基础会计第4章会计账户与复式记账.ppt

,基础会计学 清华大学出版社，2011年,第四章 会计账户与复式记账,基础会计学,第一节 会计科目与会计账户 第二节 单式记账与复式记账 第三节 借贷记账法 第四节 借贷记账法的运用,基础会计学,一、会计科目 1.会计科目的定义 简称“科目”，是对会计对象的具体内容（会计要素）作进一步分类的项目。 2.会计科目的意义 是复式记账的基础 是编制记账凭证的基础 为成本计算和财产清查提供了前提条件 为编制会计报表提供了方便,第一节 会计科目与会计账户,基础会计学,3.设置会计科目的原则 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用,基础会计学,会计科目是对（ ）的具体内容进行分类核算的项目。 A.经济业务 B.会计主体 C.会计对象 D.会计要素 答案：D,练习题,基础会计学,4.会计科目的分类 按反映的经济内容分类,会计科目表（部分科目）,基础会计学,基础会计学,基础会计学,基础会计学,下列属于成本类科目的是（ ） A .生产成本 B.主营业务成本 C .制造费用 D.销售费用 答案：AC BD属于损益类科目,练习题,基础会计学,按反映信息的详细程度分类,二级科目(子目),总分类科目,明细分类科目,一级科目,明细科目(细目),基础会计学,二、会计账户 1.账户的定义 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用来记录经济业务的工具之一； 会计核算的一种专门方法。,基础会计学,2.会计科目和会计账户的关系,基础会计学,3.设置账户的结构 （1）账户的基本结构 会计账户一般应包括以下基本内容： 会计账户的名称（即会计科目） 日期（用以说明账户记录的时间） 凭证字号（用以说明账户所记录内容的来源） 摘要（对经济业务做概要说明） 增加和减少的金额以及余额,基础会计学,基础会计学,基础会计学,（2）账户的简化格式 “T”字型账户或“丁”字型账户,借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。一方记增加，另一方记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。,基础会计学,(1)1月5日国家追加投入资本22 000元，存入银行。 (2)1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款尚未支付。 (3)1月15日开出转账支票，归还所欠供应单位货款 1 000元。 (4)1月20日购入机器设备一台计10 000元，开出转账支票付讫。 (5)1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,例题,基础会计学,以银行存款账户为例：,银行存款,期初：20 000,（1）22 000,（3）1 000,（4）10 000,本期发生额22 000,本期发生额11 000,期末：31 000,期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 =期初余额+本期右方发生额-本期左方发生额,资产、成本费用类账户,基础会计学,以应付账款账户为例：,应付账款,期初：2 000,（2）4 000,（3）1 000,（5）2 000,本期发生额3 000,本期发生额4 000,期末：3 000,负债、所有者权益、收入、利润类账户,期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 =期初余额+本期右方发生额-本期左方发生额,基础会计学,4.总分类账户和明细分类账户 （1）总账和所属的明细账之间的关系,基础会计学,（2）总账和所属的明细账的登记规则 平行登记法 同时间登记：在同一会计期间内 同方向登记：登记的方向（指变动方向）相同 同金额登记：记入总账的金额与记入其所属的各明细账的金额合计数相等,基础会计学,购：7000,原材料,耗：1500,余:5500,甲材料,购：5000,余：3500,耗：1500,乙材料,购：2000,余：2000,总账,明细账,基础会计学,（3）检验登记正确与否的方法 A、总账本期借方(或贷方)发生额 =所属明细账本期借方(或贷方)发生额之和 B、总账期末余额=所属明细账期末余额之和 实际工作中，通过定期编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，与总账进行核对。,基础会计学,5.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式、会计科目之间的关系,基础会计学,记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。 按照登记经济业务方式的不同，可分为： 单式记账法 复式记账法,第二节 单式记账与复式记账,基础会计学,一、单式记账法 对所发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记； 通常只记录银钱收付、债权债务结算； 记录的数据不存在相互勾稽关系，不便于进行检查核对，也不便于对经济活动进行监督。单式记账是一种不完整的简易记账方法。,基础会计学,二、复式记账法 对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。,借贷记账法在世界各国普遍采用。,基础会计学,单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店),基础会计学,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。其内容主要包括: 理论依据 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡,第三节 借贷记账法,基础会计学,一、起源和发展 借贷记账法产生于13世纪末、14世纪初的意大利沿海城市，所以也称为“意大利式记账法”。当时，意大利正处在封建社会末期和资本主义萌芽时期。没落的地主阶级（借贷资本家）主要从事借贷资本的经营，即吸收存款后将其转借给产业资本家作为产业资本，从中获取高额的利息差额。为了反映借贷资本的贷入和借出，以及借出的收回和贷入的归还业务，借贷资本家创建了借贷记账法。,基础会计学,最初，“借”、“贷”二字的原始含义是站在“钱庄主” （借贷资本家）的立场对货币流向做出的解释：分别表示债权、债务。 借：借出去的款项，记在借主名下，表示自身债权的增加，即应收款 贷：借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债务的增加，即应付款,基础会计学,随着商品经济的发展，经济活动日趋复杂，记录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增减变化，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。 在借贷记账法中，“借”、“贷”二字是作为一对矛盾符号使用的，虽已失去了原本含义,，但并非“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。,基础会计学,二、理论依据 资产=负债+所有者权益 三、记账符合和账户结构 记账符号：“借”、“贷”，代表的含义：,基础会计学,账户结构,基础会计学,资产类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,本期发生额,本期发生额,期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 =期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,成本费用类,本期增加数,本期减少数,本期发生额,本期发生额,成本费用类账户一般无期初和期末余额,基础会计学,本期增加数,本期减少数,本期发生额,本期发生额,期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 =期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,收入和利润类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,本期发生额,本期发生额,负债和所有者权益类,收入利润类账户一般无期初和期末余额,基础会计学,四、记账规则 有借必有贷，借贷必相等 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向，但每一笔经济业务发生后，必须要至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等,基础会计学,五、试算平衡 试算平衡是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的一种验证方法，包括： 发生额试算平衡 余额试算平衡,基础会计学,A、发生额试算平衡法 全部账户借方发生额合计= 全部账户贷方发生额合计 依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等 B、余额试算平衡法 全部账户期末借方余额合计= 全部账户期末贷方余额合计 依据：会计恒等式，资产=负债+所有者权益,基础会计学,不能通过试算平衡查出的错误主要包括： 重记经济业务； 漏记经济业务； 会计分录中借贷发生额相等，但与实际发生额不符，包括借方与贷方同时多计或同时少计； 借方或者贷方错记金额，一多一少，恰好相互抵消； 会计分录中记错了账户，或者颠倒了记账方向。,基础会计学,第四节 借贷记账法的运用,一、编制会计分录 会计分录，是指用一定形式，对每项经济业务（会计事项）都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。 实际工作中，通过在记账凭证上编制会计分录来完成的。 一笔会计分录包括三个要素：会计科目、记账符号、变动金额。,基础会计学,会计分录的种类 A、简单分录：一借一贷 B、复合分录 ：多借一贷 多借多贷（不能把不同经济业务合并在一起编制此种分录）,一借多贷,基础会计学,编制会计分录的步骤 分析经济业务涉及的账户名称，其变化是增加还是减少； 判断所涉及账户的性质，按账户的结构确定应记入有关账户的借方还是贷方； 根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账户的金额； 分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。,基础会计学,借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22 000,记账方向,账户名称 （会计科目）,记账金额,会计分录,1、接受某投资者投入资本金22 000元，已存入银行。,例题,基础会计学,借：原材料 4 000 贷：应付账款 4 000,3、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。,借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000,2、 1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。,基础会计学,借：应付账款 2 000 贷：短期借款 2 000,5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000,4、1月20日购入电脑一台计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。,基础会计学,借：短期借款 3 000 财务费用 300 贷：银行存款 3 300,7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，共计3 300元。,借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 000,6、1 月 25 日向供应单位购入材料 3 000元 ，其中2 000元货款用银行存款支付，其余1 000元尚欠。,基础会计学,借贷记账法运用举例： 编制会计分录 过账 结账 编制试算平衡表,例题,基础会计学,资料：某企业2011年5月31日资产负债表如下： 资产负债表 编制单位：xx企业 2011年5月31日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 库存现金 500 短期借款 33 000 银行存款 20 000 应付账款 10 000 应收账款 1 500 原材料 71 000 实收资本 120 000 固定资产 70 000 总 计 163 000 总 计 163 000,基础会计学,借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000,借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000,（1）根据2011年6月份发生的经济业务，编制会计分录： 由上级主管部门投入资本金2万元，存入银行。,企业以银行存款1万元偿还短期借款。,基础会计学,借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000,企业开出转账支票一张，购买原材料5 000元。,借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000,企业以应付票据偿还应付账款1 000元。,基础会计学,（2）过账： 库存现金 银行存款 期初 500 期初 20 000 10 000 20 000 5 000 应收账款 原材料 期初 1 500 期初 71 000 5 000,基础会计学,固定资产 短期借款 期初 70 000 10 000 期初 33 000 应付账款 实收资本 1 000 期初 10 000 期初 120 000 20 000 应付票据 1 000,基础会计学,（3）结账： 库存现金 银行存款 期初 500 期初 20 000 10 000 本期发生额 0 本期发生额 0 20 000 5 000 期末 500 本期发生额 本期发生额 20 000 15 000 期末 25 000 应收账款 期初 1 500 本期发生额 0 本期发生额 0 期末 1 500,基础会计学,原材料 固定资产 期初 71 000 期初 70 000 5 000 本期发生额5 000 本期发生额 0 本期发生额 0 本期发生额 0 期末 76 000 期末 70 000 短期借款 应付账款 10 000 期初 33 000 1 000 期初 10 000 本期发生额 本期发生额 0 本期发生额 本期发生额0 10 000 1 000 期末 23 000 期末 9 000,基础会计学,实收资本 应付票据 期初 120 000 1 000 20 000 本期发生额 0 本期发生额 本期发生额 0 本期发生额 1 000 20 000 期末 1 000 期末 140 000,（3）试算平衡： 总分类账户试算平衡表 编制单位： 2011年6月30日 单位：元 会计 期初余额 本期发生额 期末余额 科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 500 500 银行存款 20 000 20 000 15 000 25 000 应收账款 1 500 1 500 原材料 71 000 5 000 76 000 固定资产 70 000 70 000 短期借款 33 000 10 000 23 000 应付票据 1 000 1 000 应付账款 10 000 1 000 9 000 实收资本 120 000 20 000 140 000 合 计 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000,（5）编制期末资产负债表： 资产负债表 编制单位：xx企业 2011年 5 月 31 日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 库存现金 500 短期借款 33 000 银行存款 20 000 应收账款 1 500 应付账款 10 000 原材料 71 000 固定资产 70 000 实收资本 120 000 总 计 163 000 总 计 163 000,25 000,23 000,应付票据,1 000,9 000,140 000,173 000,173 000,6,30,76 000,基础会计学,1.在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是( )。 A贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 B借方记增加，贷方记减少，余额在借方 C贷方记增加，借方记减少，一般无余额 D借方记增加，贷方记减少，一般无余额,练习题,基础会计学,2.在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是( )。 贷方记增加，借方记减少，一般无余额 B借方记增加，贷方记减少，一般无余额 C贷方记增加，借方记减少，余额在借方 D贷方记增加，借方记减少，余额在贷方,基础会计学,3.在借贷记账法下，资产类账户的期末余额( )。 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 C期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 D. 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,基础会计学,4.在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是( )。 借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B. 贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C. 借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D. 贷方记增加，借方记减少，一般无余额,基础会计学,5.根据下列经济业务编制会计分录： （1）购买原材料1万元，开具转账支票付讫。 （2）用银行存款归还前欠某单位货款2万元。 （3）向银行贷款3万元，1年内归还，已办妥有关手续。 （4）以银行存款2万元购入设备一台。 （5）收到投资者以价值10万元的机械设备投资。 （6）从银行提取现金1 000元备用。,基础会计学,谢谢观看,