审计实务勾稽方法

审计勾稽方法审计实务中，审计员经常要作借贷方勾稽，比如工资、营业税金及附加等。当企业会计 人员账务处理方法不规范或出现错账时，借贷方勾稽就会出现错误。此时若遇到人力成本占 比较大的企业，审计人员很难通过查看每笔相关分录找出导致勾稽差异的地方。我自己总结 了一个方法，通过这个方法能够处理一般的勾稽错误，方便审计人员快速找到导致勾稽差异 的地方。我所要说到的方法需要用到一个“&”函数。以工资为例，正确的作账方法是借方费用 成本，贷方应付工资（借：管理费用一工资1，借：生产成本一工资2,贷：应付职工薪酬 一工资3，工资1+工资2=工资3，即工资1+工资2-工资3=0）。所以，我们只要保证每笔工 资分录的合计数为0即可保证工资贷方检查表勾稽正确。通常，每笔分录的编号由日期，凭 证类型及凭证号组成，因此，用“&”函数把日期，凭证类型及凭证号连起来即可得到每一 笔分录的身份证（每一笔分录对应唯一标志），示例如下：AECD1唯一标志日期凭证类型凭证号2记11 2Q14年6月4日记1本处所要说明的方法第一步就是要下载序时账，用“&”函数给每一个分录所出唯一标志。 第二步就是要用到数据-筛选来分别筛选出含有借：管理费用一工资1、借：生产成本一工 资2、贷：应付职工薪酬一工资3的分录。百期i E,:-祜-顷：| 1 : - 1 Fi :k:391? 己丁寻而一肥丁点1 -：K：4：已 i.r 1： 2014年2月IS日.二:16i隹！ | *以-|P |l)勺 1 ： ；： !t ! ： 31:|-： -朋 丁一日:-It:7. .Z- ,.hk省14年3月14日二-:祯K! I薪可一 N 1 :111 . II417131 己 010030.1:=-二.13312叩-1|!J_上上LLTM 记-010041J. 1二 K41I-?,El工猝-胆工二五IJLj：. JC,:-:1-02轲月1 +日冗12慎！ I柚-fl! 1X4： s已 i.r 1： 1?r 1 :尽1 .广一.二: II1:1眼工硼-l|! 1 .ir417 好记-010013-厂.113甲职工物jP工二藉.3E. i!_:- . -.P.- - ：-!勺1：匚.El :-:-I-/肥 T 一 点1 r ：t：c: 7 1 .d- i.r r:W014年日月15日二-:223K! 1薪骨一 N 1 ：r3件-.己j省鼻年5J 21 B- .171；心事一职工王务2Q412.OQ：-：。1 .己 n ：i ri为14年6月14日,RT可由一职丁一 朽 ： 1:.：（：二妃-ii .l-445低！ 1 芹冲一版 1-ir41SO51 己 01004:6.l：i=二：；:：4&-；.l ：-11-1 ： _74pyEl工萌囹一职工二五侦矣七,f.I：| 1 : - 1 Fi ： i? ,己丁寻而一肥丁一点iFi：:. ：K：4：如-M i.r ri网14年i月具日二: ll7+i隹1.1 *以一叩 | :0nfi. ii曰妹T71科目名称K借方金额L |曰4一口1器/O- 4-1 .= nF1u-ciin7C号理指用-T咨-管沮君年1 8246. 00416 盼记-0100161.4年日月1旺3记-CIO)1G含埋黄用一 _L尖首点宜片18246. 00j.gjil T 33i己-r i i iilz号理斐用-丁资管迫新用5556- 254169515 010010NOLI年 W 月 NSE记 CID?1C尝理茂用一 _L尖首忐费片354234. 50417L21E-0LO039记-LIU J*含理翌用-工黄管芝萤.用120993. 007叮=i)l：C38201=1jL记 11。）艾管哗苦用-工茴-巨迥稀用KI jTC. KmiE-OLUEl顼匚if ME记-aojr 11M理费用-工赍一苣要教用1S254. 00201 4年4 月 14-u-ciin1?号理宿用-T咨-管沮君年1/切一 m41 邮4记-0100111.4年4月1旺3记-CIO)F 11含埋黄用一 _L尖首点宜片22323. 00Wjil T 3;.iil. 4-43i己-r i i iiIF号理斐用-丁资管迫新用221742. 754177315 010021NOLI年S月只E记 CID?Z1尝理茂用一 _L尖首忐费片131 34C. 0?417741E-0LO022M止!：记-LIU J4含理翌用-工黄管芝萤.用211335. 97i)l：CT2014r.= 21L记 11。）b管哗苦用-工茴-巨迥稀用20412. 00MM记-。顷北=11E记-aojItM理费用-工赍一苣要教用1131. 0Jl I201 4 年日 15u-ciin44号理宿用-T咨-管沮君年413 阳记-0100461.4年6月1旺3记-CIO)IE含埋黄用一 _L尖首点宜片211517. 75第三步，整理数据。把第二步筛选出来的分录放至一个工作表勾稽过程中，并把应付职 工薪酬-工资贷方正数转换为借方负数。如下：D386& =-C386ABCD1分录号科目贷方金额借方金额3B641774记-01237应付职工薪酬-职工工资16295. 00-16295. 0C 13B7418此记-012322应付职_1新酬-职_L_L资35897. 24-35897. 243BS416汛记-010039管理费用-工资-管理费用0. 001B246. 0C3Q941 海记 010016管理赞用工资-管理赘用0. 001Q24G. 0C39041能日记-010012管理费用-工资-管理费用0. 005E56.2E39141 的S记-010010管理蒂用一工浴管理昔用0. 00354234. 5039241712记-010039管理费用-工资-管理费用0. 00120990. 0039341713记-010038管理费用-工资-管理费用0. 00171673. 75朋441713记-010041菅埋赛用工资-言埋费用0. UU18254. 0039541743记-010012管理费用-工资-管理费用0. 00122722. 0C3D64174415-010011管理费用-工资-管理费用0. 0022328. 0C39741744记-010013管理费用-工资-管理费用0. 00221742. 7539841773记-010021管理费用-工资-管理费用0. 00131E46. 0C39941774记-010022管理费用-工资-管理费用0. 00211335. 974：00徂阳。记-01007管理费用-工资-管理费用0. 0020412. 0041* 记-U1UJ4I3管理贾用-工资-管理贸用U. UU1加1& UL402418此记-010044管理费用-工资-管理费用0. 0020412. 0C103US05i 己-01CO1G管理蜀用工资管理蜀用0. 00211E17.7E4044MS3 记-010174主营业务成本-项目管理都.0. 0019200. 0C40541653 记一 010174中巨伸算成本-项目管理部.0. 0016C00. 0CI I! -一 -二.I I I、* T1Z1Z1- 口 I第四步，勾稽过程工作表取A至D列插入数据透视表，如下:10 11 Iz 13 14 IE 1A17 Is 19 20 五分郊号416&1 id-010039 41685 记 TW016 -tlSES 记-UlUULW 41620-010010 4171 艺记-DWQ39 tLT13记-01UO39 41T1S1-i：H0041 417431B-01Q012 +1T+:E-010O1L 41744ld-010013 4177jr-010Q2L 41TT4 记-M。找 41T8Jjid-01007 413X1B-O10Q45 11&圻记-MMI44 413：eid-CH0046 41E531B-01Q174 41 密记-M 0174 41艮室记-(H 0174 4165S1P.-010179应加胆工普咨-胆工工苦 应MBRZJfa-职工工渣 应11职工制SI-职工工资 应啊胆工耕削-职工工苫 应忖职工普徉-职工工资 应伺职工爵瞥一职工工资 应的胆工JS可-胆工工苫 应村职工就EI-职工工资 值柯职工程H一眼工工资 应忖BR工演01-职工工黄 应忖明工符引-职工工渣 应杓职工藉昌一职工工资 应忖BPHJfSI-职工工萤 应M职工普El-职工工浅 应何职工耕昌一职工工餐 应忖胆工JfSI-胆工工苫 应村职工就EI-职工工资 值柯职工程H一眼工工资 应忖BR工演01-职工工黄 由同肥工井-职工工宙1EZ46. 001BE46. 005556. 25 3蚀器匕50 141315. 00206500. 75IBZSt. DD111ESL DD2232B. 00ZtTBBB. 75 151643. 00 25324=6. 97ZOtlZ. DD151310. 00SOUS. 00Z33TT4. 75152DD. DD160100. 00 12E00. 0021000. 00-16000. 00-12E00. 00-2100D. DD把分录号拖到行标签处，借方金额拖入数值处，即可得到如下结果。行标签T求和顼：借方金辅41日兜记-010174416S3记-010179ol10416 兜记-oioiai-1375741曰呢记-01021104165315-011118-1366. 16416 兜记-012012041653-012190416S3记 012S40416兜记 012710 41 即4记 010039 41654记 010130 41654记 010175 41 血记 010130 416 叫记-010132 416S1记-01Q19B 4163415-010212 41654： IS-0105290求和蜓di方金额! 0&. 4165 21B-O127M 0-2EC790 0 0416 弛记-Q1Q71B041 街4 记-0108220匚为、“+ 11 JIII选程更添加列而就蟾股S亍晋录号酬目您亡金额匡借有金颔旺以下区域间桁电字队.、，报表筛遥骂列标荟MK + -itf.c -o推诅布以上非0的分录便是导致勾稽错误的分录，筛选出这些非0的分录号，回到序时账中用高级筛选找出对应的分录明细，即可看出错导致勾稽错误的分录的账务处理，找出勾稽错误原因。