会计账务调整的基本方法

会计账务调整的基本方法会计账务调整的基本方法作为一名会计，对于其今后的工作都会有一粗略的框架所搭建。对于其而言，每处理一种账务，都有一种由前人所总结的良好的会计账务的处理方法，以下yjbys我就会计账务的调整的基本方法进行简洁介绍。一、账务调整的作用企业错误的账务必需刚好订正调整，若使错误持续下去，势必会导致后续的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，为了真实反映财务状况和经营成果，必需做好账务的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底订正。二、账务调整的原则1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一样，要与税法的有关会计核算相一样。2.反应错账的来龙去脉，清楚表达调整思路。3.尽量做到从简相宜。三、账务调整的基本方法在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户干脆进行调整。(一)红字冲销法适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的状况。在刚好发觉错误、没有影响后续核算的状况下多运用红字冲销法。(二)补充登记法通过编制转账分录，将调整金额干脆入账，以更正错账。适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的状况。(三)结合账务调整法当一个会计年度记账后或跨年调账时，假如涉及损益类账户时必需用综合账务调整法。错账是在月后发觉，而企业又是按月结算利润的.，则影响到利润的项目还应通过;本年利润;科目调整。例10-3某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。借：管理费用6000贷：原材料6000根据会计准则规定专项工程用料应列入;在建工程;科目，调整分录：借：在建工程6000贷：管理费用6000假如该项业务是在月度结算后发觉，调整分录：借：在建工程6000贷：管理费用6000借：管理费用6000贷：本年利润6000四、错账的类型及调整范围(一)对当期错误会计账目的调账方法在审查中发觉的当期的错误会计科目，可依据正常的会计核算程序，采纳红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。(二)对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种状况：(1)假如在上一年度决算报表编制前发觉的，可干脆调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整;本年利润;科目核算的内容。(2)假如在上一年度决算报表编制之后发觉的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区分不怜悯况，按简便好用的原则进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以干脆进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，全部的损益账户在当期都结转至;本年利润;账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对;本年利润;进行调整，而应通过;以前年度损益调整;账户进行调整。例10-6某税务师事务所 4月对某公司2005年度纳税审查中，发觉多预提厂房租金20000元，应予以回冲。假设所得税税率33%。若通过;以前年度损益调整;科目调整，而将调整数体现在 的核算中，应作调整分录如下：借：预提费用20000贷：以前年度损益调整20000补所得税=20000×33%=6600(元)借：以前年度损益调整6600贷：应交税费-应交所得税6600将以前年度损益调整贷方余额转入未安排利润借：以前年度损益调整13400贷：利润安排-未安排利润13400提示：根据新会计准则的规定，已经不存在;预提费用;和;待摊费用;科目，对于发生的预提或待摊费用，应当在实际发生当期计入损益中。2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以依据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项状况，相应调整本年度有关账项。例10-7某税务师事务所 审查2005年某企业的账簿记录，发觉2005年12月份多转材料成本差异40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于 售出。这一错误账项虚增了2005年12月份的产品生产成本，由于产品在2005年未销售，不需结转销售成本，未对2005年度税收发生影响，但是由于在 售出，此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本，从而影响 的税项。假如是在决算报表编制前发觉且产品还未销售，应用转账调整法予以调整上年度账项，即：借：材料成本差异40000贷：库存商品40000假如是在决算报表编制后发觉且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可干脆调整本年度的;主营业务成本;或;本年利润;账户，作调整分录如下：借：材料成本差异40000贷：;主营业务成本;或;本年利润;40000(三)不能干脆按审查出的错误额调整利润状况的账务调整方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需安排的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下安排。将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应干脆调整利润数。在实际工作中一般较多地采纳;按比例分摊法;。分摊率的计算公式如下：例10-8注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发觉该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。则注册税务师可按以下步骤计算分摊各环节的错误数额，并作相应调账处理。第一步：计算分摊率：其次步：计算各环节的分摊数额：1.在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)2.产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)3.本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000(元)4.应转出的增值税进项税额=30000×17%=5100(元)第三步：调整相关账户：若审查在当年，调账分录为：借：在建工程35100贷：生产成本7500库存商品7500本年利润15000应交税费—应交增值税(进项税额转出)5100若审查期在以后年度，调账分录为：借：在建工程35100贷：生产成本7500库存商品7500以前年度损益调整15000应交税费—应交增值税(进项税额转出)5100调账方法归纳如下：1.当年(1)账错了，哪儿错调哪儿。(2)账未错，会计处理与税收政策规定不同，只调表计税，不调账。2.跨年(1)非损益类账户账错了，哪儿错调哪儿。(2)损益类账户账错了，通过;以前年度损益调整;账户进行调整。(3)上年非损益类账错了，但该账户在本年已变为损益类账户，干脆调整本年损益类账户。(4)错账既涉及上年损益类账户又涉及非损益类账户，应计算分摊率在各账户之间按比例进行调整。(5)账未错，只是漏作了调增所得额处理，作补税的账务处理。例题：上年营业外支出中有一笔环保违章罚款5万元，未调增所得额。次年检查时发觉了这一问题，假设所得税税率为33%。应作如下账务调整：借：以前年度损益调整1.65万(5万×33%)贷：应交税费-应交所得税1.65万借：利润安排-未安排利润1.65万贷：以前年度损益调整1.65万本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页