会计基础工作管理

会计基础工作典型经验随着电力体制改革的不断深入，财务管理在县供电企业经营管理中的重要性日益突出。 国网山东惠民县供电公司牢固树立“企业管理以财务管理为龙头”的理念，不断健全完善会 计基础工作，在会计业务处理、资金运作、资产管理、成本控制、风险防范等方面均取得了 一定成效，有效地带动了经营活动相关业务的协调与规范，全面提升了企业的经营管理水平。一、专业管理的目标描述1. 专业管理的理念公司坚持“依法经营、强化内控”的管理理念，创建了一套有自身特色的企业文化体系， 调动了广大职工的积极性和创造性，推动了企业管理的科学化、程序化和标准化，呈现出了 “发展提速、经营提效、服务提升、业绩提高”的良好态势。在财务管理方面，通过多年来的工作实践，建立健全了会计基础管理、资金预算管理、 资产管理、成本管理等一系列覆盖生产经营全过程的规章制度，同时融入了国网公司提出的 “和谐理财”新理念，逐步建立了顺畅的内部财务关系、和谐的外部环境，并通过建立激励 与约束机制，极大地调动了广大职工参与管理、增收节支的积极性，培养了职工忠诚企业、 奉献企业的优良品质。2. 专业管理的范围和目标2.1专业管理的范围日常会计业务处理、年度财务预算编制、资金筹措与使用、固定资产管理、成本费用控 制以及税务管理等。管理范围涉及公司的各个职能部门。2.2专业管理的目标财务基础工作的具体目标是：将财务管理作为公司经营活动的枢纽，以可靠的财务信息 为公司经营决策提供依据；合理调控资金，提高资金使用效率；确保资产经济运行，有效保 值增值；降低转售电成本，努力节支增效，实现公司经济效益与职工收入的同步增长。3. 专业管理的指标体系及目标值3.1专业管理的指标体系参照山东电力集团公司县供电企业综合评价体系，结合公司实际情况，评价和考核财 务专业管理水平主要采用以下指标体系:序号指标类型具体指标1财务效益状况指标产品销售收入利润总额净资产利润率资产保值增值率总资产报酬率2资产运营状况指标固定资产原值资产总额人均资产不良资产率3偿债能力状况指标资产负债率流动比率4发展能力状况指标售电量销售收入增长率近三年利润平均增长率3.2目标值序号具体指标单位2007年目标值2007年实绩值1产品销售收入万元26711281912利润总额万元300162.73净资产利润率%3%3.32%4资产保值增值率%104%117.6%5总资产报酬率%2.56%5.51%6固定资产原值万元30000271337资产总额万元30000324538人均资产万元/人802059成本三费万元1180127610不良资产率%1%011资产负债率%80%83.68%12流动比率%40%99.57%13售电量万kWh522895805814销售收入增长率%15%52.84%15近三年利润平均增长率%10%26%二、专业管理的主要做法1.专业管理工作的流程图1.1会计业务处理流程图1.1.1年初账务处理流程图开始输入、修改记帐凭证开始复核记帐凭证年终结帐检验数据平衡正确无误凭证汇总整理、专业审核修订有关自动转帐、专项核算 正确 调整凭证录入模式是- 编制报表、财务分析 -调整完毕，进入日常帐务处理1.1.2日常账务处理流程图银行对帐7结束记帐、结帐结束财务分析流程数据形成阶段单项分析阶段综合分析阶段业务处理1F节点1 ：帐务处理1F节点2 :财务数据开始成本会计节点3 :单项分析分析购电成本及各项费用预算会计分析预算指标完成及调整情况电费电价会计分析销售收入及电价完成情况总帐会计节点4 :汇总评价公司财务状况，出具财务报告结束1.1.3财务分析流程图会计档案管理流程档案整理装订阶段档案移交保管阶段出纳人员节点1:整理现金、银行凭证、整理工资报表及银行资料总帐会计节点2：整理、装订现金、转帐凭证、会计帐簿、财务报表及其他财务资料系统管理员节点3：电子数据的收 集与整理会计档案专责人结束节点4：在财务部内部保管会计档案节点7：配合做好日常:会计档案管理工作:I档案管理员节点5：接收会计档案节点6：按规定对会计档案进行分类编号，并按要求保管1.1.4会计档案管理流程图1.2资金管理流程图1.2.1资金筹集流程图日常费用报销审批流程节点4:出 纳付款业务经办人1.2.2日常费用报销审批流程图1.3固定资产的调拨、报废管理流程图1.3.1固定资产的内部调拨、转移流程图固定资产调拨、转移流程申请阶段转移阶段台帐调整及核对阶段归口管理部门节点1：提出 转移申请节点3：填写 转移清单节点7：资产专人调整设备台调出部门节点4：签署调 原因及资产去节点7：资产专人调整资产台分管经理节点5：签署意调入部门节点7：资产专责 接管资产、调整台节点）：签收资节点7：根据转移宇 单调整台帐及卡J固定资产报废处理流程帐务处理阶段资产使用部门开始一节点1：提出报废申请节点14 :调整资产台帐归口管理部门节点14 :调整资产台帐1固定资产领导小组节点3：技术鉴定曰.节点7：组织相关部室对报废资产进行处理经分理管节点4：审核节点8：审核财务部节点6：报市公司或集团公司审批、报国资部门批准1.4内部稽核工作流程图内部稽核工作流程前期审核阶段过程控制阶段评价考核阶段管理部室节点5：总结指标控制情况，提出考核意见节点1：审核业务 内容、控制费用指 标、核实工程量等财务稽核节点2：审核原始凭 证是否合规，是否 超出预算等节点4：总结 分析节点5：提出考核 意见监察审计部内部工程审计及其他专项审计节点5：提出整改及考核意见发展策划部节点6：汇总考核*结束2.主要流程说明1.1会计业务处理流程1.1.1年初账务处理流程节点1：在新的会计年度开始后的二十天内完成年终结账的各项操作，并保证数据 检验正确平衡。节点2：在上年账务系统结账后，对有关初始化设置进行完善。按照现行财务制度 修正有关会计科目；根据本年的实际情况，修订有关自动转账、专项核算、账户预算、 凭证录入模式、账务处理模式等设置，为正常会计业务的开展打好基础。节点3：调整完毕后，进入日常账务处理。1.1.2日常账务处理流程节点1：按业务内容编制记账凭证，确保科目运用正确，摘要简明规范，金额相符。节点2：数据录入后，由数据审核人员对记账凭证进行复查，确保录入数据与原始 凭证的数据一致，科目运用与业务内容相符。节点3：凭证汇总整理后，各专业人员对各自负责的业务通过查询有关账目数据进 行认真审读，以弥补录入和复核中未发现的问题，及时在自动转账前予以纠正。节点4：通过报表系统自动生成财务报表，根据综合查询账务数据编制财务情况说 明书，按时进行网上纳税申报。节点5：银行出纳根据银行提供的对账单，逐笔核对银行存款账目，编制银行存款 余额调节表。节点6：在确定账目核对相符的基础上，进行记账和结账业务处理。1.1.3财务分析流程节点1、2：财务人员对相关会计业务进行账务处理，形成反映公司经营成果的财务数据。节点3：单项分析：（1）成本会计通过综合查询账务信息，具体分析购入电力费及购电单价的变化情 况；成本“三费”的完成比例，同比增减情况、增减原因；各部室费用控制情况；如 何使成本费用得到有效控制等。（2）预算会计分析年度预算指标完成进度及月度预算完成情况，是否需要调整预 算指标，确保完成年度预算的建议与措施等，编写预算分析报告。（3）电费电价会计根据相关部室提供的基层管理单位的电价分析及电量等有关资 料，分析销售收入完成情况及影响因素，各管理单位电价变动的具体原因以及电价因 素对公司收益的影响。节点4：结合单项分析报告，汇总评价公司的整体财务情况，出具综合财务分析报 告。1.1.4会计档案管理流程节点1:出纳人员每月审核、归集、现金凭证，整理工资报表及银行存款余额调节 表、银行对账单等资料，交由财务部档案专责人管理。节点2：总账会计按月整理转账凭证，年度终了，负责按要求审核、归集、装订会 计凭证会计账簿、财务报表及其他财务资料。将打印出来的会计账簿按照会计科目排 列，将封面内容填写齐全后装订成册，由会计主管和记账人员盖章或签字；财务报表 按时间顺序加封面，经会计主管审核签章后装订成册，和其他财务资料统一移交会计 档案专责人。节点3：系统管理员负责磁盘数据的收集与整理，账务数据和报表数据每月至少备 份一次。为保证会计数据的安全，使用双备份，交由档案专责人保存。节点4：财务部会计档案专责人接收各种会计档案，并负责在财务部保管一年。节点5： 一年后，将所有会计档案移交公司档案管理员，填写会计档案交接清册 （见附件一），一份随会计档案存放，一份留财务部以备查询。节点6：档案管理员按规定的分类编号、名称保管会计档案，填写会计档案案卷 目录（见附件二）。库房内除配置防潮、防蛀物品外，要将备份盘存放在洁净、防热、 防磁的场所，并定期转储。为保证数据安全，双备份下的两套备份盘要存放在不同地 点保管。节点7：财务部会计档案专责人要配合做好日常会计档案的管理工作。内、外部借 阅档案时，严格按照规定向档案部门履行借阅手续。对符合销毁条件的会计档案，提 出销毁意见，并和档案部门共同监销。1.2资金管理流程1.2.1资金筹集流程节点1：营销部每月初根据抄表数据汇总出当月应收电费金额。节点2：各供电所依据营销部发布的数据回收电费，交财务部。节点3：财务部收取电费，并监督考核电费回收进度及回收率。节点4：在公司确有较大资金需求时，分析公司的偿债能力及不同方式的筹资风险， 通过银行或其他融资机构进行筹资。节点5：财务部收到银行贷款等资金，及时分析贷款需求量，合理控制贷款规模。节点6：对有偿服务等其他收入，由相关部室统一领用财务专章收据，并按财务制 度规定，及时足额上交收入及收据、发票存根。节点7：财务部收取其他收入，同时按照公司财务管理办法的规定，加强对收 据、发票的管理，避免因收据、发票流失给公司造成不必要的经济损失。节点8：财务人员依据各项资金流入的现金交款单和进账单等手续编制资金收款凭 证。1.2.2日常费用报销审批流程节点1：业务经办人按公司要求填写单据报销汇总表及业务内容明细表。节点2：部室主任对发生的业务内容进行审核签字。节点3：财务部审核单据是否合规，有无资金计划，有无超出预算指标后进行签章。节点4：分管经营经理对该业务进行审批。节点5:主管经理对该业务进行审批.节点6：将经过公司经理签批的原始凭证转到财务部，出纳人员支付款项，编制记 账凭证。1.3固定资产的调拨、报废管理农村集体电力资产移交以后，变压器的更换、转移等情况急剧增多，固定资产管 理的难度进一步加大。为了避免资产流失，合理调配、有效使用资产，逐步健全了各 项管理制度，同时选用珠海远方公司的资产管理系统，完善了固定资产管理的基础工 作，有效地实现了资产的保值增值。在固定资产的日常管理中，规范调拨转移及报废 处理流程是堵塞管理漏洞的重要手段。1.3.1固定资产的内部调拨、转移流程节点1：调出部门根据工作需要通过归口管理部门提出资产调拨、转移申请。变电 所设备资产由生技部、各供电所管辖设备由乡村电管部分别根据现场落实情况向分管 经理提出转移申请。其他部室的资产转移由调出部门直接向分管经理提交申请。节点2：分管经理对归口管理部门提出的申请进行审批。节点3：分管经理审批后，归口管理部门统一填写固定资产调拨、转移清单一 式四份（见附件三），财务部、归口管理部门、调出部门、调入部门各一份。其他部室 的资产转移由调出部门填写固定资产调拨、转移清单，一式三份，财务部、调出部 门、调入部门各一份。节点4：调出部门在固定资产调拨、转移清单上签署调出原因及资产去向。节点5：分管经理在调拨、转移清单上签署意见。节点6：调入部门在调拨、转移清单上签署意见，并接收资产。节点7、8：财务部依据签字手续完备的固定资产调拨、转移清单，与调出部门、 调入部门、归口管理部门同时调整固定资产台账及卡片，并核对相符。1.3.2固定资产的报废处理流程节点1:资产使用部门根据工作需要和资产现状，对无维修价值的资产向归口管理 部门提出报废申请，并填写固定资产出售、报废申请单（见附件四），详细注明资 产报废的原因、已提折旧、资产净值等内容，固定资产使用部门、归口管理部门和财 务部各留一份。节点2：归口管理部门组织人员对报废资产进行现场落实，然后提请固定资产领导 小组进行技术鉴定。节点3：由财务部、生技部、监察审计部和固定资产使用单位的资产专责人组成固 定资产管理小组，对需要报废的资产进行技术鉴定，确定其确实不能满足工作需要或 超期服役，存在安全隐患并已无使用价值。节点4：固定资产管理小组汇总意见后报分管经理审核。节点5：公司经理审核批准。节点6：财务部负责按程序逐级履行报批手续。节点7：报批手续完备后，将报废资产移交物资分公司仓库待处理。节点8：固定资产领导小组组织相关部室对报废资产进行招标处理，对于价值较大 的固定资产要经过物价部门的评估。节点9、10、11：报废资产的处理结果经分管经理、经理审批后，将变价收入上交 财务部，并登记在固定资产出售、报废申请单的变价收入栏内。节点12：财务部进行固定资产减少及回收残值的账务处理。节点13：将报废资产的净损失报地方税务局批准，申请抵扣当年的企业所得税。节点14、15：财务部注销报废资产，变更固定资产台账。通知资产使用部门、归 口管理部门同时调整资产台账，并核对相符。