银行会计实验课讲稿

山西财经大学教 案课 程 名 称银行会计学（实验）课程编码042406适用专业金融开课时间2007 年 9 月 日第4 周至第 10周 授 课 班 级主 讲 教 师武红卫职 称 副教授使 用 教 材二 七 年 九 月银 行 会 计实 验 讲搞作者：武红卫第一部分：总论会计模拟实验是一门将会计理论与会计实务融于一体，以培养学生专业技能为根本宗旨的会计专业的一门必修实践课程。通过会计模拟实验，既可以检验与进一步学习在课堂上所学的会计核算基本原理与方法，又可以补充学习书本上未有的而实际工作中必须了解的业务知识；还有助于进一步学习其他会计专业理论与方法，缩短会计专业在校学生从事会计实践的距离，为培养高级应用型会计人才奠定坚实的基础。因此，我们应重视会计模拟实验教学，按会计模拟实验教学计划、实验目的和要求完成其模拟实验的教学任务。会计模拟实验的目的随着社会主义市场经济的建立和发展，社会急需大批高级应用型会计人才，因此，要求会计专业的学生毕业后能缩短工作的“适应期”尽快独立地开展会计工作。为了培养高级应用型会计人才，满足实际部门的需要，在开设会计理论课程的同时，增设会计模拟实验操作尤其必要，表现在以下几个方面：（一）巩固学习内容，掌握会计核算操作的基本技能。会计模拟实验，主要是通过在会计模拟实验室、课堂等场所对学生进行的会计核算模拟实验，以使学生巩固所学的会计核算基本理论和知识，初步掌握会计核算操作的基本技能，通过各项实验，要求学生做到：一会审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真地审核，对于合规的与不合规的、完备的与不完备的各种原始凭证能够进行相应的处理；二会编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证并能依据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证；三会记账，能够依据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目日结单，登记总账，并能对帐、进行帐项调整、结账与更正错帐；四会编制会计报表；能够依据账簿资料编制资产负债表、损益表和现金流量表。 (二)加深对会计专业的理解和认识，提高对所学专业的兴趣，在基本掌握会计核算中证、账、表的编制技能和审核方法的基础上，再对照理论教材的学习，坚持把所学的会计基本原理和基本技术方法与会计具体核算操作的实验结合起来，坚持理论联系实际，从而加深对会计专业的认识，提高对所学专业的兴趣，为进一步学习会计专业课打下坚实的理论和实践基础。(三)理论联系实际，有利于培养高素质的技能过硬的会计人员。在模拟实验中，按照现行会计制度和会计工作的要求，学生亲自动手实验，既可以检验学生的实际动手操作能力，又可以培养学生懂理论、善操作的理论联系实际的工作作风，培养和造就大批忠于职守、勤奋工作、求真务实、正确核算、遵守法纪、严格监督、廉洁奉公、精心理财、严守秘密、钻研业务、团结协作的会计人员。二、会计模拟实验的要求实施会计模拟实验时，一般应遵循以下几项要求： (一) 以实际发生的经济业务为模拟实验的内容在现实经济活动中，各核算单位的情况千差万别，经济业务纷繁复杂，不可能把银行的经济业务都列入到模拟实验的内容中，只能选择其中具有代表性的基本经济业务为模拟实验的内容，通过对这些经济业务的账务处理，掌握处理经济业务的基本操作方法。 (二)以银行实际财务部门使用的证、账、表为模拟实验用品，按照银行实际会计部门组织会计核算的程序、方法和所使用的证、账、表为模拟实验用品来组织会计模拟实验，以增强模拟实验的真实性，让学生获得感性认识，扩大视野、开拓思路，作为形成科学概念的账务基础。 (三)以现行的会计法规、准则、制度、规定为依据，进行会计事项的处理。在实验中对于每一项经济业务的处理，都要依据有关制度的规定进行，依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并据以登记账簿，编制会计报表。 (四)按照标准、规范的格式进行文学、数字的书写 1、 文字书写规范要求 会计工作对文字书写的基本要求是：简明扼要、准确、字迹工整、清晰。会计工作对数字大写的基本要求是：大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空位，数字之间更不能留空位，写数与读数顺序要一致。人民币以“元”为单位，“元”后无角分的需要写“整”字。如果到角为止；角后也可以写“整”字；如果到分为止，分后不写“整”字。金额数字中间连续几个“0”字时，可只写一个“零”字，如300.40元，应写作人民币叁佰元零肆角整。2、数字书写规范要求在会计记账过程中，书写的阿拉伯数字是有一定规矩的，它同一般的数字写法有许多不同：(1)每个数字要大小匀称并以不留阁隔为好(以不能增加数好)。 (2)书写排列有序且数字要有一定倾斜度，一律向左倾斜(数字与底线通常成45度的倾斜。 (五)严格按实验程序进行操作弄清每个模拟实验项目的目的和要求，严格地按照要求和程序进行操作，认真履行工作职责，遵守会计职业道德，圆满完成实验任务。(六)做好会计档案的装订和保管工作会计凭证、账簿、报表是重要的会计档案，它是记录和反映企银行经济业务的史料和凭据，各单位在完成经济业务手续和记账手续后，必须按规定的归档制度，形成会计档案，妥善保管。第二部分：模拟实验的内容教学单元一时 间 年 月 日第 节实验名称银行会计帐务组织之记帐程序实 验目 的练习基本核算方法的内容，熟悉银行会计核算程序。课时安排3-4实验原理会计核算程序和办理业务同步进行实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录基1 9月12日本行开户单位（下同）三利化工（帐号001-2010-000479）和凯旋公司(001-2010-000637)交来现金存款凭证0001#和0002#及现金50000元、30000元存入其存款户。基2 9月12日武汉钢铁（001-2010-000102）交来进帐单0003#和转帐支票0003#20000元，是凯旋公司向其支付的购货款。基3 9月13日三利化工交来转帐支票0004#向凯旋进出口公司支付购油款5000元。基4 9月14日武汉钢铁交来转帐支票0005#向三利化工支付购货款2000元。基5 9月15日三利化工交来现金支票0006#提取现金1000元。2根据会计分录填入会计帐簿、结出余额3根据“活期存款分户帐”填“余额表”4算出利息填入余额表注意事项银行吸收存款是负债（对存款人来讲的资产）防止串户教 学内 容会计帐簿活期存款分户帐户名：三利化工 帐号：001-2011-000479 年月 日摘要凭证号码对方科目借 方贷 方借或贷余额复核9月11日 承前页贷200009月12日现存0001#50000700009月13日转付5000650009月14日2000670009月15日提现100066000活期存款分户帐户名：武汉钢铁 帐号：0012011-000132 年月 日摘要凭证号码对方科目借 方贷 方借或贷余额复核9月11日 承前页贷230009月12日转收0003#20000430009月14日转付200041000活期存款分户帐户名：凯旋公司 帐号；001-2011-000637 年月 日摘要凭证号码对方科目借 方贷 方借或贷余额复核9月11日 承前页贷160009月12日现存0002#30000460009月12日转付0003#20000260009月13日转收500021000 XX银行计息余额表 六月份科目名称：活期存款 利率：0.72% 共 页第 页余额 户名帐号日期武汉钢铁001-2011-000102三利化工001-2011-000479凯旋公司001-2011-000637上月底止累计积数2565000038500002300000123000560001000022400020001500010天小计2700001200000120000011 23000 200001600012 4300070000260001343000650002100014 41000 670002100015 41000 660002100016 41000 660002100017 41000660002100018 410006600021000194100066000210002041000660002100020天小计66600018180001410000应加积数应减积数本期累计应计息积数2631600030180002610000应计利息额5263.260.3652.2 实 验 后 记会计学基础应该夯实动手能力的提高很重要教学单元二时 间 年 月 日第 节实验名称存款业务现金存取实 验目 的了解银行存款的核算程序。把握储蓄存款业务和出纳业务的操作规范，防止操作风险。课时安排3实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录1 10月12日本行开户单位（下同）华宇超市（帐号001-2010-000479）和粮油进出口公司(001-2010-000637)交来现金存款凭证0001#和0002#及现金50000元、30000元存入其存款户。2 10月12日 正大化工（001-2010-000102）交来进帐单0003#和转帐支票0003#20000元，是粮油公司向其支付的购货款。3 10月13日华宇超市交来转帐支票0004#向粮油进出口公司支付购油款500元。4 10月14日正大化工交来转帐支票0005#向华宇超市支付购货款2000元。5 10月15日华宇超市交来现金支票0006#提取现金1000元。2登录实验室“银行业务操作系统”-会计系统，了解系统界面和功能帐号 13位（三位交换号+四位科目号+四位顺序号+二位校验位）日 期 8位（四位年+二位月+二位日）操作员号 2位（0190）密 码 6位数字 金 额 整数13位、小数2位利 率 5位数字凭 证 号 4位数字户 名 15个汉字帐户性质 1位（1-存款 2-贷款 3-内收 4-内付 5-内双）帐户状态 1位（0-正常 8-部分冻结 9-全额冻结）计息类型 1位（0-不计 1-月计 3-季计 6-半年计 C-年计）科目类别 1位（1-资产 2-负债 3-所有者 4-损益） 科目币种 1位（1-人民币 2-美元 3-欧元 4-港元 5-日元 6-其它）3教师演示记帐：可以分别处理七大类业务，先介绍A现金输入:帐号、凭证号、金额共三项。 B转帐输入:帐号、凭证号、金额、冲正天数共四项。记一般转账只需计前三项，当记冲正的蓝字时才输入冲正天数。4学生上机记帐，教师巡回指导自2007年3.18执行下列利率：项目年利率（%）储蓄存款1.活期储蓄0.722.整存整取三个月1.98六个月2.43一年2.79二年3.33三年3.96五年4.41单位存款1.活期存款0.722.通知存款1天1.087天1.623.协定存款1.444.定期存款三个月1.98六个月2.43一年2.79实验中应注意事项日常业务的记载以“-”号键表示借方、“+”键表示贷方。 实 验 后 记1正确确定业务的会计分录是上机操作的基础；2巡回指导很重要教学单元三时 间 年 月 日第 节实验名称贷款的发放实 验目 的了解银行贷款业务操作程序和会计核算手续课时安排2实验原理介绍实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录2月3日根据借款凭证0001#和0002#分别向正大化工和华联超市（贷款户帐号0011303-000281）发放3个月期、6个月期信用贷款300万、100万，转入其活期存款户（下同）。利率4.212月4日 5月4日振兴制药厂（0012011-000211）持贴现凭证3011#和商业承兑汇票3001#（省外星星化工厂承兑、金额60万元、7月1日到期）申请贴现放款，经审核后同意，即日办理。 5 月3日向将要到期银行承兑汇票2002#付款人天津和平路支行发出托收汇票和委托收款凭证，票款200万于5月8日收到。 5月5日向李兰兰、牛群分别发放个人五年期汽车消费贷款100000元、 5月9日向马辉、舒婷分别发放个人住房贷款50000元（5年期）、1000001 款100万、200万元。 6月 20日根据各贷款户未归还数即余额结转贷款利息。金支票0006#提取现金1000元。2登录实验室“银行业务操作系统”-会计系统，了解系统界面和功能3教师演示记帐：可以分别处理七大类业务，先介绍A现金输入:帐号、凭证号、金额共三项。 B转帐输入:帐号、凭证号、金额、冲正天数共四项。记一般转账只需计前三项，当记冲正的蓝字时才输入冲正天数。C贷款输入:帐号、金额、贷款日期、还款日期、利率共五项，其中利率应与分户帐利率一致。 D还贷输入:帐号、金额、贷款日期共三项E红字输入:帐号、凭证号、金额、冲正天数共四项。4学生上机记帐，教师巡回指导实验中应注意事项1正确确定业务的会计分录是上机操作的基础；2日常业务的记载以“-”号键表示借方、“+”键表示贷方。参 考内 容各项贷款利率表 项目年利率（%）一短期贷款六个月（含）5.67六个月至一年（含）6.39二中长期贷款 一至三年（含）6.57三至五年（含）6.75五年以上7.11三贴现在再贴现利率基础上，按不超过同期贷款利率（含浮动）加点。 实 验 后 记教学单元四时 间 年 月 日第 节实验名称贷款损失准备的处理实 验目 的掌握审慎性原则的具体应用呆帐核销、准备金核销的处理和结果，对损益的影响课时安排2实验原理介绍实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录2登录实验室“银行业务操作系统”-会计系统，了解系统界面和功能3教师演示（1）记帐：可以分别处理七大类业务，介绍B转帐输入:帐号、凭证号、金额、冲正天数共四项。记一般转账只需计前三项，当记冲正的蓝字时才输入冲正天数。4学生上机记帐，教师巡回指导（2）抹帐：只能对本操作员相应的记录进行抹帐。只需输入流水号，核对后用y 或Y 确认即可。3、查询： 二级操作员只能作此项业务。查流水帐：可以对任一操作员的流水帐按科目、帐户、金额、种类等不同的方式进行查询。其中种类代号为： 01- 现金 02-转帐 03-提出 04-提入 05-贷款06-还贷 07-红字 查帐户余额：查询任一帐户或任一科目中每个帐户的当前余额。查帐户信息：可以查询任一帐户的详细信息或任一科目中每个帐户的上日余额及积数。查总帐信息：可以对总帐的任一科目的全部信息进行分类查询。还可对本月月底处理前某段时间内的日发生额进行合计查询，某段时间内的月发生额进行合计查询，131日各类科目发生额合计。 查借款借据：可根据不同的需求查询借款借据的内容和信息。实验中应注意事项 实 验 后 记教学单元五时 间 年 月 日第 节实验名称出纳系统的使用、出纳业务的处理、现金支票的使用实 验目 的认识支票的要素，掌握本、外币现金收入和付出的要点，了解出纳制度和纪律，培养银行职业道德规范课时安排2-3实验原理介绍模拟银行现金出纳的操作实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录2登录实验室“银行业务操作系统”-会计系统，了解系统界面和功能3教师演示记帐：可以分别处理七大类业务，先介绍A现金输入:帐号、凭证号、金额共三项。 B转帐输入:帐号、凭证号、金额、冲正天数共四项。记一般转账只需计前三项，当记冲正的蓝字时才输入冲正天数。4学生上机记帐，教师巡回指导A管库员出库2笔B记账员（1）领库1万（2）办理现金出纳业务：A收款1万，华宇交现金B付款2.5万，正大公司交来现金支票取现（3）营业终了，记账员02号余5千元，缴库3，管库员将收到的5千元入库实验中应注意事项注：一个教学单元是指一次课(2-3学时)教学单元六时 间 年 月 日第 节实验名称银行汇票和汇兑的处理和记帐实 验目 的1现金、转帐银行汇票的熟练处理。2掌握多联结算凭证功能，去向课时安排2-3实验原理介绍模拟票据和汇兑实务实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录2登录实验室“银行业务操作系统”-会计系统，了解系统界面和功能3教师演示（1）华联公司申请汇票，代理付款行为京西单支行184000元借：吸收存款汇票申请书第2联贷：吸收存款其他存款（汇出汇款）华联户 汇票申请书第3联（2）个体户赵军交来现金 3000元借：现金贷：吸收存款其他存款（汇出汇款）赵余户（3）本行总付汇条，作为汇入行 22000元借：清算资金往来一往帐 发出联行借方报单编转账代方凭证。贷：吸收存款持票人户。即（4）本行总付“现金银行汇票”8000元借：清算资金往来一来帐贷：吸收存款其他存款（即旧科目应解汇款一张亮临时户）借：吸收存款其他存款贷：现金（5）结清（1）签发的银行汇票 也就是收到借报报单金额18000元，汇款金额：18400元。借：汇出汇款元贷联行存放款项一来帐 18000借活期存款一华联户第4联多余款收帐通知（转账贷方传款）（6）银行汇票申请人申请退款借：汇出汇款第1联 汇票卡片贷：活期存款一帐户第3联解讫通知实验中应注意事项注：一个教学单元是指一次课(2-3学时)教学单元七时 间 年 月 日第 节实验名称同城票据交换和清算的处理实 验目 的同城票据交换和清算的处理课时安排2-3实验重要步骤1给出银行发生的金融业务，根据业务作会计分录支3 提出借方票据：9月20日上午持票人人民医院（0012010-000716）交来进帐单0001#和农业银行（交换号002）支票0001#提示付款即委托我行收款、金额20000、农业银行开户单位棉麻公司（0022010-000111）出票。 我行经审查后将进帐单留下、支票提出参加票据交换。支4 提出贷方票据：出票人.正大化工（0012010-000132）交来转帐支票0002#和进帐单0002#，支付海峡旅行社（帐号0032010-000222、交换号003号交通银行甲行开户）劳务费24000元。我行审查该支票无误后凭支票办理转帐、进帐单通过下场交换提出。支5 提入贷方票据：参加票据交换，提入支票的进帐单：出票人海峡旅行社支付我行开户单位华联超市货款26000元； 支6 提入借方票据：.参加票据交换、提入出票人为本行开户单位的支票0009#人民医院购莱尔药品（0022010-000999农业银行开户）器械款103万元。会计分录业务内容本行农业银行交通银行提出贷方票据4借：活期存款正大24000贷：待清算票据款项5借：活期存款中旅26000贷：待清算票据款项提出借方票据3借：待清算票据款项贷：活期存款医院200006借：待清算票据款贷：活期存款莱尔药业1030000提入贷方票据5借：待清算票据款项贷：活期存款-华联260004借待清算票据款项贷：活期存款海峡24000提入借方票据6借：活期存款医院103万贷：待清算票据款项3借活期存款棉麻20000贷：待清算票据款项银行清算借：待清算票据款项1008 00贷存放中央银行款项：借：存放中央银行款项：1010000贷：待清算票据款项1010000借：待清算票据款项2000贷存放中央银行款项：2000中央银行总清算：借：模拟银行存款 1008000借：交通银行存款 2000 贷农业银行存款 1010000实验中应注意事项注：一个教学单元是指一次课(2-3学时)实验九：年度决算报表的分析一、实验资料比较现金流量编制单位： F银行 单位：万元 现金来源和运用项目2007200620052006年与2005年相比2007年与2006年相比增减额增减幅度增减额增减幅度现金流入项来自经营活动的现金流入纯收入折旧与其他项目存款的增加短期贷款的回收其他非现金短期资产的回收来自投资活动的现金流入证券投资到期来自筹资活动的现金流入其他负债的增加现金流入总计74001400042000160001440074003340013460065001100039000185001740073002026012200063008000379001620023600300017000115000200300011002300-62004300326070001.237.52.914.2-26.314319.2 690030003000-2500-3000100131401260013.827.27.7-13.5-17.21.364.910.3现金流出项来自经营活动的现金流出存款的偿付中长期贷款的增加偿还其他短期借款短期贷款的投放其他短期投资的增加来自投资活动的现金流出中长期证券投资房产与设备的购入来自筹资活动的现金流出金融债券的兑付支付股利现金流出总计净现金流量12000346001400074007000400003700050004000173000-38400107202680016000160001440027000670096803700134000-12000780022000112001900018000224005600408820001120003000292048004800-3000-3600460011005592170022000-1500037.421.842.9-15.8-2020.519.6136.78519.6-50012807800-2000-8600-74001300030300-468030039000-2640011.929-12.5-53.7-51.448452-488.129.1220目的及要求根据资料，结合本学期所学的全部内容分析报表。此实验资料全、覆盖面广、包含的业务种类多，是本学期所学内容的一次综合实验。通过此实验，要使学生掌握年度决算报表编制的格式、要求及规定等。全面核实和整理资料，使资料能全面、系统、完整、及时地反映经济信息。搞清报表的平衡关系，能运用资料对报表进行基本分析。计划课时：4课时实验操作过程（一）偿债能力差。三个年度内，现金来源的增幅分别为6%和10.3%，而现金运用的增幅分别为19.5%和29.5%，远远超过现金来源。这样的结果必然是在后两年形成了负的净现金流量，而且差距越来越大。显然，现金来源与现金运用的增幅是很不平衡的。连续两年负的净现金流量表明银行的流动性状况越来越差，偿债能力令人怀疑。（二）从现金来源上看，每年现金来源仍主要是负债（56.2%、48.6%、47.7%），尤其是存款。从每年增长情况看，存款增长每年较平稳，而其他负债的增长在1999年与1998年比较显著，原因在前面已说明。纯收益的增长1999年与1998年增幅比1998年与1997年增幅要显著，这可能是与资产结构的改变有关，还得结合现金运用来看。应该注意的是，银行从短期资产中回收的现金每年递减，尤其是“其他非现金短期资产”3年增幅都为负，短期放款回收也有这种趋势，说明银行在上年度减少了短期资产中的现金运用。证券投资回收现金每年占全部现金流入量虽然比重都很小，但从趋势分析，1998年与1997年增幅很大，143%，而1999年与1998年增长却小，与现金运用结合，能看出银行的经营策略。（三）从现金运用来看，高赢利性资产每年的比重及增幅都较大，而短期资产的现金运用年年负增长，1998年比1997年少了35.8%，而1999年又在1998年基础上少了105.1%，这当然与1999年房产与设备的支出剧增有关，但也能看出银行逐步倾向高收益的资产结构。就负债的偿付而言，从结构分析看每年所占比重都不大，从趋势分析看1999年在1998年基础上还有降幅。联系到银行“其他负债”占现金来源的比重在这3个年度都不低，且有增长的势头，说明银行还没有偿债高潮，但以后几年偿债负担可能不小。（四）综合起来看，银行的经营策略很明显，那就是逐年加大高赢利资产的比重，即使在1999年固定资产支出很大的情况下也丝毫没有影响其他长期资产的投入。短期资产的比重连年降低。追求高收益而且扩张的政策使存款资金远远不够，于是不断加大其他负债的比重。纵使这样，从1998年起，也导致连续两年的负净现金流量。（五）银行追求高收益的资产结构使1999年的纯收益比1998年有较大增幅。但银行却完全忽略流动性的考虑。偿债能力和流动性几年来不断下降，资产的风险性不断增加。考虑到过几年可能会有的偿债高潮，银行必须加强对这方面的重视。在实际分析中，如果有可能，分析者还可利用百分比分析，配合绝对数比较，这对于多年份的现金流量表分析而言，效果也许会更好。选做实验：实验一：账务处理和账务核对会计账务处理是指银行业务发生时，从凭证开始到报表为止的整个核算过程的步骤和方法。账务核对是防止账务差错，保证核算质量的重要措施，是账务处理的重要内容，银行的账务核对有每日核对和定期核对两种，在本实验中主要涉及每日核对，即账账核对和账款核对。实验资料资料一、3月18日工行九丰路办事处各科目总账余额如下：活期存款 132000 短期贷款 186000利息收入 77000 现 金 23000资料二、3月18 日各分户账余额化工厂 活期存款（账号） 贷余 28000 贷款账号 借余 45000华玉超市 存款（账号） 贷余 70000 贷款（账号） 借余 56000大酒店 存款（账号） 贷余 34000 贷款（账号） 借余 85000资料三、工行九丰路支行3月19日发生以下业务：1.开户单位化工厂交存现金48000元，审查无误处理。2.开户单位华玉超市签发转账支票支付化工厂货款6000元。3大酒店从本行提取现金20000元，以备支付工资。4.化工厂申请六个月贷款，金额12000元，办理发放手续。5. 华玉超市归还到期短期贷款本息18600元，其中利息600元。6.大酒店存入营业收入现金8000元7.化工厂签发转账支票支付酒厂货款10000元。二、实验目的及要求：依据借贷记账法的原理，结合给出的资料，通过明细核算和综合核算的两个系统的登记和核对，练习账务处理和账务核对的全过程。通过此实验，要使学生掌握会计科目的使用、借贷记账法的运用、账簿设置、核算程序、账务记载等银行日常工作。 计划课时：4课时三、实验操作过程（一）领用有关凭证现金收入传票 2张 分户账 3张 科目日结单 4张现金付出传票 1张 余额表 2张 总账 4张转账借方传票 4张 转账贷方传票 5张 日计表 1张（二） 开立分户账：根据资料二给出的各户余额开立分户账。（三）填写凭证：根据资料三写出相关业务会计分录，并按照凭证的有关填写要求，填写凭证。（四）分户账登记。将当天所发生的业务按记账凭证逐笔登记在分户账上，逐笔登记，逐笔结出余额。（五）科目日结单编制将记账凭证按会计科目分类，在同一科目下的凭证按先现金后转账，先借方后贷方的顺序排列，汇总填写科目日结单，每个科目每日一张，所有科目日结单填完后，其借方合计必须等于贷方合计，表明科目日结单的填写正确无误。（六）总账的登记总账是对高级会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督的具体体现，总账账簿每个科目一张，每月更换一次，总账的有关数字以科目的日结单为依据进行登记，登记完结后进行账账、账款核对。（七）日计表的编制日计表按日编制，会计科目按其代号排列，该表各项内容根据总账各科目当日发生额登记，登记完毕后，日计表中借方发生额合计数与贷方发生额合计数应相等，借方余额合计数与贷方余额合计数应相等，表明当日全部账务平衡。实验二、活期储蓄存款的核算和利息计算活期储蓄是储户可以随时存取，存款金额和期限都不受限制的一种储蓄，其特点是灵活方便，适应性强，活期储蓄存款存取方式的不同，分为存折户和支票户两种形式，在本实验中主要使学生掌握活期储蓄存款业务中存折户的核算和利息计算。一、实验资料资料一：储户李清在1998年度发生下列业务，根据资料写出每笔业务的会计分录，计算出利息户名：李清 账号：211009 利率0.88%月 日摘 要借贷余额积数06. 7 .1开户30003000 11 .2支取1000200007. 1 .3支取5001500 6 .30续存25004000 7 .1 结息资料二: 储户王明发生以下业务，根据资料写出每笔业务的会计分录计算出计息积数，并在销户日结出利息，结清该户。 户名：王明 账号：211012 利率0.99%月 日摘 要借贷余额积数06. 8 .7开户20002000 12 .23续存1000300007. 2 .5支取10002000 5 .2销户2000-0-二、实验目的及要求根据给出的资料，练习活期储蓄存款业务处理的全过程。通过此实验，要使学生掌握活期储蓄账户的开立，凭证的使用，日常存入、支取业务，结息日计算利息及销户业务的操作处理，并以此加深对定期储蓄存款业务核算的理解。计划课时：2课时三、实验操作过程资料一的操作过程：（一）领用业务凭证分户账一张，存款凭条两张，取款凭条两张，利息清单一份（二）填写凭证根据资料写出会计分录，并填写对应的会计凭证（三）计算积数根据每一笔业务的发生，和积数查算表查出积数，与上一次的积数进行相加减后，填入计息积数栏。（四）计算结息日利息，次日入账结息日根据计息积数的累计数乘以给定的利率计算出利息，由于活期储蓄存款采用复利计息，因此，次日将计算的利息转入本金栏，结出新的余额。资料二的操作过程：（一）领用业务凭证分户账一张，存款凭条两张，取款凭条一张，利息清单一份。（二）填写凭证根据资料写出会计分录，并填写对应的会计凭证。（三）计算积数根据每一笔业务的发生，和积数查算表查出积数，与上一次的积数进行相加减后，填入计息积数栏。（四）储户销户，结清业务储户持存折及取款凭条要求销户时，先根据计息积数计算出该储户应得的利息，收回存折，在摘要栏注明“销户”，在余额栏用“0”表示，分户账的做法相同，然后将计算出的利息连同本金一并交与储户，利息清单中有“销户”字样，则结清该户。实验三、银行汇票业务的核算处理银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据，单位和个人各种款项的结算，均可以使用银行汇票。银行汇票适用范围广，结算及时，票随人到，人到款到，兑现性强，有利于汇款人急需汇款和急需采购，并且避免了长途携带资金的不安全性，购货人凭票购货，销货人销货后即可取得款项，未用的余款银行可主动退回。银行汇票业务程序图见实验室挂图。一、实验资料5月10日，红光机械厂向工商银行保定新华路办事处（设联行行号为20103）申请签发银行汇票，金额10000元，收款人为胜利机械厂，用途为材料款，代理付款行是胜利机械厂开户的工商银行青岛五一路办事处（设联行行号为20762），实际结算金额10000元，无多余款。5月23日，代理付款行为胜利机械厂收款入账，5 月27日签发银行收到代理付款行寄来的报单及解讫通知，当日结清该业务。二、实验目的及要求根据资料，练习现金银行汇票、转账银行汇票的核算处理。通过实验，要使学生掌握银行汇票在签发、代理付款、结清阶段的操作处理。把握每个阶段的核心，掌握主要的规定和银行汇票的特点。结合实际情况，防止银行汇票欺诈行为的发生。通过本实验，对其他支付结算方式的理解也将会有一定的帮助。计划课时：2课时三、实验操作过程（一）领用有关凭证及本实验涉及的印章1凭证：银行汇票委托书一式三联 银行汇票一式四联进账单一式两联 全国联行往来邮划借方报单一式四联2.印章：红光机械厂和胜利机械厂的预留银行印鉴（财务章及法人代表名章），转讫章，联行专用章，记账及复核人员名章。（二）工行保定新华路办事处签发汇票1. 红光机械厂向新华路办事处提交银行汇票申请书（加盖预留银行印鉴），申请签发银行汇票。2. 签发行（新华路办事处）审核签发行（必须是参加全国联行往来的行处）受理时，应认真审查申请书的有关内容，符合规定，申请书加盖的印章与预留银行印鉴相符后，第一联加盖业务公章交客户，第二、三联交记账人员。3. 记账由于本实验是转账业务，因此，以申请书第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证。记账： 借 活期存款-红光机械厂 10000 贷 汇出汇款 10000汇出汇款登记汇出汇款卡片账4. 签发银行汇票签发行办妥转账后，根据申请书的内容按规定签发一式四联转账银行汇票。填好的银行汇票经审核无误后，第一联加盖经办，复核人员名章及联行专用章，连同第四联一并专夹保管。在第二联汇票上，“签发行盖章处”用红色印泥加盖联行专用章，在汇票金额小写栏上面，用喷数机喷出小写金额，连同第三联交红光机械厂。（三）、客户红光机械厂将汇票第二、三联交胜利机械厂进行转账，胜利机械厂填进账单一式两联与汇票第二、三联一并交代理付款行。（四）、代理付款行处理工行青岛五一路办事处（代理付款行）接到胜利机械厂交来的相关凭证，按规定审核无误后，根据实际结算金额填制全国联行借方报单一式四联进行账务处理，将进账单第一联加盖代理他行票据章退胜利机械厂，在汇票第三联上加盖联行专用章连同全国联行邮划借方报单的第一、二联，一并寄签发行。（五）、签发行结清新华路办事处收到五一路办事处寄来的有关凭证，抽出专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行签发，联行报单与汇票解讫通知的金额一致，都是10000元。按汇款全额兑付结清业务，以汇票卡片作借方记账凭证，在多余款收账通知联的多余款金额栏内填写“0”，连同汇票第三联作借方凭证附件，联行报单作贷方记账凭证进行转账。同时销记汇出汇款账。