商业银行内部控制与合规风险管理

2 一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性一、充分认识加强内部控制在商业经营中的重要性和必要性 二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素 三、内部控制的基本方式三、内部控制的基本方式 四、合规管理的基本内容四、合规管理的基本内容 五、会计结算和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段五、会计结算和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段3 六、内部控制（合规管理）检查的基本内容六、内部控制（合规管理）检查的基本内容 七、内部控制（合规管理）审计过程七、内部控制（合规管理）审计过程 八、加强内部控制（合规管理）必须树立的几个观点八、加强内部控制（合规管理）必须树立的几个观点 九、加强内部控制（合规管理）九、加强内部控制（合规管理）、防范经营风险的措施、防范经营风险的措施一、充分认识加强内部控制在商业 银行经营中的重要性和必要性5n(一）金融在国民经济中的重要作用日一）金融在国民经济中的重要作用日益突出益突出n金融是现代经济的核心，是整个经济运金融是现代经济的核心，是整个经济运行的中枢神经，是国民经济的命脉。行的中枢神经，是国民经济的命脉。6n（二）金融是一个高负债、高风险的行（二）金融是一个高负债、高风险的行业业1.1.商业银行的负债率是很高的（据统计商业银行的负债率是很高的（据统计20052005年末，我国四大国有商业银行负债年末，我国四大国有商业银行负债率为率为95.4%95.4%），其资本收益撬动资产的杠），其资本收益撬动资产的杠杆作用是很大的。杆作用是很大的。7n2.商业银行经营的是信用、是风险。马商业银行经营的是信用、是风险。马克思说克思说“银行家经营的是信用本身，而银行家经营的是信用本身，而银行券不过是流通的信用符号银行券不过是流通的信用符号”。n信用是美好的，但却是脆弱的。信用是美好的，但却是脆弱的。82022-9-15金融学院金融学院8信贷资产质量稳步好转时间时间商业银行不良贷款余额商业银行不良贷款余额占全部贷款的比占全部贷款的比例例2005年年13133.6亿亿8.61%2006年年12549.2亿亿7.09%2007年年12684.2亿亿6.17%2008年年5602.5亿亿2.42%2009年年5181.3亿亿1.77%92022-9-15金融学院金融学院9小资料：欧猪五国 欧元区成员国主权债务危机愈演愈烈，且有蔓延之势，已成为威胁全球经济复苏的欧元区成员国主权债务危机愈演愈烈，且有蔓延之势，已成为威胁全球经济复苏的主要因素之一，主要因素之一，“欧猪五国欧猪五国 piigs”portugal葡萄牙葡萄牙 italy意大利意大利 ireland爱尔兰爱尔兰 greece希腊希腊 spain西班牙西班牙)102022-9-15金融学院金融学院10 非常简单，两个字：花，借。非常简单，两个字：花，借。主权债券主权债券指由政府支持的机构发行的债券。指由政府支持的机构发行的债券。各国政府各国政府(多为发展中国家多为发展中国家)在国际市场以外币在国际市场以外币(例如美元，欧元等例如美元，欧元等)所发行的政府债券。（用本币定价的叫所发行的政府债券。（用本币定价的叫“政府债券政府债券”）。）。外币债券避免了本国潜在通货膨胀的不利，却提高了到期时无法用外币购回的风险，因外币债券避免了本国潜在通货膨胀的不利，却提高了到期时无法用外币购回的风险，因此，发行此，发行“主权债券主权债券”要付更多的利息，负债国也不得宣布破产；一旦到期无法还债，要付更多的利息，负债国也不得宣布破产；一旦到期无法还债，负债国就得被迫进行极其高价和痛苦的债务重组（新债谁还敢要？）。负债国就得被迫进行极其高价和痛苦的债务重组（新债谁还敢要？）。这一切都是如何造成的呢？这一切都是如何造成的呢？112009年欧洲各国债务与GDP的比值122009年欧洲各国公开赤字与GDP比值13欧洲主权债务危机的传递机制希腊财政赤字外债危机主权危机财政支付危机外债支付保险信用欧猪五国德国债务危机欧洲债务危机14希腊为加入欧元区寻求希腊为加入欧元区寻求高盛等投行帮助降低财高盛等投行帮助降低财政赤字政赤字希腊政府与高盛签订一希腊政府与高盛签订一系列将外债兑换成欧元系列将外债兑换成欧元的冲突协议的冲突协议希腊预算赤字降希腊预算赤字降低，获得加入欧低，获得加入欧元集体资格，但元集体资格，但埋下隐患埋下隐患2009年，希腊负债年，希腊负债高达高达3000亿欧元，亿欧元，创下历史新高创下历史新高国际评级机构连续国际评级机构连续下调希腊主权信贷下调希腊主权信贷评级，引爆希腊政评级，引爆希腊政府债务危机府债务危机欧盟、美联储调查高盛集欧盟、美联储调查高盛集团及其他投行，希腊国会团及其他投行，希腊国会成立调查委员会，追查国成立调查委员会，追查国家财政危机祸首家财政危机祸首高盛与希腊危机关系图152022-9-15金融学院金融学院15金融艾滋病理论金融艾滋病理论16 3.3.商业银行经营的货币，而货币具有一般等价物的职能，对人们的诱惑是巨大的。因此，商业银行经营的货币，而货币具有一般等价物的职能，对人们的诱惑是巨大的。因此，商业银行经营的高风险具有先天性，也可以说是与生俱来的。商业银行经营的高风险具有先天性，也可以说是与生俱来的。4.4.我国的商业银行经营风险性越来越高我国的商业银行经营风险性越来越高 17n（三）商业银行经营风险的防范必须依（三）商业银行经营风险的防范必须依靠严密科学的内部控制靠严密科学的内部控制1、一切经营风险的发生都可以在内部控、一切经营风险的发生都可以在内部控制的不完善上找到原因，因此抓住了内制的不完善上找到原因，因此抓住了内部控制就抓住了防范风险的源头。部控制就抓住了防范风险的源头。18案例：案例：1995年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而灰飞烟灭。年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而灰飞烟灭。2002年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。亿美元。2004年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失3.6亿美元。亿美元。2005年年1月中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃月中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃10.3亿元。亿元。19 2005年年2月中国建设银行吉林分行违月中国建设银行吉林分行违规经营规经营3.2亿元。亿元。2007年中国农业银行河北省邯郸分行年中国农业银行河北省邯郸分行5100万库款被盗。万库款被盗。2007年全球金融界最大的违规操作，年全球金融界最大的违规操作，法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法交易给兴业银行造成法交易给兴业银行造成49亿欧元的巨亿欧元的巨额损失。额损失。202 2、内部控制中决策系统、执行系、内部控制中决策系统、执行系统、监督反馈系统、各部门、各岗统、监督反馈系统、各部门、各岗位间的相互制衡可以最大限度地使位间的相互制衡可以最大限度地使各类经营风险得到规避。各类经营风险得到规避。21（四）巴塞尔银行监管委员会有关内控的论述（四）巴塞尔银行监管委员会有关内控的论述n1.1.巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银行机构达到其目的机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银行机构达到其目的与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或银行信誉受损的风险。银行信誉受损的风险。22n2.2.内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普遍现象。遍现象。233.3.内部控制失灵情况可大致分为五类内部控制失灵情况可大致分为五类管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成浓厚的控制文化氛围。管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成浓厚的控制文化氛围。对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。24没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实、对帐和审查。、对帐和审查。银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。稽核程序及其他监管活动不健全或无效。稽核程序及其他监管活动不健全或无效。25二、商业银行内部控制的定义二、商业银行内部控制的定义、目标和原则、目标和原则26二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（一）定义（一）定义内部控制是商业银行为实现经营目标内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度和方法，通过制定和实施一系列制度和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后对风险进行事前防范，事中控制和事后监督纠正的动态过程和机制。监督纠正的动态过程和机制。27二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（二）目标（二）目标确保国家法律规定和商业银行内部规章确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行制度的贯彻执行确保商业银行发展战略和经营目标的全确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现面实施和充分实现确保风险管理体系的有效性确保风险管理体系的有效性确保业务记录、财务信息和其他管理信确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整息的及时、真实和完整28二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（三）原则三）原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。29 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现构或开办新的业务，均应当体现“内控优先内控优先”的要求。的要求。30二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素 （三）原则（三）原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。题应当能够得到及时反馈和纠正。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。会和高级管理层报告的渠道。31二、商业银行内部控制的定义、目标、原则和要素（四）内部控制要素（四）内部控制要素 内部控制的环境内部控制的环境 风险识别与评估风险识别与评估 内部控制措施内部控制措施 信息反馈与交流信息反馈与交流 监督评价与纠正监督评价与纠正董事会高级管理层风险管理财务控制风险/审计委员会信贷风险委员会市场风险委员会资产负债管理委员会业务单元资金部董事会管理层企业银行零售银行控制业务制约与平衡运营独立审核由上至下多层监控及风险管理机制治理层（董事会）高级管理层（各管理层委员会）独立的监督机构（风险管理部）业务运作层（业务单元）监事会332022-9-15金融学院金融学院33指导思想：指导思想：1.1.建设强有力的合规文化建设强有力的合规文化2.2.建立有效的合规风险管理体系建立有效的合规风险管理体系3.3.建立有利于合规风险管理的三项基本制度建立有利于合规风险管理的三项基本制度 合规绩效考核制度合规绩效考核制度 合规问责制度合规问责制度 诚信举报制度诚信举报制度 商业银行合规风险管理指引商业银行合规风险管理指引342022-9-15金融学院金融学院34五、合规管理案例花旗银行1 1、20042004年年6 6月底，花旗集团中国投资银行业务主管任克英和月底，花旗集团中国投资银行业务主管任克英和颜庆华因涉嫌向公司和监管机构颜庆华因涉嫌向公司和监管机构提供虚假信息提供虚假信息被停职。被停职。2 2、20042004年年 8 8月，美国证交会就花旗对其月，美国证交会就花旗对其阿根廷业务的会阿根廷业务的会计处理计处理展开调查。展开调查。3 3、20042004年年9 9月，花旗银行因涉嫌月，花旗银行因涉嫌从事洗钱等多项违法业从事洗钱等多项违法业务务被日本金融厅勒令关闭其被日本金融厅勒令关闭其在日本在日本的私人银行业务。的私人银行业务。4 4、20042004年年1010月，花旗银行的月，花旗银行的私人银行业务在韩国私人银行业务在韩国也受到也受到了监管机构的调查。了监管机构的调查。5 5、20052005年初，花旗涉嫌在年初，花旗涉嫌在欧洲市场违规欧洲市场违规买卖欧洲国债的买卖欧洲国债的事件曝光，使其面临多个欧洲国家的处罚和诉讼。事件曝光，使其面临多个欧洲国家的处罚和诉讼。352022-9-15金融学院金融学院356 6、20052005年年3 3月底，花旗又月底，花旗又被美联储责令被美联储责令停止重大收购活动。停止重大收购活动。7 7、20042004年年7 7月，月，意大利帕玛拉特公司对花旗集团提出同谋意大利帕玛拉特公司对花旗集团提出同谋指控指控，称花旗作为该公司的金融顾问，在人为操纵帕玛拉，称花旗作为该公司的金融顾问，在人为操纵帕玛拉特财务状况中负有重大责任。特财务状况中负有重大责任。8 8、20052005年年3 3月，花旗再度支付月，花旗再度支付75007500万美元，庭外和解万美元，庭外和解因环因环球电讯球电讯(Global Crossing)(Global Crossing)破产案所引发的集体诉讼破产案所引发的集体诉讼。9 9、20052005年年6 6月，花旗宣布将向安然公司的投资者们支付月，花旗宣布将向安然公司的投资者们支付2020亿美元的赔偿金，以了结后者亿美元的赔偿金，以了结后者指控其帮助为安然做假账指控其帮助为安然做假账而而发起的集体诉讼。发起的集体诉讼。362022-9-15金融学院金融学院36 作为全球最大的金融服务集团，花旗作为全球最大的金融服务集团，花旗近一年多来在公司业务、私人银行、债券近一年多来在公司业务、私人银行、债券交易等不同的业务领域和经营地域多次出交易等不同的业务领域和经营地域多次出现违规事件，反映了在全能金融模式和迅现违规事件，反映了在全能金融模式和迅速扩张使其合规风险增大的背景下，花旗速扩张使其合规风险增大的背景下，花旗本身的合规文化及合规机制建设存在的滞本身的合规文化及合规机制建设存在的滞后和不足。后和不足。结结 论论37三、内部控制的基本方式组织机构控制：是指对内部的组织组织机构控制：是指对内部的组织机构设置的合理性、有效机构设置的合理性、有效 性所进行性所进行的控制。的控制。38三、内部控制的基本方式 职务分离控制：职务分离控制：是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。任。授权批准控制：授权批准控制：是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。人员素质控制：人员素质控制：是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的39三、内部控制的基本方式 信息质量控制：信息质量控制：是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和完整。和完整。财产安全控制：财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。是指为了确保商业银行财产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。40 业务程序控制：业务程序控制：是指采用规范化、标准化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。是指采用规范化、标准化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。内部审计控制：内部审计控制：是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审计的一种监督手段。计的一种监督手段。41四、合规管理的基本内容什么是合规？什么是合规？合规，原意是合规，原意是“遵从，依从，遵守遵从，依从，遵守”包含以下两层含义：包含以下两层含义：遵守法律法规及监管规定遵守法律法规及监管规定遵守企业伦理和内部规章，以及社会规范、诚信和道德行为准则等。遵守企业伦理和内部规章，以及社会规范、诚信和道德行为准则等。422022-9-15金融学院金融学院42 （一）合规管理产生背景（一）合规管理产生背景 “合规运动合规运动”发源地在美国发源地在美国 洛克希德案件洛克希德案件重大舞弊丑闻重大舞弊丑闻(1972年，日本首相田年，日本首相田中角荣，接受美国洛克希德公司中角荣，接受美国洛克希德公司5亿日元，购进公司大批飞亿日元，购进公司大批飞机。机。1977年年11月，东京地方法院开庭，国会议员等月，东京地方法院开庭，国会议员等460人受传讯人受传讯)。美国国防军工各相关企业美国国防军工各相关企业1986年发表了年发表了“关于企业伦理关于企业伦理道德和行为规范的国防军工企业的主动措施道德和行为规范的国防军工企业的主动措施”，确立了有关，确立了有关部门原则。部门原则。432022-9-15金融学院金融学院43 上世纪上世纪90年代年代,基于对巴林银行倒闭基于对巴林银行倒闭（1995）、）、墨西哥金融危机（墨西哥金融危机（1994）等事件的反省，许多国家等事件的反省，许多国家或地区的监管机构对银行业机构的合规部门作出了或地区的监管机构对银行业机构的合规部门作出了规定。规定。主要以欧洲监管机构为主主要以欧洲监管机构为主，包括德国、英国、包括德国、英国、西班牙、法国等西班牙、法国等10多个国家多个国家，以及澳大利亚、加拿以及澳大利亚、加拿大、日本和香港地区等。大、日本和香港地区等。进入进入21世纪后世纪后，上述大部上述大部分国家或地区的监管机构分国家或地区的监管机构，根据银行业合规风险管根据银行业合规风险管理的新形势理的新形势，对合规部门提出了新规定。对合规部门提出了新规定。442022-9-15金融学院金融学院44 2001年年 安然、世通等财务欺诈事件，美国国安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了会出台了2002年公众公司会计改革和投资者保年公众公司会计改革和投资者保护法案护法案。该法案由美国众议院金融服务委员会主。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作出，又被称作2002年萨班斯年萨班斯奥克斯利法案奥克斯利法案（简称萨班斯法案）。法案对美国（简称萨班斯法案）。法案对美国1933年证券年证券法法、1934年证券交易法年证券交易法作了不少修订，在作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。出了许多新的规定。452022-9-15金融学院金融学院45 2001年安然事件：经理股票期权年安然事件：经理股票期权（ESO）一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高这样，安然高达达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。462022-9-15金融学院金融学院46 在此事件中受到影响的还有安然的交易对象和那在此事件中受到影响的还有安然的交易对象和那些大的金融财团。据统计，在安然破产案中，杜克些大的金融财团。据统计，在安然破产案中，杜克（Duke）集团损失了）集团损失了1亿美元，米伦特公司损失亿美元，米伦特公司损失8000万美元，迪诺基损失万美元，迪诺基损失7500万美元。在财团万美元。在财团中，损失比较惨重中，损失比较惨重的是的是JP摩根和花旗集团摩根和花旗集团。仅。仅JP摩根对安然的无担保贷款就高达摩根对安然的无担保贷款就高达5亿美元，据亿美元，据称花旗集团的损失也差不多与此相当。此外，安然称花旗集团的损失也差不多与此相当。此外，安然的债主还包括德意志银行、日本三家大银行等的债主还包括德意志银行、日本三家大银行等 47安达信（Authur Anderson）倒闭 世界著名的原“五大”会计师事务所之一的安达信（Authur Anderson）国际会计公司，在对安然公司会计报表审计过程中，因没有披露安然公司存在的重大欺诈行为而被美国司法机关调查，后来又因为销毁审计工作底稿而被司法机关以妨碍司法罪进行指控，之后被迫宣告关闭。“安达信帝国”轰然倒下了，其教训是惨痛的，也是令人深思的。482022-9-15金融学院金融学院48 国际银行业空前重视合规风险管理机制建设国际银行业空前重视合规风险管理机制建设 合规作为一门独特的风险管理技术合规作为一门独特的风险管理技术,已得到全已得到全球银行业的普遍认同球银行业的普遍认同,合规风险已与银行其他风险合规风险已与银行其他风险一道被纳入到银行全风险管理框架之中。国际银行一道被纳入到银行全风险管理框架之中。国际银行业的业的合规职业队伍合规职业队伍开始崛起开始崛起,合规人员日益发展成合规人员日益发展成为一个专业化的职业阶层为一个专业化的职业阶层,合规人员占银行从业人合规人员占银行从业人员的比例也在不断上升。员的比例也在不断上升。合规部门的组织结构和报合规部门的组织结构和报告路线告路线不断调整和完善。不断调整和完善。492022-9-15金融学院金融学院49 20032003年年1010月月,巴塞尔银行监管委员会发布了巴塞尔银行监管委员会发布了银行内部合规银行内部合规部门部门的咨询文件的咨询文件,该咨询文件成为法国等一些国家监管机构和该咨询文件成为法国等一些国家监管机构和银行规范合规风险管理的指导性文件。事隔不到两年银行规范合规风险管理的指导性文件。事隔不到两年,委员会又委员会又在咨询文件的基础上在咨询文件的基础上,于于20052005年年4 4月月2929日发布了日发布了合规与银行内合规与银行内部合规部门部合规部门的高级文件的高级文件,指导银行业机构设立合规部门和专职指导银行业机构设立合规部门和专职合规岗位合规岗位,支持和协助高级管理层有效管理银行的合规风险。支持和协助高级管理层有效管理银行的合规风险。相关知识：巴塞尔银行管理委员会、相关知识：巴塞尔银行管理委员会、合规与银行内部合规部门合规与银行内部合规部门 商业银行合规风险管理指引商业银行合规风险管理指引（2006年年10月月25日）日）巴塞尔银行监管委员会出台有关银行合规的指导原则巴塞尔银行监管委员会出台有关银行合规的指导原则50合规（广义）合规（广义）遵守法律法规（狭义）遵守法律法规（狭义）遵守企业伦理、内部规遵守企业伦理、内部规章及社会规范等章及社会规范等图图 广义和狭义的合规（广义和狭义的合规（1）51遵守企业伦理和内部规章遵守企业伦理和内部规章遵守社会道德规范遵守社会道德规范诚信正直、履行企业的社会责任诚信正直、履行企业的社会责任遵守法律法规遵守法律法规图图 广义和狭义的合规（广义和狭义的合规（2）52 商业银行合规管理：商业银行合规管理：是指商业银行应确保其经营活动与适用于银行业经营活动的法律、行是指商业银行应确保其经营活动与适用于银行业经营活动的法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职业操守相一致。业操守相一致。53合规风险：合规风险：是指商业银行因没有遵循法是指商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受法律制裁、监律、规则和准则可能遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失的风管处罚、重大财务损失和声誉损失的风险。险。54 合规管理：合规管理：是商业银行一项核心的风险管理活动。商业银行应综合考虑合规风险与信用风是商业银行一项核心的风险管理活动。商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性，确保各项风险管理政策和程序的一致性。险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性，确保各项风险管理政策和程序的一致性。55 合规风险管理的目标：合规风险管理的目标：是通过建立健全合规风险管理框架，实现对合规风险的有效识别和是通过建立健全合规风险管理框架，实现对合规风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。56“合规”的各种误区 误区一：只要不违法，无论做什么都可以误区一：只要不违法，无论做什么都可以 误区二：人家在那么干，我们也可以那么做误区二：人家在那么干，我们也可以那么做 误区三：合规与企业追求利润的目标相矛盾误区三：合规与企业追求利润的目标相矛盾 误区四：合规会助长误区四：合规会助长“不做不错、但求太平不做不错、但求太平”的消极态度的消极态度 误区五：合规主要就是制定一套企业内部规章制度误区五：合规主要就是制定一套企业内部规章制度57巴塞尔银行监管委员会巴塞尔银行监管委员会合规与银行内合规与银行内部合规部门部合规部门文件的主要框架如下：文件的主要框架如下：10项重要原则项重要原则50个小项个小项原则原则标题标题主要内容主要内容1董事会在合规管理董事会在合规管理方面的职责方面的职责监管银行的合规风险管理；核准银监管银行的合规风险管理；核准银行合规政策；评价银行合规管理有行合规政策；评价银行合规管理有效性等效性等2高级管理层在合规高级管理层在合规管理方面的职责管理方面的职责负责银行合规风险的有效管理负责银行合规风险的有效管理3同上同上制定和传达银行合规政策并确保其制定和传达银行合规政策并确保其得以遵守；向董事会报告银行合规得以遵守；向董事会报告银行合规风险风险4同上同上负责组建一个常设和有效的银行内负责组建一个常设和有效的银行内部合规管理部门。部合规管理部门。5独立性独立性确保银行合规管理部门的独立地位确保银行合规管理部门的独立地位原则原则标题标题主要内容主要内容6资源资源银行合规管理部门应当配备能有效履行银行合规管理部门应当配备能有效履行职责的资源。职责的资源。7合规管理合规管理部门职责部门职责协助高级管理层有效管理银行面临的合协助高级管理层有效管理银行面临的合规风险等。规风险等。8与内部审与内部审计的关系计的关系合规管理部门的工作范围和广度应受到合规管理部门的工作范围和广度应受到内部审计部门的定期复查。内部审计部门的定期复查。9跨境问题跨境问题银行应该遵守所有开展业务所在国家或银行应该遵守所有开展业务所在国家或地区的适用法律和监管规定，合规管理地区的适用法律和监管规定，合规管理部门的组织方式和结构及其职责应符合部门的组织方式和结构及其职责应符合当地的法律和监管要求。当地的法律和监管要求。10外包外包合规管理部门工作外包必须受到合规负合规管理部门工作外包必须受到合规负责人的适当监督。责人的适当监督。续上表续上表60四、合规管理的基本内容 商业银行应建立合规管理部门与风险管理部门在合规管理方面的协作机制。商业银行应建立合规管理部门与风险管理部门在合规管理方面的协作机制。商业银行合商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价。内部审计部门应负责商业银行各项经营活动的合规性审计。独立评价。内部审计部门应负责商业银行各项经营活动的合规性审计。61 内部审计方案应包括合规管理职能适当性和有效性的审计评价，内部审计的风险评估方法内部审计方案应包括合规管理职能适当性和有效性的审计评价，内部审计的风险评估方法应包括对合规风险的评估。商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估应包括对合规风险的评估。商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估和合规性测试方面的职责。内部审计部门应随时将合规性审计结果告知合规负责人。和合规性测试方面的职责。内部审计部门应随时将合规性审计结果告知合规负责人。62四、合规管理的基本内容商业银行任命合规负责人，应按有关规定报告银监商业银行任命合规负责人，应按有关规定报告银监会。商业银行在合规负责人离任后的十个工作日内会。商业银行在合规负责人离任后的十个工作日内，应向银监会报告离任原因等有关情况。，应向银监会报告离任原因等有关情况。合规部门不参与商业银行任何具体的经营活动，确合规部门不参与商业银行任何具体的经营活动，确保合规负责人和合规管理人员的合规管理职责与其保合规负责人和合规管理人员的合规管理职责与其承担的任何其他职责之间不产生利益冲突等承担的任何其他职责之间不产生利益冲突等 。合规是商业银行所有员工的共同责任，并应从商业合规是商业银行所有员工的共同责任，并应从商业银行高层做起。银行高层做起。63四、合规管理的基本内容内部控制与合规管理均属商业银行的核内部控制与合规管理均属商业银行的核心风险管理活动，因此两者是相互包含心风险管理活动，因此两者是相互包含、相互渗透的。、相互渗透的。64五、会计和授信业务操作风险的主五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段要表现形式和防范手段65五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，主要涉（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，主要涉及以下经营和管理环节：及以下经营和管理环节：会计条线会计条线 1.1.人员配备机构设置风险。人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责人清；营业网点负责人“一职双配一职双配”、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自设置等制度不落实；未经批准擅自设置“延伸柜台延伸柜台”等等。等等。66五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 2.2.会计结算操作风险。会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户资料审查和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用资料审查和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（ATMATM机钞箱）操作、上门收款、查库等机钞箱）操作、上门收款、查库等不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流于形式等等。于形式等等。67五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 3.3.票据业务操作风险。票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的交易背景真实性审核不落实，对承兑、对票据承兑、贴现的交易背景真实性审核不落实，对承兑、贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。68五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 4.4.信用卡业务操作风险。信用卡业务操作风险。客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包公司检查等管理手段有限；催收人伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包公司检查等管理手段有限；催收人员匮乏等等。员匮乏等等。5.5.个贷业务操作风险。个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。69五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 6.电子银行业务操作风险。电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠电子银行管理人员欠缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银用户激活码、数字证书密码信封和用户激活码、数字证书密码信封和USBKEY交接手交接手续不严等等。续不严等等。7.员工欺诈舞弊风险。员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒员工因涉黄、涉赌、涉毒、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务等等。取资金提供便利或降低标准办理业务等等。柜面操作柜面操作风险点风险点70五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 授信条线：授信条线：实践中，银行信贷操作不当是银行内部形成问题实践中，银行信贷操作不当是银行内部形成问题贷款原因中最为常见的原因。信贷操作不当主要表现在：贷款原因中最为常见的原因。信贷操作不当主要表现在：违反有关法律法规发放贷款；违反有关法律法规发放贷款；违反银行内部信贷政策和操作规程发放贷款；违反银行内部信贷政策和操作规程发放贷款；缺乏有效的贷款监督并影响到贷款的及时足额收回；缺乏有效的贷款监督并影响到贷款的及时足额收回；对到期贷款催收不利；对担保缺乏有效控制；对到期贷款催收不利；对担保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；法律文件缺乏完整性和合法性；对单一客户或特定行业的贷款过于集中；对问题贷款疏于管对单一客户或特定行业的贷款过于集中；对问题贷款疏于管理而使问题恶化；贷款期限不合理等等。理而使问题恶化；贷款期限不合理等等。71五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 有些贷款可能在发放之前就明显存在有些贷款可能在发放之前就明显存在“先天不足先天不足”问题，如果从贷款的操作流程去分析问题，如果从贷款的操作流程去分析，贷款存在，贷款存在“先天不足先天不足”的原因绝大多数是因为信贷操作不当所致。如果能在贷款操作过的原因绝大多数是因为信贷操作不当所致。如果能在贷款操作过程中有效去除这些程中有效去除这些“先天不足先天不足”的因素，那么不良贷款必能够显著地减少。的因素，那么不良贷款必能够显著地减少。72五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段1.贷款发放之前，在信贷操作环节中可能出现的问题贷款发放之前，在信贷操作环节中可能出现的问题有：有：（1）超业务范围放贷、账外经营等违法违规行为。）超业务范围放贷、账外经营等违法违规行为。（2）未经授权、越权、违背银行信贷政策、违背贷）未经授权、越权、违背银行信贷政策、违背贷款操作程序等。款操作程序等。（3）保证不充分，对借款人、保证人背景缺乏细致）保证不充分，对借款人、保证人背景缺乏细致调查。调查。（4）对贷款目的和贷款用途以及还款来源分析不够）对贷款目的和贷款用途以及还款来源分析不够。73五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（5）对借款人真正的融资需求以及融资可能给其带来的利益缺乏足够的了解而致使短期融）对借款人真正的融资需求以及融资可能给其带来的利益缺乏足够的了解而致使短期融资被长期占用。资被长期占用。（6）对债务人财务报表分析失误，或者因向债务人及其会计人员的咨询不够而作出错误判）对债务人财务报表分析失误，或者因向债务人及其会计人员的咨询不够而作出错误判断。断。（7）银行确定的贷款期限不合理。）银行确定的贷款期限不合理。74五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（8）信贷人员为了争夺客户而过分注重贷款规模的增长而放松贷款标准。）信贷人员为了争夺客户而过分注重贷款规模的增长而放松贷款标准。（9）信贷人员缺乏必要的信用评估、财务分析知识和经验，发放贷款时又没有充分听取必）信贷人员缺乏必要的信用评估、财务分析知识和经验，发放贷款时又没有充分听取必要的劝告而发放调查不充分、信贷文件有缺陷、抵押物有缺陷的贷款。要的劝告而发放调查不充分、信贷文件有缺陷、抵押物有缺陷的贷款。75（10）信贷人员经不住客户的诱说、胁迫或公然不顾贷款原则而发放贷款。）信贷人员经不住客户的诱说、胁迫或公然不顾贷款原则而发放贷款。（11）作为参贷行时，过分相信牵头行的信贷决策分析等等。）作为参贷行时，过分相信牵头行的信贷决策分析等等。（12）向不熟悉的行业、企业和客户放贷。）向不熟悉的行业、企业和客户放贷。76五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 上述问题均存在于贷款发放之前，即上述问题均存在于贷款发放之前，即存在于贷款调查和贷时审查阶段，一旦存在于贷款调查和贷时审查阶段，一旦贷款发放出去，贷后检查又不认真，监贷款发放出去，贷后检查又不认真，监管不力，最终就会导致不良贷款，形成管不力，最终就会导致不良贷款，形成贷款风险。贷款风险。77五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段2.贷后监控不力表现在以下几个方面：贷后监控不力表现在以下几个方面：（1）贷后检查不严格，如不要求企业提供财务或其他信息报告并对其进行认真细致的分析）贷后检查不严格，如不要求企业提供财务或其他信息报告并对其进行认真细致的分析，或同借款人联系太少，或较少实地考查债务人的办公地点、生产车间等。，或同借款人联系太少，或较少实地考查债务人的办公地点、生产车间等。78（2）对经济形势的变化可能对债务人本身及其行业造成的影响缺乏必要的监控和反应，以）对经济形势的变化可能对债务人本身及其行业造成的影响缺乏必要的监控和反应，以致没有及时发现问题。致没有及时发现问题。（3）当债务人因过度扩张或参与并购而大量借贷时，银行对其信用总额缺乏控制。）当债务人因过度扩张或参与并购而大量借贷时，银行对其信用总额缺乏控制。79五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（4）银行在贷款合同中没有采取适当措施约束借款人的一些经营行为，缺乏保护性条款。）银行在贷款合同中没有采取适当措施约束借款人的一些经营行为，缺乏保护性条款。（5）银行过度贷款。）银行过度贷款。（6）一些信贷人员甚至高层管理人员不愿意承认错误或承认贷款有问题，存在侥幸心理，从）一些信贷人员甚至高层管理人员不愿意承认错误或承认贷款有问题，存在侥幸心理，从而失去或错过了处理问题的最佳时机。而失去或错过了处理问题的最佳时机。（7）害怕受惩罚而不愿让问题暴露，对贷款进行）害怕受惩罚而不愿让问题暴露，对贷款进行“无原则无原则”的重组，借新还旧，使累计的贷的重组，借新还旧，使累计的贷款质量问题（或隐性不良资产）十分严重。款质量问题（或隐性不良资产）十分严重。80五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（8）过分倚重第二还款来源。）过分倚重第二还款来源。（9）行动迟缓或轻信。）行动迟缓或轻信。（10）信贷人员重放轻管或存在道德风险）信贷人员重放轻管或存在道德风险。81五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段（二）防范手段（二）防范手段会计条线会计条线1.支行行长轮换支行行长轮换2.会计人员轮岗轮调，强制休假会计人员轮岗轮调，强制休假3.银企对帐银企对帐4.授权管理授权管理5.现金管理现金管理82五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段6.开户资料管理开户资料管理7.票价业务票价业务8.保证金保证金9.印章管理印章管理10.会计业务监控录像管理会计业务监控录像管理11.代收代付业务代收代付业务83五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段12.反洗钱反洗钱13.第三方存管第三方存管14.会计业务检查状况会计业务检查状况15.整改落实整改落实84五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 授信条线授信条线 银行业是一个高负债和高风险的行业。在银行的经营中不存在任何无风险的业务，因此银行业是一个高负债和高风险的行业。在银行的经营中不存在任何无风险的业务，因此一个优秀的银行经营者必须具备选择风险和管理风险的能力和素质。在贷款的经营中，必一个优秀的银行经营者必须具备选择风险和管理风险的能力和素质。在贷款的经营中，必须避免调查失察、审查失误和监管不力现象的出现。须避免调查失察、审查失误和监管不力现象的出现。85五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段1.建立良好的信贷环境和文化建立良好的信贷环境和文化2.统一授信，完善授信决策与审批机制统一授信，完善授信决策与审批机制 审贷分离、贷放分离、贷审会制度、客户信用评级审贷分离、贷放分离、贷审会制度、客户信用评级 明确审批权限、真实的贷款风险分类、信贷员第一责任人制明确审批权限、真实的贷款风险分类、信贷员第一责任人制86五、会计和授信业务操作风险的主要表现形式和防范手段 3.认真做好贷款认真做好贷款“三查三查”工作工作（1）撰写高质量的贷前调查报告）撰写高质量的贷前调查报告87（2）审批人员独立地对贷款报告进行审核）审批人员独立地对贷款报告进行审核 审查员、审批人、主管均有明确的意见表示审查员、审批人、主管均有明确的意见表示 要有审查过程的痕迹要有审查过程的痕迹88 (3)按贷款质量状况确定贷后检查频率，认真负责地开展贷后检查。按贷款质量状况确定贷后检查频率，认真负责地开展贷后检查。a.报告应对企业在贷后经营中出现的异常情况或劣化趋势作出说明、分析其原因，提出应报告应对企业在贷后经营中出现的异常情况或劣化趋势作出说明、分析其原因，提出应对措施对措施 b.主管要认真阅读报告，并有明确的批示意见主管要认真阅读报告，并有明确的批示意见 c.信贷员在贷后监控中要特别关注问题贷款的早期预警信号信贷员在贷后监控中要特别关注问题贷款的早期预警信号89（4）要有专门的业务部门对贷款人员的）要有专门的业务部门对贷款人员的“三查三查”工工作开展检查。作开展检查。（5）要定期开展风险排查工作，在此基础上制定）要定期开展风险排查工作，在此基础上制定“一户一策一户一策”。（6）稽核部门要开展贷款业务的专项检查，对贷款）稽核部门要开展贷款业务的专项检查，对贷款部门贷款风险管理工作进行监督，作出客观、公正部门贷款风险管理工作进行监督，作出客观、公正的评价。的评价。（7）对不良贷款的形成进行责任追究，严格问责。）对不良贷款的形成进行责任追究，严格问责。（8）加强信贷人员的业务培训。）加强信贷人员的业务培训。90六、内部控制（合规管理）检查的基本内容（一）从制度的制定和实施开展检查（一）从制度的制定和实施开展检查 1 1、是否制定了（具备了）一系列内部控制的制度、是否制定了（具备了）一系列内部控制的制度和方法。和方法。“有没有有没有”_健全性健全性 2 2、已有的制度和方法是否适用和及时得到完善。、已有的制度和方法是否适用和及时得到完善。“对不对对不对”_适用性适用性 3 3、加强内控的制度和方法是否得到有效的执行。、加强内控的制度和方法是否得到有效的执行。“做没做做没做”_有效性有效性（二）从内控的五要素进行内控评价（二）从内控的五要素进行内控评价十分钟的悲剧十分钟的悲剧91七、内部控制（合规管理）审计过程（以会计结算操作风险检查为例）1.审计的准备阶段审计的准备阶段2.审计的实施阶段审计的实施阶段3.审计的终结阶段审计的终结阶段92七、内部控制（合规管理）审计过程（以会计结算操作风险检查为例）审计的准备阶段（主要是制定审计方案）审计的准备阶段（主要是制定审计方案）确定检查的重点内容和网点（确定检查的重点内容和网点（whatwhat）确定操作风险发生的大致时段（确定操作风险发生的大致时段（whenwhen）确定检查的路径和方法，制订检查方案（确定检查的路径和方法，制订检查方案（wayway）93会计结算操作风险重点环节检查提纲会计结算操作风险重点环节检查提纲94检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章规章制度制度的建的建设、设、培训培训和执和执行情行情况况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构基层营业机构会计基层营业机构会计主管是否已经实行主管是否已经实行委派，如何实施？委派，如何实施？了解委派情况和计划，了解委派情况和计划，查看会计主管委派的查看会计主管委派的实施细则和考核管理实施细则和考核管理办法。办法。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构委派的会计主管能委派的会计主管能否根据本机构的实否根据本机构的实际情况制定的相应际情况制定的相应的岗位工作职责，的岗位工作职责，对其管理的会计人对其管理的会计人员能否起到监督和员能否起到监督和制约作用。制约作用。了解部门或基层营业了解部门或基层营业机构会计人员岗位设机构会计人员岗位设置情况，查看会计人置情况，查看会计人员岗位职责，询问会员岗位职责，询问会计主管和柜员。计主管和柜员。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章制规章制度的建度的建设、培设、培训和执训和执行情况行情况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构委派的会计主管委派的会计主管是否定期形成本是否定期形成本基层营业机构的基层营业机构的会计业务处理与会计业务处理与检查情况报告，检查情况报告，并及时向分行会并及时向分行会计结算部汇报。计结算部汇报。检查会计主管工作报检查会计主管工作报告，以及分行会计结告，以及分行会计结算部对其工作的考核算部对其工作的考核评比记录，询问会计评比记录，询问会计主和会计部负责人。主和会计部负责人。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构会计主管是否制会计主管是否制定了明确的岗位定了明确的岗位职责，在本机构职责，在本机构能否独立、有效能否独立、有效地履行会计管理地履行会计管理和风险防范工作和风险防范工作职责。职责。