13审计综合练习

1.A经上级管理部门授权C接受客户的委托2. 从本质内容看，审计对象是A被审计单位的会计资料C被审计单位的相关资料3.）B被审计单位的内部控制D被审计单位的经济活动下列表述中，你认为正确的是（）在审查营业外支）B固定资产大修理停工损失D固定资产盘亏，毁损净损失在对收入及其结算情）进行。）D互斥关系注册会计师在确定监盘样本量时，不应考虑的 盘点存货项目的数量 存货的总金额及种类审计学综合练习、选择题（单选或多选）般来说，我国的注册会计师审计业务的形成方式是（B按照审计计划进行选择D在会计市场上主动寻找客户A审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础B审计工作底稿是形成审计意见的间接依据C审计工作底稿是解释审计人员审计责任的重要依据D审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量4.出的范围是否合法时，应该审查（A罚款净支出C非常损失5.况审计时，一般要结合（C预付账款A应收账款B应付账款D预收账款E其他应收款6. 在产成品和在产品的审计中，应当明确二者的关系时A成正比关系B没有关系C互补关系7. 审计人员（）是存货审计的必要程序。A实地监督或观察存货监盘过程B领导被审计企业有关人员进行盘点C对盘点结果进行纪录D亲自盘点9.一年内到期的长期应付款，在资产负债表上应当填列的项目时）A流动负债项下一年内到期的长期负债”B流动负债C流动资产D长期负债10. 盈余公积使用的合法性要求盈余公积的使用要做到（A用于支付非常损失 C弥补亏损11、A. C.12、低，则（）A审计风险就会增加 C固有风险就会增加B用于防范和抵御经营风险D转增资本E用于分配股利因素是（B测试存货所费时间的长短D被审计单位的盘点程序B审计风险就会减少D.控制风险就会减少如果审计人员确定的重要性水平较法,13、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方这种方法一般用于（）D流动资产查证A无形资产查证B固定资产查证C,往来款项查证14、 投资的内部控制系统一般不包括（）A内部核查程序B.健全的资产保管制度C详尽的会计核算制度D.完善的定期盘点制度15、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位参加盘点的人员是（）A. 会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C现金出纳员和银行出纳员D出纳员和内部审计人员16、审计人员提出审计意见，做出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）A审计目标B审计依据C审计准则D审计任务17、 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付 款循环中（）A内部控制目标B关键的内部控制C内部控制测试D实质性测试18、下列业务属于不相容职务的是（）A经理和董事长B采购员与供销科长C保管员与车间主任D记录日记账和总账的人员19、以欺骊或坑害他人为目的的一种故意的错误属于A玩忽职守B.过失C诈骊D.欺诈20、当财务报表审计开始流行之后，审计工作主两是审查（A内部控制B会计凭证C会计账簿C,存货的监盘21、生产与费用循环的内部控制包括（A.成本会计制度B.存货的内部控制D薪酬的内部控制E利润的内部控制）C按时按质完成委托业务的责任22、对委托单位，注册会计师都有哪些责任A保密的责任B相互尊重的责任）D,内部审计D团结协作的责任E.按标准收费的责任E政府审计）23、目前，我国的审计监督体系主要包括：A就地审计B事前审计C民间审计24、对于重要的内部控制，了解内部控制的程序应包括（A. 询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件B. 检查内部控制生成的文件和记录C观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况D选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试E选择若干具有代表性的内部控制进行控制测试25、下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（A.盘点银行存款B审查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D审查银行存款收支截止的正确性E审查银行存款的所有权26、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（）A规章制度B.内部管理控制制度C,内部会计控制制度D内部审计制度E业务规范和技术经济标准27、审计工作底稿的主要作用有（）A.有利于组织协调审计工作B有利于控制审计工作质量C,有利于考核审计人员工作业绩D便于编制、佐证和解释审计报告E便于制定以后各期的审计计划）D审计约定书E财务报表）C,内部生产控制系统28、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅A审计工作底稿B会计凭证C会计账簿 29、内部控制系统按工作范围分类，可分为（A.内部管理控制系统B内部经营控制系统D内部销售控制系统E内部会计控制系统30、 审计人员应用计算机辅助审计技术的领域有（）A.实质性测试B控制测试C审计抽样 D分析程序 E穿行测试31、生产与费用循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）A.成本会计制度的测试B分析程序的运用C存货的监盘D存货计价的测试32、 注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（）A.存在或发生目标B完整性目标C,估价或分摊目标D.过账和汇总目标33、在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是（）A.董事长B董事会C,总经理D股东大会34、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）A监督盘存B观察法C调节法D直接盘点35、 下列属于投资活动内部控制测试程序的是（）A.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定B检查本期发生的重大股权变动C实地盘点投资资产D审阅内部盘核报告36、审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）A.内部管理系统B内部会计系统C,内部控制系统D内部审计系统37、 下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）0应收账款在全部资产中所占比例较小B.被审计单位内部控制系统较为薄弱C, 以前期间函证中未发现重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证38、注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）A.错误B责任C欺诈D.过失39、下列审计证据中，属于加工证据的是（）A.现金监盘表B.会计凭证C.会计账簿D财务报表40、 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（）A.20%B.70%C.95%D.12.5%41、审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（）A财务报表层次B凭证层次C,账户和交易层次D业务经营层次E财务管理层次42、 以下哪些属于证实银行存款存在的重要程序（）A函证银行存款余额B审查银行存款的所有权C,盘点银行存款D审查银行存款收支截止的正确性E审查银行存款余额调节表43、核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）A证证相符B账证相符C,账账相符44、以下哪些是我国现在包括的审计监督体系A民间审计B内部审计C政府审计45、属于生产与费用循环的内部控制有（A.存货的监盘B.存货的内部控制D,薪酬的内部控制E.利润的内部控制D账表相符E表表相符）D.事前审计E就地审计C成本会计制度）A.便于编制、佐证和解释审计报告B.便于制定以后各期的审计计划C,有利于考核审计人员工作业绩D有利于组织协调审计工作46、以下哪些是审计工作底稿的主要作用（E.有利于控制审计工作质量47、注册会计师对委托单位的责任包括（A.相互尊重的责任B团结协作的责任D, 保密的责任E按标准收费的责任C,按时按质完成委托业务的责任48、我国提出的内部控制要素有（）A.内部环境B风险评估C,控制活动D信息与沟通E内部监督49、关于评价内部控制系统有效性、健全性的审计依据主要有（）A规章制度B内部管理控制制度C内部审计制度D业务规范和技术经济标准E内部会计控制制度50、针对重要的内部控制，以下哪些是了解内部控制的程序（）A.检查内部控制生成的文件和记录B询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件C. 选择若干具有代表性的内部控制进行控制测试D. 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试E. 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况判断改错1注册会计师的审计意见应合理的保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应认为是对被审计单位持续经营能力极其经营效率所做出的承诺。（）2如果审计人员无法或充分适当的审计证据，就应该是情况发表否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（）3. 如果变换了在产品成本的计算方法，会影响本期成本费用金额和存货金额，进而可能加大（或减小）本期期末存货金额，同时加大（或减小）本期利润额。（）4. 保管应收票据的人员收到票据后，应及时进行会计处理，办理会计纪录。（）5. 无形资产业务量不大的情况下，可以减少或不进行符合性测试，而直接进行实质性测试。（）6. 审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。（）7. 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（）&注册会计师在对执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。（）9、审计人员对十万元银行存款进行审查时，发现有五十元被出纳贪污，则通常认为，这种情况 是微不足道的。（）10、详查法的主要缺点是工作量太大，消耗时间和人力过多，审查成本高，所以难以普遍米用。（）11、由原始凭证追查全明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（）12、为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。（）13、 审计的职能不是一成不变的，它随着经济的发展而发展。（）14、 注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。（）15、风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境。（）16、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（）三、简答题：1. 函证程序的具体内容是什么？2. 存货监盘程序的注意事项有哪些？3. 固定资产实地观察程序的具体步骤和重点是什么？四.实务题（一）审计人员在观察存货实地盘点时，注意到下列特殊的项目，请问审计人员应进一步实施哪些 审计程序？1. 运输部门有一台装箱的设备，没有列入盘点单，据称该设备已售给其他公司。2. 验收部门有设备一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。3. 产成品储藏室内有数台产品未列入盘点单。经查询，据答这些属客户的承销品。4. 一间小型仓库内存有三种布满灰尘的原材料，每种材料均挂有盘点单，经审计人员抽点，与盘 点单上的记录相符。（二）某注册会计师在对某股票上市公司上年度会计报表进行审计时，发现该公司本期将数额较大， 应计入固定资产成本的技改工程领用的原材料，按计入账中的实际成本计入了本期辅助生产费用，在会 计期末直接转入了制造费用。经过该类材料明细账及其原始凭证的核对查明，该类材料的购入成本为每吨1, 000元，增值税率为12%，在建工程领用了该类材料20吨。该公司的所得税率为33%。要求：对该事项进行分析，并作调账分录。（三）2012年1月，审计人员对甲公司2011年度会计报表进行审计。2011年度，甲公司向银行申请了一笔长期贷款，签订了贷款合同，合同规定：1. 贷款以公司所属的一幢大楼作抵押；2. 甲公司负债总额与所有者权益之比不得高于2: 1;3. 未经银行同意，不得发放股利；4. 自2012年10月1日起，分期偿还贷款。要求：审计该长期贷款时，应当采取哪些审计程序。（四）审计人员在审计A公司2012年产品销售收入时，抽查了该公司12月份销售业务，发现下列情况：1. 12月15日公司福利部门领用甲产品4000元，未作销售。2. 12月25日B公司退回甲产品2000元，产品已收到，账中未作处理。3. 公司采用分期收款发生的商品20, 000元，合同约定12月25日收款10, 000元，但购 货方 未按时付款，该月销售收入账中也未进行反映。要求：指出该公司在销售业务中存在的问题，并计算出应调整的产品销售收入。（注：A公司甲产品销售利润率为20%）（五）审计人员在B公司报出年报前进行所得税纳税情况审计，发现以下处理不当事项：1. 将该由在建工程负担的材料费45万元（不含税）记入本期生产成本；2. 该公司计税工资为260万元，实际发放工资300万元，该公司按实发工资进行纳税扣除；3. 本期发生国库券利息收入50万元，计入利润总额。4. 该公司年内的账面利润为620万元，所得税税率为30%，按186万元 记录并缴纳了所得税。 要求：对该公司的纳税情况进行审计，并提出审计建议。（六）某注册会计师于2013年对A公司上年度会计报表进行审计。在对结账以后的一段时间的交易进行审计时，发现以下问题：1. 公司于2013年1月8日收到货物一批，发票已于当日收到并入帐，金额为400, 000元。发票开出日期为2012年12月30日，发货单位已于当日发出货物，交货条件为货物运出发货单位即为 交货；2. 2012年12月30日收到货物一批，并于当日验收入库，记入“存货”帐户中。发票开出日期为2012 年12月28日，但于2013年1月6日才收到，金额为320，000元，记入1月的帐目中；3. 欠运输公司2012年第四季度运费12, 000元，发票开出日期为2012年12月28日，但直到2013 年1月16日付款时才记入帐目中。要求：针对以上事项审计人员应提出怎样的意见？（七）、注册会计师王某和李某对兴达股份有限公 司 2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2011 年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下： 固定资产原价、累计折旧 2011年年末余额分别为47101万元、107312万元。单位：万元一固定资产原价类别-年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物19883.52522.2519.9522385.8通用设备8181.41100.158.99222.6专用设备9507.63661.3114.9513053.95运输工具1596.95437545.31488.65土地448.4448.4其他设备369.55142.510.45501.6合计39987.47863.15749.5547101除以上习题，课堂中讲到的练习也涉及主要审计知识点!单位：万兀累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3315.5853.129.454139.15通用设备819.85821.7532.31609.3专用设备2926988.95193895.95运输工具942.4220.4275.5887.3土地14.2514.25其他设备109.2578.852.85185.25合计81132977.3359.110731.2要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师王某和李某，在 审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的 不合理之处，并简要说明理由。（八）、注册会计师审查某企业2012年度的利润表时，抽查5月份的成本资料，发现B产品已完工800件，月末在产品400件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的 费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。B产品的成本计算资料如下：单位：元项目本期费用月初在产品完工产品成本月末在产品直接材料144001071009720024300直接工资522043380388809720制造费用211514760135003375合计2173516524014958037395要求：（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算本，B产品完工产品总成本和单位成 月末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。