集团内部审计工作手册

沿海集团 作业指导书 审计板块名称集团内部审计工作手册编号AuG101编制/修改许杰审核审批页码第 39 页 共 39 页版本集团内部审计工作手册目 录第一部分：财务务审计2一. 货币资金金审计目标和和程序2二.应收预预收帐款审计计目标和程序序4三.其他应收款款审计目标和和程序5四.固定资产审审计目标和程程序6五.无形资产审审计目标和程程序8十. 生产成本本审计目标和和程序14第二部分：经济济效益审计评评价指南21第三部分：符合合性测试方法法24一. 销售与收收款循环测试试24二. 成本发生生、购置与付付款循环测试试：25三. 仓储与存存货循环测试试：27四. 工薪与人人事循环测试试28五. 融资与投投资循环测试试28六. 现金和银银行存款的符符合性测试29第四部分：内控控制度审计方方法31一. 总 则则31二.内部控制的的范围、措施施及方式31三.审计的内容容和依据33四.审计程序、方方法和要求34为了提高内部审审计工作质量量和效率，根根据集团内内部审计管理理制度，结结合社会审计计的一般方法法，制定本工工作手册，以以作为日常工工作之指引。第一部分：财务务审计一. 货币资金金审计目标和和程序 (一) 审计计目标 11. 确定货货币资金是否否存在； 2. 确定定货币资金的的收支记录是是否完整； 3. 确确定库存现金金、银行存款款以及其他货货币资金的余余额是否正确确； 4. 确定货币币资金在会计计报表上的披披露是否恰当当。 (二) 审计程序序 1. 核对现金日日记帐、银行行存款日记帐帐与总帐的余余额是否相符符； 2. 会同被审审计单位主管管会计人员盘盘点库存现金金，编制“库存现金盘盘点表，分分币种面值列列示盘点金额额； 资产负债表表日后进行盘盘点时，应调调整至资产负负债表日的金金额。 盘点金额额与现金日记记帐户余额进进行核对，如如有差异，应应查明原因并并作出记录或或作适当调整整。 若有充抵库库存现金的借借条、未提现现支票、未作作报销的原始始凭证，需在在“盘点表，中中注明或作出出必要的调整整。 3. 获取资产产负债表日的的“银行存款余余额调节表”，经调节后后的银行存款款余额若有差差异，应查明明原因，作出出记录或作适适当的调整； 4. 检查“银行存款余余额调节表”中未达帐项项的真实性，以以及资产负债债表日后的进进帐情况，如如有存在应于于资产负债表表日前进帐的的应作相应调调整； 55. 向所有有的银行存款款户(含外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款)函证年末末余额； 6. 银行行存款中，如如有一年以上上的定期存款款或限定用途途的存款，要要查明情况，作作出记录； 7. 抽抽查大额现金金收支、银行行存款(含外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款)支出出的原始凭证证内容是否完完整，有无授授权批准，并并核对相关帐帐户的进帐情情况，如有与与委托人生产产经营业务无无关的收支事事项，应查明明原因，并作作相应的记录录； 8. 抽查资产产负债表日前前后若干天的的大额现金、银银行存款收支支凭证，如有有跨期收支事事项，应作适适当调整； 9. 检检查非记帐本本位币折合记记帐本位币所所采用的折算算汇率是否正正确，折算差差额是否已按按规定进行会会计处理； 10. 验明货币资资金是否已在在资产负债表表上恰当披露露。二.应收预预收帐款审计计目标和程序序 (一) 审计计目标 11. 确定应应收预收帐帐款是否存在在； 2. 确定应收收预收帐款款是否归被审审计单位所有有； 3. 确定应收收预收帐款款增减变动的的记录是否完完整； 44. 确定应应收预收帐帐款是否可收收回，坏帐准准备的计提是是否恰当； 5. 确确定应收帐预收款年末末余额是否正正确； 66. 确定应应收帐预收收款在会计报报表上的披露露是否恰当。 (二)审计程序 1. 核对应收预收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 2. 获取或编制应收预收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 3. 分析应收预收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项，要求审计对象提供追偿清欠记录，以及未审计日工仍未能偿付原因和债务人偿付能力评估。 4. 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。 5. 抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 6. 对于用非记帐本位币结算的应收预收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 7. 分析应收帐款明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。8. 分析预收收帐款明细帐帐余额，对于于出现借方余余额的项目，应应查明原因，必必要时作重分分类调整. 9. 验验明应收预预收帐款是否否已在资产负负债表上恰当当披露。三.其他应收款款审计目标和和程序(一) 审计目目标 1. 确定其他他应收款是否否存在； 2. 确定定其他应收款款是否归被审审计单位所有有； 3. 确定其他他应收款增减减变动的记录录是否完整； 4. 确定其他应应收款是否可可收回； 5. 确定定其他应收款款年末余额是是否正确； 6. 确确定其他应收收款在会计报报表上的披露露是否恰当。 (二)审计程序 1. 核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符； 2. 编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目； 3. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函加以求证； 4 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失； 5 审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续； 6 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 7 验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露四.固定资产产审计目标和和程序(一)审计目标标 1. 确定固定资资产是否存在在； 2. 确定固定定资产是否归归被审计单位位所有； 3.确定固固定资产及其其累计折旧增增减变动的记记录是否完整整； 4.确定固定资资产的计价和和折旧政策是是否恰当； 5.确定定固定资产、累累计折旧及固固定资产清理理的年末余额额是否正确； 6.确确定固定资产产、累计折旧旧及固定资产产清理在会计计报表上的披披露是否恰当当。 (二)审计程序 1. 获取取或编制固定定资产及其累累计折旧分类类汇总表，复复核加计数是是否正确，并并与明细帐和和总帐的余额额核对相符； 2. 检查本年度度增加固定资资产的计价是是否正确，凭凭证手续是否否齐备，对已已经交付使用用但尚未办理理竣工结算等等手续的固定定资产，检查查其是否已暂暂估入帐，并并按规定计提提折旧，检查查资本性支出出与收益性支支出的划分是是否恰当； 3. 实实地抽查部分分新增固定资资产，确定其其是否实际存存在； 44. 抽查有有关所有权证证明文件，确确定固定资产产是否归被审审计单位所有有； 5. 检查本年年度减少的固固定资产是否否经授权批准准，是否正确确及时入帐； 6.检查固固定资产清理理的转销是否否查明原因并并经适当授权权批准，会计计处理是否正正确； 77. 检查固固定资产清理理是否长期挂挂帐，如有，应应作出记录，必必要时进行适适当调整； 8. 复复核固定资产产保险范围、数数额是否足够够； 9. 获取租入入(含融资租租入)、租出出固定资产相相关的证明文文件，并检查查其会计处理理是否正确； 10. 调查年度度内未使用、不不需用固定资资产的状况，及及未使用、不不需用的起止止时间，并作作出记录； 11. 了解并确认认固定资产折折旧政策，计计算复核本年年度折旧的计计提是否正确确； 122. 检查涉涉及固定资产产购置约定的的资本性支出出； 133. 验明固固定资产及其其累计折旧是是否已在资产产负债表上恰恰当披露。五.无形资产审审计目标和程程序 (一)审计目目标 1. 确定无形形资产、递延延资产是否存存在； 22. 确定无无形资产是否否归被审计单单位所有； 3. 确确定无形资产产、递延资产产增减变动及及其摊销的记记录是否完整整； 4. 确定无形形资产、递延延资产的摊销销政策是否恰恰当； 55. 确定无无形资产、递递延资产的年年末余额是否否正确； 6. 确定定无形资产、递递延资产在会会计报表上的的披露是否恰恰当。 (二二)审计程序序 1. 获取或编制制无形资产、递递延资产明细细表，复核加加计数是否准准确，并与明明细帐和总帐帐余额核对相相符。 22. 获取有有关文件、资资料，检查无无形资产的构构成内容和计计价依据。 3. 检检查以接受投投资或购入方方式取得的无无形资产的价价值是否分别别与验资报告告及资产评估估结果确认书书或合同协议议等证明文件件一致；检查查取得无形资资产的法律程程序是否完备备。 4. 检查无形形资产、递延延资产的摊销销方法，并复复核计算摊销销及其会计处处理是否正确确。 5. 验明无形形资产、递延延资产是否已已在资产负债债表上恰当披披露。六.短期借款审审计目标和程程序 (一)审计目标 1. 确定定短期借款借借入、偿还及及计息的记录录是否完整； 2. 确定短期借借款的年末余余额是否正确确； 3. 确定短期期借款在会计计报表上的披披露是否充分分。 (二)审计程序 1. 获取取或编制短期期借款明细表表，复核其加加计数是否正正确，并与明明细帐和总帐帐核对相符； 2. 向银行或其其他债权人函函证重大的短短期借款； 3. 对对年度内增加加的短期借款款，检查借款款合同和授权权批准，了解解借款数额、借借款条件、借借款日期、还还款期限、借借款利率，并并与相关会计计记录进行核核对； 44. 对年度度内减少的短短期借款，检检查相关会计计记录和原始始凭证，核实实还款数额； 5. 检查年末有有无到期末偿偿还的借款，逾逾期借款是否否办理了延期期手续； 6. 复核核已计借款利利息是否正确确，如有未计计利息应作出出记录，必要要时进行适当当调整； 7. 检查查非记帐本位位币折合记帐帐本位币采用用的折算汇率率，折算差额额是否按规定定进行会计处处理； 88. 验明短短期借款是否否已在资产负负债表上充分分披露。七应付/预付付帐款审计目目标和程序(一)审计目目标 1. 确定应付付/预付帐款款的发生及偿偿还记录是否否完整； 2. 确定定应付/预付付帐款的年末末余额是否正正确； 33.确定应付付/预付帐款款在会计报表表上的披露是是否充分。(二)审计程程序 1. 获取或编编制应付/预预付帐款明细细表，复核加加计数是否准准确，并与明明细帐和总帐帐的余额核对对相符； 2. 选择择应付/预付付帐款重要项项目(包括零零帐户)，函函证其余额是是否正确； 3. 根根据回函情况况，编制与分分析函证结果果汇总表，对对未回函的，决决定是否再次次函证； 4. 对未未回函的重大大项目，采用用替代程序，确确定其是否真真实：检查决决算日后应付付帐款明细帐帐及现金日记记帐、核实其其是否已支付付；检查该笔笔债务的相关关凭证资料、核核实交易事项项的真实性。 5. 检查是否存在未入帐的应付/预付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。 6. 检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类； 7. 检查查预付帐款，对对于出现贷方方余额的项目目，应查明原原因，必要时时作重分类调调整。 88. 检查应应付/预付帐帐款长期挂帐帐的原因，并并作出记录，必必要时予以调调整； 99. 检查非非记帐本位币币折合记帐本本位币采用的的折算汇率，折折算差额是否否按规定进行行会计处理； 10. 验明应付付/预付帐款款是否已在资资产负债表上上充分披露。八其他应付款款审计目标和和程序 (一一)审计目标标 1. 确定其他应应付款的发生生及偿还记录录是否完整； 2. 确定其他应应付款的年末末余额是否正正确； 33. 确定其其他应付款在在会计报表上上的披露是否否充分。 (二)审计程序序 1. 获取和编制制其他应付款款明细表，复复核其加计数数是否正确，并并与明细帐和和总帐的余额额核对相符； 2. 选择金额较较大和异常的的明细帐户余余额，检查其其原始凭证； 3. 检查其他应应付款是否存存在借方余额额，决定是否否进行重分类类； 4. 检查其他他应付款长期期挂帐的原因因，并作出记记录，必要时时予以调整； 5. 验明其他应应付款是否已已在资产负债债表上充分披披露。九未交税金审审计目标和程程序 (一) 审计目标标 1. 确定应计和和已缴税金的的记录是否完完整； 22. 确定未未交税金的年年末余额是否否正确； 3. 确定定未交税金在在会计报表上上的披露是否否充分。 (二)审计程程序 1. 获取或编编制未交税金金明细表，复复核其加计数数是否正确，并并与明细帐和和总帐的余额额核对相符； 2. 查阅被审计计单位纳税鉴鉴定或纳税通通知及征、免免、减税的批批准文件，了了解被审计单单位适用的税税种、计税基基础、税率，以以及征、免、减减税的范围与与期限，确认认其年度内应应纳税项的内内容； 33. 检查应应缴营业税的的计算是否正正确，是否按按规定进行了了会计处理； 4. 检查应缴土土地增值税的的计算是否正正确，是否按按规定进行了了会计处理； 5. 确定应纳税税所得额及企企业所得税税税率，复核应应缴企业所得得税的计算是是否正确，是是否按规定进进行了会计处处理； 66. 检查除除上述税项外外的其他税项项的计算是否否正确，是否否按规定进行行了会计处理理； 7. 核对年初初未交税金与与税务机关的的认定数是否否一致，如有有差额，查明明原因作出记记录，必要时时作适当调整整； 8. 确定本年年度应缴纳的的税款，检查查有关帐簿记记录和缴税凭凭证，确认本本年度已缴税税款和年末未未缴税款； 9. 验验明未交税金金是否已在资资产负债表上上充分披露。十. 生产成本本审计目标和和程序 (一) 审计计目标 11. 确定产产品生产成本本的记录是否否完整； 2. 确定定产品生产成成本是否取得得合法单据并并及时入帐； 3. 确定产品销销售收入发生生额是否符合合会计核算和和集团内部会会计准则规定定； 4. 确定产品品生产成本在在会计报表和和内部管理报报表上的反映映是否正确。 (二)审计程序1. 获取或编编制产品生产产成本明细表表，与明细帐帐和总帐的余余额核对相符符； 2. 检查生产产成本是否分分开发项目、分分成本项目归归集统计； 3. 抽抽查生产成本本的原始凭证证(发票、施工工合同、计量量支付单据)，并追查至至记帐凭证及及明细帐，确确定生产成本本是否真实，记记录是否完整整； 4. 检查内部部管理报表的的产品生产成成本是否按“实际+预计计”方法计算；预计方法是是否符合流程程规定；5. 生产成本本总额与项目目成本预算对对比，检查成成本总额是否否发生超支现现象；6. 复核“完完工率”（内部管理理指标）计算算是否准确； 7. 与资产负债债表及内部管管理报表核对对，检查报表表列示数值是是否准确；十一产品销售售收入审计目目标和程序 (一)审计计目标 11. 确定产产品销售收入入的记录是否否完整； 2. 确定定产品销售退退回、销售折折让是否经授授权批准，并并及时入帐； 3. 确定产品销销售收入发生生额是否符合合会计核算和和集团内部会会计准则规定定； 4. 确定产品品销售收入在在会计报表和和内部管理报报表上的反映映是否正确。 (二)审计程序 1. 获取或编制产品销售收入明细表，复核其加计是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 检查内部管理报表是否按“实际+预计”方法计算；预计方法是否符合流程规定； 3. 将本年度的销售收入与年度经营计划进行比较，分析产品销售计划完成情况； 4. 抽查销售业务的原始凭证(发票、销售合同)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整； 5. 实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重大销售项目应予以调整； 6. 结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售； 7. 检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理； 8. 检查以外币结算的产品销售收入的折算方法是否正确； 9. 验明产品销售收入是否在损益表上和内部管理报表中列值是否正确。十二.产品销销售成本审计计目标和程序序 (一) 审计目标 1. 确定定产品销售成成本的记录是是否完整； 2. 确确定只品销售售成本的计算算是否正确； 3. 确定产品销销售成本在会会计报表和内内部管理报表表上的反映是是否准确。 (二) 审审计程序 1. 获取取或编制产品品销售成本明明细表，与明明细帐和总帐帐核对相符；2. 与生产成成本进行核对对，复核按项项目归集的销销售成本总额额是否正确；3复核销售成成本的结转，是是否与销售收收入配比；4. 复核内部部管理报表中中的销售成本本的结转是否否按内部会计计准则要求计计算； 55. 验明产产品销售成本本是否在损益益表和内部管管理报表列示示准确。十三. 期间费费用审计目标标和程序 (一) 审计计目标 11. 确定期期间费用的记记录是否完整整； 2. 确定期间间费用的计算算是否正确； 3. 确定期间费费用在会计报报表上的披露露是否恰当。 (二) 审计程序 1. 获取或编制产品期间费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 将本年度期间费用与年度费用预算进行比较，考核年度费用预算完成情况； 3. 对各项费用，选择重要或异常的费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对产品费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整； 4.验明期间费用是否已在会计报表上恰当披露。十四.投资收收益审计目标标和程序 (一) 审计计目标 11. 确定投投资收益的记记录是否完整整； 2. 确定投资资收益的计算算是否正确； 3. 确定投资收收益在会计报报表上的披露露是否恰当。 (二) 审计程序 1. 获取或编制投资收益明细表，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算依据是否充分，投资收益的期间归属是否混淆，成本法和权益法的使用是否适当； 3. 验明投资收益是否已在损益表上恰当披露。十五.营业外外收支审计目标和和程序 (一一) 审计目目标 1. 确定营业业外收支的记录是否否完整； 2. 确定定营业外收支的计算是否否正确； 3. 确定定营业外收支在会计报表表上的披露是是否恰当。 (二) 审审计程序 1. 获取取或编制营业业外收支明细表，并并与明细帐和和总帐核对相相符； 22. 抽查大大额营业外收收支，检查原始始凭证是否齐齐全，有无授授权批准，会会计处理是否否正确； 3. 验明明营业外收支是否已在损损益表上恰当当披露。十六.以前年年度损益调整整审计目标和和程序 (一一) 审计目目标 1. 确定以前前年度损益调调整的记录是是否完整； 2. 确确定以前年度度损益调整的的计算是否正正确； 33. 确定以以前年度损益益调整在会计计报表上的披披露是否恰当当。 (二) 审计程序序 1. 审查以前年年度损益调整整的内容是否否真实、合理理，会计处理理是否正确； 2. 对重大调整整事项，应逐逐项核实其原原因、依据和和有关资料，复复核其金额的的计算是否正正确，并取证证； 3. 验明以前前年度损益调调整是否已在在损益表上恰恰当披露。十七.所得税税审计目标和和程序 (一一) 审计目目标 1. 确定企业业所得税的记记录是否完整整； 2. 确定企业业所得税的计计算是否正确确； 3. 确定企业业所得税在会会计报表上的的披露是否恰恰当。 (二二) 审计程程序 1. 核实应交交所得税的计计算依据，取取得纳税鉴定定，核对是否否相符； 2. 确定定应纳税所得得额，核实本本年应交所得得税； 33. 检查企企业所得税的的会计处理方方法是否正确确，应付税款款法或纳税影影响会计法的的采用在前后后期是否保持持一致； 4. 根据据审计结果和和税法规定，计计算本年永久久性差异和时时问性差异，确确定应纳税所所得额。对于于采用纳税影影响会计法的的，应检查时时问性差异是是否转作递延延税款借项和和贷项，以前前年度递延税税款应属本期期负担部分，是是否已转销，计计入本年所得得税； 55. 检查以以前年度损益益调整对企业业所得税的影影响；6. 检查是否否依照集团统统一安排的税税务筹划计划划进行； 7. 验明明所得税是否否已在损益表表上恰当披露露；第二部分：经济济效益审计评评价指南(一). 所谓谓经济效益审审计，是指内内审部门对集集团各地区、各各责任中心的的经济活动的的效益性进行行综合的、系系统的审查与与分析，按照照一定的标准准和规范评价价经济效益的的高低，有针针对性地提出出改善经营管管理，提高经经济效益的措措施和建议，以以促使其改善善管理，提高高效益的一种种经济监督活活动。(二). 经济济效益审计的的主要目的是是：1. 检查企业业是否充分地地利用内部资资源，增加收收入，全面地地和超额地完完成集团所下下达的经营任任务（或计划划）；2. 考查企业业在增收节约约方面采取的的措施是否经经济有效，并并进一步挖掘掘潜力提高经经济效益。(三). 经济济效益审计的的重点是：1. 挖潜，即即指对被审计计单位现有提提高经济效益益的途径进行行评价，看其其是否达到最最佳水平和发发挥出最大效效用，并进一一步挖掘潜力力，完善经营营管理，实现现生产力的合合理配置和资资源的充分利利用。2. 开源，即即指寻找新途途径、新方法法来提高被审审计单位的经经济效益。3. 节流，即即指通过改进进经营管理上上的薄弱环节节，杜绝浪费费损失，减少少不必要的开开支，以资源源的节约使用用来提高经济济效益。(四). 经济济效益审计既既可以对某责责任中心进行行全面效益审审计，也可以以对某责任中中心单项事务务进行效益审审计，按审计计的主要内容容可以分为：1. 经营决策策效益的审计计，即着重于于对企业资源源的配置方案案和投资方案案等决策事务务进行审查评评价，协助决决策领导人进进行正确的经经营决策活动动。2. 管理职能能效益审计，即即指以被审计计单位的管理理活动为对象象，通过综合合检查以改善善企业单位的的管理素质、管管理水平和管管理效率，促促进被审计单单位提高经济济效益。3. 业务经营营审计，即指指审核、分析析、评价被审审计单位的业业务经营活动动及利用经营营活动各要素素的有效性、充充分性，以挖挖掘提高经济济效益。(五). 评价价企业经济效效益的审计标标准是：1. 企业及各各责任中心的的计划、指标标、预算、定定额。2. 本企业或或国内外同行行业的历史先先进水平与平平均水平（运运用时，应考考虑各种客观观因素的变化化，如物价水水平等）。(六). 经济济效益审计的的方法除一般般财审的方法法外，可运用用如下技术方方法：1. 数学分析析法，即通过过建立数学模模型和严密的的数学推断，对对被审计单位位的经营活动动及其经营成成果进行数量量上的计算和和分析， 从而调节、控控制、监督经经营过程和每每一项经营活活动，以进行行短期决策、中中期预算、长长期规划，引引导企业经济济活动的长期期持续稳定发发展，帮助企企业谋求经济济效益最优化化的决策方案案。2. 经济活动动分析法，即即以被审计单单位经营的实实绩作为基础础，运用各种种现成的数据据和资料，通通过与历史先先进水平、前前期水平、平平均水平、计计划水平等的的比较，以检检查分析企业业预算（计划划）的执行情情况与执行程程度或找出与与国内同行业业的差距。3. 可行性分分析方法，既既对被审计单单位经营活动动过程中所涉涉及的重大经经济决策，如如新建、扩建建工程等进行行技术上和经经济上的分析析，使其能以以最少的劳动动消耗和资金金占用获得尽尽可能多的符符合社会需要要的劳动成果果。(七). 经济济效益审计的的工作程序一一般为：1. 初步调查查阶段，即了了解、熟悉和和掌握相关审审计领域的背背景资料和总总括资料，并并据以决定审审计的范围、内内容和方法，确确定审计目标标，选择相关关的评价标准准，制定审计计计划。2. 审查阶段段，即针对被被审计单位经经营管理上的的薄弱环节及及其症结所在在，运用各种种审计方法有有目的地搜集集有关证据，编编制工作底稿稿。3. 总结报告告阶段，即对对工作底稿中中的审计证据据进行总结和和分析，据以以得出审计结结论，编写审审计报告并提提交给集团管管理层。第三部分：符合合性测试方法法一. 销售与收收款循环测试试 1. 抽取销销售合同，作作如下检查： (1). 销售定价是是否按流程规规定，定期核核定及有完善善核定手续； (2). 检查销销售合同，销销售价格及合合同订立是否否经核准； (3). 检查销售合同同是否编号、是是否连续编号号、有否缺号号； (4). 检查销售合合同是否有办办理备案或公公证； 2. 抽取取一定时期内内的销售发票票，(1). 检查查其是否连续续编号、有否否缺号，作废废发票的处理理是否正确；(2). 复核核销售发票中中列示的数量量、单价和金金额；(3). 从销销售发票追查查至销售记帐帐凭证或销售售记帐凭证汇汇总表； (4). 从销售记记帐凭证或销销售记帐凭证证汇总表追查查至总分类帐帐及明细分类类帐。 3. 检查销销售退回、折折让、折扣的的核准： (1). 检查销售售退回和折让让是否经有权权管理人员的的核批； (2). 检查销售退退回之款项是是否准确； (3). 现金折扣扣是否经过适适当授权，授授权人与收款款人的职责是是否分离。 4. 获取或或编制产品销销售收入明细细表, 实施施产品销售收收入的截止测测试 5. 抽取收收款凭证，作作如下检查： (l). 是否将记记录收款与保保管现金的职职责分离； (2). 收到货款款是否开具收收款收据； (3). 是否定期期核对记帐、过过帐和送存银银行的金额； (4). 是否定期期编制银行存存款余额调节节表，其编制制人是否与出出纳保持职责责分离； (5). 是否定期期与顾客对帐帐。二. 成本发生生、购置与付付款循环测试试： 1.抽查招投投标文件： (1). 流程规定要要求进行招投投标的成本项项目，是否按按流程规定履履行了招标程程序；例外事事项，是否办办理审批手续续； (2). 投标结果异异常的项目，或或不符合招标标程序的进行行全面审查； 2. 抽查成成本入帐记帐帐凭证：(1). 检查查各项工程成成本付款与会会计处理是否否真实、正确确； (2). 工程项项目成本的发发生是否符合合流程规定手手续（合同、计计量支付单据据、出款联签签）；(3). 工程程成本入帐是是否有合法单单据并及时入入帐；(4). 分包包工程是否有有执行代扣税税金义务； 3. 抽查合合同:(1). 检查查合同签订是是否按流程规规定履行了会会签程序；(2). 检查查合同内容是是否完整、是是否有不合法法现象；(3). 检查查合同内容是是否有损公司司利益之不合合理条款；(4). 检查查合同是否编编号、是否连连续编号； 4. 抽查计计量支付单据据:(1). 检查查计量支付单单据是否如期期、完整提供供；(2). 检查查支付单据是是否有齐备手手续、是否有有三方签名作作实； 5. 固定资资产和在建工工程内部控制制制度的符合合性测试： (1). 抽查新增增固定资产和和在建工程项项目有无预算算，是否经过过授权批准； (2). 抽查已完完工在建工程程转入的固定定资产是否办办理竣工验收收和移交使用用手续； (3). 抽查固定定资产的折旧旧方法和折旧旧率是否符合合规定，前后后期是否一致致； (4). 抽查固定定资产的毁损损、报废、清清理是否经过过技术鉴定和和授权批准； (5). 抽查固定定资产定期盘盘点制度是否否得到遵循。 6. 付款业务内部控制制度的符合性测试。 抽取付款凭据，作如下检查： (1). 检查出款是否办理出款联签，联签手续是否完整； (2). 编制付款凭证时，是否与合同、计价支付单和发票相核对； (3). 检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐、有关明细帐及总分类帐的记录是否正确； (4). 款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离； 三. 仓储与存存货循环测试试： 1. 仓储与与存货业务循循环相关的内内部控制制度度的符合性测测试： (1). 大大额的存货采采购是否签订订购货合同，有有无审批制度度； (2). 存货的入入库是否严格格履行验收手手续，对名称称、规格、型型号、数量、质质量和价格等等是否逐项核核对，并及时时入帐； (3). 存货的发发出手续是否否按规定办理理，是否及时时登记仓库帐帐并与会计记记录核对； (4). 存货的采采购、验收、保保管、运输、付付款等职责是是否严格分离离； (5). 存货的分分检、堆放、仓仓储条件等是是否良好； (6). 是否建立立定期盘点制制度，发生的的盘盈、盘亏亏、毁损、报报废是否及时时按规定审批批处理。 2、产品销销售成本计价价方法是否符符合财务会计计制度的规定定，是否发生生重大变更；如果采用计计划成本、定定额成本、标标准成本，计计算产品销售售成本时所分分配的材料成成本差异和会会计处理是否否正确。四. 工薪与人人事循环测试试 （暂缺）五. 融资与投投资循环测试试 1. 融资业业务相关内部部控制制度的的符合性测试试： (11). 检查查融资业务内内部控制制度度的遵循情况况，并作出相相应记录； (2). 公司债券券和股票交易易是否均经董董事会授权的的人员办理，属属巨额交易的的，是否对被被授权者规定定明确的限额额，超过限额额是否获得董董事会的批准准； (3). 融资借款款是否均签订订借款合同，抵抵押担保是否否获得授权批批准； (4). 利息支出出是否按期入入帐，是否划划清资本性支支出和收益性性支出； (5). 实收资本本是否经注册册会计师验证证并作会计处处理。 2.投资业务相相关内部控制制制度的符合合性测试： (1). 投资项目目是否均经授授权批准，投投资金额是否否及时入帐； (2). 是否与被被投资单位签签订投资合同同、协议，是是否获得被投投资单位出具具的投资证明明； (3). 长期投资资的核算方法法是否符合有有关财务会计计制度的规定定，相关的投投资收益会计计处理是否正正确，手续是是否齐全； (4). 有价证券券的买卖是否否经适当授权权，是否妥善善保管并定期期盘点核对。六. 现金和银银行存款的符符合性测试 1.由于现金金和银行存款款分散于各个个业务循环，且且其记录错误误有时难以通通过上述业务务循环的符合合性测试发现现，因此，一一般应单独对对现金和银行行存款的内部部控制制度进进行测试。 2.检查货货币资金内部部控制制度是是否建立并严严格执行： (1). 款项的收收支是否按规规定的程序和和权限办理； (2). 是否存在在与本单位经经营无关的款款项收支情况况； (3). 是否存在在出租、出借借银行帐户的的情况； (4). 出纳与会会计的职责是是否严格分离离； (5). 货币资金金和有价证券券是否妥善保保管，是否定定期盘点、核核对； (6). 拨付所属属资金、公司司拨入资金的的核算内容是是否与内部往往来混淆。 3. 抽取取收款凭证： (1).核对收款款凭证与存入入银行帐户的的日期和金额额是否相符； (2). 核对现金金、银行存款款日记帐的收收入金额是否否正确； (3). 核对收款款凭证与银行行对帐单是否否相符； (4). 核对收款款凭证与应收收帐款明细帐帐的有关记录录是否相符； (5). 核对实收收金额与销售售发票是否一一致。 4.抽取付款凭凭证： (1). 检检查付款的授授权批准手续续是否符合规规定； (2). 核对现金金、银行存款款日记帐的付付出金额是否否正确； (3). 核对付款款凭证与银行行对帐单是否否相符； (4). 核对付款款凭证与应付付帐款明细帐帐的记录是否否一致； (5). 核对实付付金额与购货货发票是否相相符。 5.抽取一定期期间的现金、银银行存款日记记帐与总帐核核对。 6.抽取一定期期间的银行存存款余额调节节表，查验其其是否按月正正确编制并经经复核。 77.检查外币币资金的折算算方法是否符符合有关规定定，是否与上上年度一致。 审计人员在对各各业务循环内内部控制制度度进行符合性性测试之后，根根据搜集的审审计证据，可可以对各个业业务循环的内内部控制制度度做出评价，确确定其可靠程程度以及存在在的薄弱环节节和缺点，最最终确定在实实质性测试中中对哪些环节节适当减少审审计程序，哪哪些环节应增增加审计程序序，作重点审审查，以减少少经营管理风风险。第四部分：内控控制度审计方方法一. 总 则则(1). 内部部控制是公司司为了保证信信息资料的可可靠性和完整整性，保证遵遵循政策、计计划、程序、法法律和法规，保保护资产安全全，经济、有有效地利用资资源，以及保保证完成所制制定的经营计计划任务或目目标，使各项项业务活动正正常、有效进进行而在内部部设立的管理理控制程序。(2). 内部部控制审计是是审计人员对对被审计单位位内部控制的的健全性、符符合有效性及及科学合理性性所进行的测测试与评价。(3). 内部部控制审计既既可以作为独独立的审计项项目组织实施施，用以完善善内部控制，也也可以作为实实施其他审计计项目的一个个程序或方法法，以便确定定对其依赖程程度和进行实实质性测试(即审计)的的范围、重点点及方法，提提高审计工作作效率和质量量，减少审计计风险。二.内部控制的的范围、措施施及方式 (一). 内内部控制的范范围指与被审审计单位经济济活动或审计计事项有关的的控制制度，一一般分为： 1内部财财务会计控制制：针对财务务会计信息的的完整、真实实的控制，包包括为保证会会计信息的正正确性、财务务收支的合法法性，以及维维护财产物资资的安全与完完整而采取的的有关组织、分分工、程序、方方法和标准等等方面的控制制。 2内部经经营管理控制制：针对经营营管理活动过过程的控制，包包括为保证经经营决策、方方针和政策的的贯彻执行，保保证经济活动动的经济性、效效率性和效果果性，以及实实现经营目标标而采取的有有关组织分工工、程序、方方法和标准等等方面的控制制。 (二). 内内部控制的措措施有： 1. 预预防性控制：为防止错误误和舞弊的发发生而采取的的控制； 2. 检检查性控制：把已经发生生和存在的错错误检查出来来的控制； 3. 纠纠正性控制：对那些由检检查性控制查查出来的问题题的控制； 4. 指指导性控制：引导或促使使期望发生的的有利结果实实现而采取的的控制； 5. 补补偿性控制：针对某些环环节的不足或或缺陷而采取取的控制。 (三). 内内部控制的方方式包括： 1. 组织机机构控制：通通过对内部组组织机构的设设置、分工，明明确划分职责责范围而形成成的控制制度度。 2. 责任分分工控制：通通过确定不同同工作岗位任任务、责任和和权限，以及及对不相容岗岗位职务进行行分离、分工工而建立的控控制制度。 3. 业务程程序控制：通通过制定有关关经济业务处处理程序和操操作规范而进进行的控制。 4. 授权批批准控制：对对经济业务处处理进行一般般授权审批和和特殊授权审审批方面的控控制。 5. 计划预预算控制：在在经营计划、财财务预算等方方面对经济活活动的控制。 6. 会计质质量控制：为为保证经济活活动信息真实实、准确、公公允、可靠，确确保财产安全全、完整和保保值、增值而而采取的控制制。 7. 人员素素质控制：对对业务经办人人员思想品质质、业务技术术和工作能力力与其所担任任的控制责任任是否相符的的控制。 8. 内部审审计控制：通通过设立内部部审计机构和和人员，对单单位内控制度度及经营活动动进行监督、鉴鉴证、检查和和评价而实施施的再控制。三.审计的内容容和依据 (一). 内内部控制审计计的内容是对对构成内部控控制的财务会会计控制及经经营管理控制制的各要素进进行测试与评评价。内部控制审计内内容包括：内内部控制健全全性检查评价价；内部控制制符合有效性性测试；内部部控制合理科科学性综合评评价；内部控控制实质性测测试。 (二). 内内部控制健全全性检查评价价，是通过检检查被审计单单位现有的内内部控制制度度，评价各项项业务系统应应设置的控制制环节和控制制措施是否齐齐全完整，各各个控制环节节的控制功能能是否达到内内部控制的设设计要求，是是否适应本单单位的特点和和管理需要，能能否起到应有有的控制作用用。 (三). 内内部控制符合合有效性测试试，是在内部部控制健全性性检查评价基基础上，测试试被审计单位位有关经济业业务活动的运运行与相关内内部控制的符符合程度，评评价各控制措措施在实际经经济活动中是是否得到贯彻彻执行，是否否取得了应有有的效果。 (四). 内内部控制合理理科学性综合合评价，是对对被审计单位位内部控制设设置的合理性性、科学性，控控制的有效性性、适度性，以以及能否保障障企业经营目目标的实现和和规范化管理理进行的总体体评价。 (五). 内内部控制实质质性测试，是是指审计人员员为了检查被被审计单位具具体经济业务务信息、数据据的真实性、合合法性、正确确性和完整性性，对被审计计单位的财务务会计报告及及相关资料项项目金额进行行的实证性审审核检查。 (六). 内内部控制审计计依据： 1. 进行行内部控制的的健全性检查查评价，应当当依据规定的的管理规则和和模式，并考考虑是否与被被审计单位的的生产经营规规模及特点、管管理机制、管管理层次相适适应。进行内部控控制符合有效效性测试，应应当依据被审审计单位制定定的内部控制制制度。进行内部控控制实质性测测试，应当依依据国家有关关法律、法规规和股份公司司及分公司有有关规定。四.审计程序、方方法和要求 (一). 审审计人员对内内部控制进行行审计时，通通常按下列程程序进行：首首先进行内部部控制健全性性检查，这包包括调查内部部控制和描述述内部控制，并并进行初步评评价；然后进进行内部控制制符合有效性性测试、内部部控制实质性性测试和内部部控制综合评评价。 (二). 内内部控制制度度健全性检查查及初步评价价的审计程序序包括：调查内部控控制：审前或进驻驻被审计单位位后，审计人人员应通过查查阅组织系统统图，收集、审审阅和分析被被审计单位各各项有关的规规章制度、业业务处理程序序和人员职责责分工等资料料，以及向有有关部门和人人员进行调查查，了解和掌掌握被审计单单位内部控制制情况。审计人员对对被审计单位位内部控制进进行调查时，应应当考虑被审审计单位业务务规模、复杂杂程序、控制制类型和控制制程序等，恰恰当地确定调调查范围。审计人员对对被审计单位位的控制现状状进行调查时时，应当关注注被审计单位位的控制环节节、控制执行行凭证、控制制执行记录形形式和控制程程序运用的连连续性。描述内部控控制：将被审计单单位或审计事事项的内部控控制运行情况况通过文字叙叙述或流程图图等书面形式式重新描述出出来，以供测测试和评价。 根据据现有内部控控制描述有关关业务的运行行流程和控制制点，再根据据理想模式和和专业判断，着着重描述应设设立的控制点点，特别是关关键控制点设设立情况。审计人员对对被审计单位位的内部控制制进行调查时时，可采取下下列方法进行行描述：文字字叙述法，即即用文字说明明内部控制；调查表法，即即利用预先编编制的表格形形式，通过回回答回答表格格中设计的提提问，来说明明内部控制；流程图法，即即以图解形式式，运用符号号说明内部控控制。内部控制健健全性检查，是是根据对被审审计单位内部部控制的调查查和描述，分分析和评价已已建立的内部部控制与其生生产经营规模模、特点、管管理机制、管管理层次的适适应情况、覆覆盖程度，以以及业务处理理程序控制中中应该设立的的各项控制点点是否设立，各各项控制措施施是否齐全、完完整。检查、评价价内部控制的的健全性，应应当考虑下列列因素：控制制措施存在与与否；存在的的控制程序是是否准备执行行，有无可操操作性；是否否存在失控环环节；失控的的性质和原因因；失控对控控制系统的影影响；审计方方案对内部控控制的依赖程程度；内部控控制的局限性性。符合有效性性测试的重点点是：对内部部控制的执行行记录、制约约职能分工、操操作状况等，这这些有助于确确定内部控制制执行情况和和有效程度。 (三).内内部控制符合合有效性测试试一般采用审审计抽样证据据检查、重复复检查、实地地观察等方法法，其内容包包括：业务测试：针对业务控控制程序，在在确定审计的的业务系统中中，选择若干干笔业务，沿沿着规定的业业务处理程序序进行穿行测测试，观察、检检查制度中规规定的各项控控制措施（即即控制点，特特别是关键控控制点）在实实际经济活动动中的执行情情况。穿行测试：既可采取顺顺查法，也可可采取逆查法法，重点是检检查在这些事事项的业务处处理过程中，各各控制环节的的处理手续是是否按规定办办理，内部控控制是否按规规定发挥了作作用。功能测试：针对业务控控制程序中的的关键控制点点，选取若干干笔业务，检检查各项控制制措施在实际际工作中的运运用效果。 (四). 对对被审计单位位的内部控制制进行实质性性测试，应按按照审计工作作程序的有关关规定，采取取检查、监盘盘、观察、计计算、分析性性复核、查询询及函证等审审计方法，对对被审计单位位财务会计报报告及相关资资料项目金额额进行实证性性审核检查。 (五).对内内部控制进行行综合评价重重点是以下几几个方面：1内部控制的的适用性、科科学性，即被被审计单位所所设立的内部部控制，是否否有利于促进进股份公司进进一步深化改改革、搞好持持续重组，有有利于调动全全体员工的积积极性，有利利于大力推进进科技进步和和技术创新，增增强公司的发发展动力，以以及促进股份份公司完善全全面预算管理理，实行低成成本战略，其其满足性、最最优性和适度度性如何。2各项控制措措施方面存在在的缺陷对相相应的控制点点的影响及控控制点方面存存在的缺陷对对各项业务系系统内部控制制的影响，揭揭示可能产生生的后果。3对被审计单单位内部控制制的系统性、牵牵制性、协调调性进行整体体的分析与评评价。4针对被审计计单位内部控控制所存在的的缺陷、薄弱弱环节，建议议从哪些方面面进行完善和和加强。 (六). 对对内部控制进进行综合评价价的要求：1要突出重点点，着重评价价与审计事项项有密切管理理的内部控制制及与审计目目标和范围有有关的业务控控制；2评价既要着着眼于内部控控制是否能够够起到保护财财产、防止弊弊端的作用，又又要看其是否否能够保证和和促进经济业业务活动的顺顺利进行；3对内部控制制的评价及提提出的建议、措措施应明确、具具体，针对性性强。 (七). 对对被审计单位位内部控制进进行健全性检检查初步评价价后，是否进进行符合有效效性测试，应应当根据实际际情况确定。一一般比较健全全、完善的控控制制度，才才对其进行符符合有效性测测试。审计人人员对被审计计单位内部控控制进行健全全性检查中，出出现下列情况况之一时，可可不进行符合合有效性测试试，而直接进进行实质性测测试：1相关内部控控制不存在；2相关内部控控制虽然存在在，但并未有有效运行，或或存在严重弊弊端；3易于发生错错弊的业务环环节，存在固固有风险，以以及控制风险险高的业务；4符合性测试试的工作量可可能大于进行行符合性测试试所减少的实实质性测试的的工作量；5对被审计企企业规模小的的，不进行符符合性测试，直直接实施实质质性测试程序序。 (八).审计计人员确定对对内部控制的的可依赖程度度时，应保持持应有的职业业谨慎，重点点关注可能存存在的构成内内部控制局限限性的主要因因素为：1内部控制的的设计和运行行受制于成本本与效益原则则；2内部控制一一般仅针对常常规业务活动动而设计；3控制程序可可能因管理部部门无视其存存在而失效；4即使是设计计完善的内部部控制，也可可能因执行人人员的粗心大大意、精力分分散、判断失失误以及对规规定的误解而而失效；5内部控制可可能因有关人人员相互勾结结、内外串作作弊而失效；1 内部控制可能因因执行人滥用用职权或屈从从于外部压力力而失效；2 内部控制可能因因经营环境、业业务性质的改改变而削弱或或失效。 (九).内部部控制审计如如作为独立审审计项目，应应按规定编写写审计报告，书书写审计意见见书；如作