n出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口某一产出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口某一产品价格，也就是出口商将产品出售给进口商的价格。品价格，也就是出口商将产品出售给进口商的价格。n对市场经济国家确定对市场经济国家确定“正常价值正常价值”的三种方法：的三种方法：n在正常贸易过程中出口国国内的销售价格在正常贸易过程中出口国国内的销售价格n出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格n结构价格（计算价格）结构价格（计算价格）21n对非市场经济国家确定对非市场经济国家确定“公平价格公平价格”的方法：的方法：替代价格法。替代价格法。注意：注意：选择替代国选择替代国 选择替代产品选择替代产品22n造成实质性损害造成实质性损害n对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下降，失业加剧，市场萎缩等下降，失业加剧，市场萎缩等n对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性损害损害 n对新建产业的实质性阻碍对新建产业的实质性阻碍n倾销与损害存在因果关系倾销与损害存在因果关系23n反倾销的措施反倾销的措施n价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应地中止或终格以消除产业损害，进口方相应地中止或终止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是一种反倾销形式。一种反倾销形式。n临时措施：临时措施：征收临时反倾销税，提供保证金征收临时反倾销税，提供保证金24n最终裁定：反倾销税最终裁定：反倾销税 n税率：不高于倾销幅度税率：不高于倾销幅度 n时间：自决定征收之日起不超过时间：自决定征收之日起不超过5 5年年 n实施机构：由海关按规定征收实施机构：由海关按规定征收 n如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征收其中一种。只能征收其中一种。25n如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价格的百分比表示小于格的百分比表示小于2%,2%,则该幅度应被视为属则该幅度应被视为属微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数量被查明占进口成员中同类产品进口的不足量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3%3%，则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略不计，除非占进口成员中同类产品进口不足不计，除非占进口成员中同类产品进口不足3%3%的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的7%7%。26n初裁初裁n不存在倾销：撤消不存在倾销：撤消n存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价格），调查终止格），调查终止n终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开始）始）n复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止 27n中国接受中国接受WTOWTO的反倾销协议，将其作的反倾销协议，将其作为立法依据和争端解决基础为立法依据和争端解决基础n中国的有关主管部门中国的有关主管部门n商务部：受理与调查商务部：受理与调查n国务院关税税则委员会：最终决定国务院关税税则委员会：最终决定n海关：协助调查，执行海关：协助调查，执行 28n关于对中国反倾销的特殊条款关于对中国反倾销的特殊条款n价格可比性（加入议定书第价格可比性（加入议定书第1515条，工作组报条，工作组报告书告书147147段）段）n中国作为经济转型国家，国内价格不完全由中国作为经济转型国家，国内价格不完全由市场供求关系决定市场供求关系决定 29n解决办法解决办法n达到市场经济条件，按中国国内价格达到市场经济条件，按中国国内价格n达不到市场经济条件，接受替代价格（与达不到市场经济条件，接受替代价格（与中国经济发展水平相似国家的同类产品的中国经济发展水平相似国家的同类产品的出口价格）出口价格）n特殊条款解除时间：特殊条款解除时间：“入世入世”后后1515年（年（20162016年）年）30中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果 （20032003年年9 9月月2323日）日）进口冷轧板卷反倾销税税率表进口冷轧板卷反倾销税税率表原产国原产国供货厂商名称供货厂商名称税率税率俄罗斯俄罗斯俄罗斯俄罗斯Severstal股份公司股份公司（JSC Severstal）9%俄罗斯新利佩茨克冶金联合体股份有限公司俄罗斯新利佩茨克冶金联合体股份有限公司JSC Novolipetsk Iron&Steel Corporation(NI&SCo)7%俄罗斯玛格尼特戈斯克钢铁开放式股份公司俄罗斯玛格尼特戈斯克钢铁开放式股份公司（Open Joint Stock Company Magnitgorsk Iron and Steel Works）18%其他俄罗斯公司其他俄罗斯公司29%韩国韩国韩国株式会社韩国株式会社POSCO（POSCO）0%韩国联合钢铁工业株式会社韩国联合钢铁工业株式会社（UNION STEEL MFG.CO.,LTD）3%韩国东部制钢株式会社韩国东部制钢株式会社（DONGBU STEEL）14%韩国现代韩国现代HYSCO株式会社株式会社(HYUNDAI HYSCO)12%其他韩国公司其他韩国公司40%31乌克兰乌克兰乌克兰扎波罗日钢铁股份有限公司乌克兰扎波罗日钢铁股份有限公司Zaporizhstal Iron&Steel Works(Zaporizhstal JSC)49%乌克兰马里乌波尔伊里奇钢铁公司（乌克兰马里乌波尔伊里奇钢铁公司（ILYICH IRON&STEEL WORKS,MARIUPOL）9%其他乌克兰公司其他乌克兰公司49%哈萨克斯坦哈萨克斯坦哈萨克斯坦伊斯巴特卡尔梅特公司哈萨克斯坦伊斯巴特卡尔梅特公司(OJSC Ispat Karmet)14%其他哈萨克斯坦公司其他哈萨克斯坦公司48%台湾地区台湾地区台湾高兴昌钢铁股份有限公司台湾高兴昌钢铁股份有限公司（KAO HSING CHANG IRON&STEEL CORPORATION，TAIWAN）14%台湾盛余股份有限公司台湾盛余股份有限公司（SHENG YU STEEL CO.,LTD，TAIWAN）6%台湾统一实业股份有限公司台湾统一实业股份有限公司（TON YI INDUSTRIAL CORPORATION，TAIWAN）6%台湾尚兴钢铁工业股份有限公司台湾尚兴钢铁工业股份有限公司（SHANG SHING STEEL INDUSTRIAL CO.，LTD，TAIWAN）7%台湾烨隆企业股份有限公司台湾烨隆企业股份有限公司（YIEH LOONG ENTERPRISE CO.，LTD，TAIWAN）8%台湾中国钢铁股份有限公司台湾中国钢铁股份有限公司（CHINA STEEL CORPORATION，TAIWAN）24%其它台湾公司其它台湾公司55%32差价税n定义 又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差价征收关税，叫做差价税。属于滑动关税。33n欧盟的差价税的征收n对成员国征收n对非成员国征收的n 征税步骤：指标价格-门槛价格-差额税34特惠税n定义n是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品,给予予的特别优惠的低关税或免税待遇。n特惠税：互惠、非互惠。n特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。35n特惠税适用n宗主国与殖民地附属国之间的贸易n洛美协定国家 洛美协定是欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税.36n洛美协定的主要内容n西欧共同市场国家在免税、不限量的情 况下，接受这些发展中国家的全部工业 品和96%农产品进入共同市场，而不要 求这些国家给予“反向优惠”n对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒 等作了特殊安排n在原产地规定中，确定了“充分积累”制度。37五个洛美协定五个洛美协定洛美协定洛美协定（欧盟与非加太国家）（欧盟与非加太国家）第一个洛美协定第一个洛美协定1975年签署年签署第二个洛美协定第二个洛美协定1979年签署年签署第三个洛美协定第三个洛美协定1984年签署年签署第五个洛美协定第五个洛美协定2000签署签署20年有效年有效第四个洛美协定第四个洛美协定1989年签署年签署38普遍优惠税（GSP）n定义与基本原则 普遍优惠制简称普惠制。是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠特遇。基本原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。39n目的 增加发展中国家或地区的外汇收入，促进这些地区的工业化，加速其经济增长率 截至到2008年，世界上有30多个给惠国家，实行13个普惠制方案，主要有欧盟25国、美国、日本等，接受普惠待遇的国家超过200个。40n普惠制方案的主要内容n对受惠国家或地区的规定n对受惠产品范围的规定n对受惠产品减税幅度的规定n对给惠国的保措施的规定 免责条款、预定条款、竞争需要条款、毕业条款41n对原产地的规定 一般包括原产地标准、直接运输规则和原产地证明文件三部分n原产地标准（分为两大类）n完全原产品n非完全原产的产品n实质性变化的标准：加工标准和增值标准42对原产地的规定对原产地的规定原产地标准原产地标准直接运输规则直接运输规则原产地证明文件原产地证明文件完全原产品完全原产品非完全原产品非完全原产品“实质性改变实质性改变”原则原则确定原产地确定原产地加工标准加工标准增值标准增值标准43n直接运输规则n原产地证书n有效期 十年为一个阶段44第三节 关税征收n按照征收的一般方法或征税标准：从量税、从价税、复合税、选择税和技术性关税n从量税 税额=商品数量X每单位从量税n从价税 税额=商品总值X从价税率45n复合税 税额=从价税额+（或-）从量税额n选择税 对一种商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其税额较高的一种征收。n技术性关税46n海关税则和国际贸易商品分类n海关税则 是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表47n国际贸易商品分类体系n海关合作理事会税则目录n联合国国际贸易标准分类n商品名称及编码协调制度n海关税则的主要种类n单式税则n复式税则n自主税则n协定税则48第四节 关税保护度 一般以平均关税水平来比较各国之间关税的高低,以名义关税率和有效关税率来表示关税保护程度 49n关税的保护度n关税的名义保护率（Nominal rate of Protection，NRP）n世界银行的定义：“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。公式：%100国际市场价格国际市场价格国内市场价格关税的名义保护率50n一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率。n在其它条件相同或不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度越高。51n对于全部生产过程均在一国完成的产品，名义保护率能够真实反映现行进口关税税率对国内产品提供的保护程度，但对于一部分生产过程在国外完成，并且这部分投入在进口时也被征收了进口关税的国内产品，名义保护率不能真实反映现行关税税率对该种产品提供的保护程度。n有效保护率的概念 52n关税的有效保护率 有效保护率则是用来测定关税或其它保护措施（主要是关税）对某类产品生产过程中每单位产出增加值的影响或提供的保护程度，又称有效关税。53公式中：n 存在关税或其他保护措施条件下j行业单位产品的增加值。n ：自由贸易条件下j行业单位产品的增加值。jjjjVVVERP,jVjV54n当进口最终产品的名义关税税率高于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率高于名义保护率。当对进口最终产品的名义关税税率等于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率等于名义保护率。当对进口最终产品的名义关税税率小于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率小于名义保护率，甚至出现负的有效关税保护率，即关税实际上起到了保护最终产品进口或鼓励进口的作用。55n考虑到生产过程中投入物的多样性和关税税率的差异性，有效关税保护率还有另外一个计算公式：n:j行业最终产品的名义关税。n 自由贸易条件下，生产最终产品的各种投入 占产品价格的比例。n 对投入I征收的名义关税ijijijjjatatERP1jtijaijt56n在对最终产品和购入价值部分（原材料等）征收的名义关税税率一定的条件下，有效关税或关税的有效保护程度的高低取决于购入价值部分在产品价格中的比重，随着购入价值部分比重的提高，关税对最终产品的有效保护程度将逐步降低。57MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉