小议营改增对物流业的影响

小议营改增对物流业的影响由于物流企业难以抵扣掉其外购的燃料、固定资产等已纳增值税那局部进项税额，这样就会造成增值税与营业税实行双重征税。所以，企业为了防止重复地征税，更加倾向于小而全、大而全也就是消费效劳的内部化等消费经营形式。这样就非常不利于物流企业的专业化分工和效劳外包之开展，对于中国的产业构造调整以及经济开展方式转变均将产生不好的影响。在营业税改征增值税之后，纳税人就能有效防止重复性纳税，从而降低企业在税收上的负担，这样非常有利于控制效劳价格，推动物流企业和消费企业、商贸企业之间的双向互动开展，同时也非常有利于物流业进展专业化分工与协作，加快物流企业更加持续而稳定地开展。便于降低物流企业纳税上的风险因为当前我国企业的增值税与营业税是并存的，这就使得对于一局部交易行为难以进展界定，这样不但会加大企业在纳税上的风险，而且还会给税务机关施行税收征管带来比拟大的难度。比方，在实际工作之中，就有大量企业存在混合销售与兼营等行为。对于单一型的混合销售与兼营等行为，大量企业的财务人员难以进展正确地区分。一旦物流企业既有混合型销售，同时又有兼营经营行为之时，要想可以正确地区分以上两者，更可以说是难上加难。因为税种不一样，税率也不一样。假设企业无法做到正确纳税，就会让企业税负变得悬殊，这样就会产生极大的纳税风险。在营改增之后，就会让这一情况再也不复存在。便于降低物流企业的经营本钱并减轻其生存上的压力在营改增之后，一是物流企业的外购燃料、修理费与设备等可以增值税的进项税额可施行抵扣，这将在一定的程度上降低物流企业经营中的本钱，从而鼓励企业施行技术改造与设备更新，进而实现企业的可持续开展。同时，中小物流企业还可改为增值税小规模纳税人，从而防止进展重复纳税，其适用税率也会从原来的5%调整至3%，从而让中小物流企业的税负出现显著下降，减轻其生存的压力。营改增对物流企业产生的影响一不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响一是小规模纳税人的税负确实有所下降。根据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况，绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人。根据相关的规定，小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法，也就是按照其所获得的应税效劳的销售额与增值税征收率，计算出应缴的应纳增值税额，而且不能抵扣进项的税额。对于从事装卸搬运与货物运输效劳的物流企业来说，主要是从原来根据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税。尽管税率并没有发生相应的变化，但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税，而效劳的承受方，即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可根据所获得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%，从而计算出抵扣进项的税额。对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助效劳的物流企业来说，主要是从原来根据5%的税率来缴纳营业税，改成根据3%的税率来缴纳增值税，其税率出现了显著下降，这样一来，就能实在减轻这局部物流企业的税负，有利于不断提升中小物流企业的竞争实力。二是一般纳税人的税负确实有所增加。根据营改增相关规定：在营改增之后，一般纳税人物流企业主要是根据其所获得的应税效劳销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的。同时，一般纳税人物流企业可以引入抵扣制，也就是用在物流企业消费经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所获得的进项税额，并且允许抵扣销项税额。然而，其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工本钱等各类本钱费用并不在抵扣的范围之列。二营改增对物流企业利润产生的影响利润是反映出物流企业盈利才能的一项重要指标。可以说，影响利润的因素是相当的。比方，营业本钱、营业税金和附加等等。笔者在此主要将分析营改增之后，以下各项因素对于物流企业利润所产生的影响度。一是营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响。和营业税有所不同的是，增值税可以说是一种价外税，并不需要从收入之中直接予以扣除。所以，增值税对于企业利润所产生的影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响。二是外购固定资产对物流企业利润产生的影响。在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所获得的增值税进项税额就可以一次性地全额予以抵扣，这样不但可以减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建立税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。三是营业本钱。在营改增之后，用在消费经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业本钱，从而进步物流企业的利润。改良营改增方案促进物流企业安康开展的政策建议由于物流企业所处的开展时期和本钱构造各不一样等因素，在税改之后，企业税负要比税改之前有增、有减，为了可以更加平稳和有序推进营业税的改征增改革工作，在上海试点过程中，上海市就出台了营改增的试点过渡性财政积极扶持政策，对试点企业由于税改的原因此造成税负增加的试点企业，应当为其退还由此而多缴的那局部税款。然而，笔者觉得，效劳外包是现代社会专业化分工开展的一个必然结果，施行一体化物流必然是各产业开展的一种必然趋势。对于那些税负增加较为显著的行业，例如，交通运输业，建议在全国推行之时对详细的施行方法再作合理的调整。例如，可以把上游行业，比方公路运营业等一起纳入到增值税管理之中，从而扩大进项抵扣的范围，或者是降低交通运输业的税率，使其和物流辅助业务保持统一，并且保持物流行业的税负根本不变或者是有所下降，这样不但有利于物流产业的可持续安康开展，而且还有利于降低征税的本钱。完毕语面对这一重大的税制变革，物流企业一定要充分结合自身实际状况，认真加以研究，深化分析政策变革对于本企业所产生的影响，从而制定出相应的应对性策略，更好地运用政策之中的有利因素，在最大限度上降低负面影响，以务实现有效降低税负之目的。 郭娟单位：陕西职业技术学院