2019年中级会计实务重点题12767

2019 年中级会计实务重点题多选题1、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有() 。A采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 ( 除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)D应付账款获得债权人豁免E将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额多选题2、甲股份有限公司 2003 年所得税汇算清缴结束于 2004 年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2004年 4 月 25 日，该公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有 () 。A2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5日董事会提出 2003 年股利分配方案C4月 6日收到被退回的上年 11 月份销售商品D4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004 年 1月 10 日签订E4月 26 日为其子公司从银行借入 5000 万元长期借款而签订担保合同多选题3、经济学上的投资是指 () 。A企业增加一批库存商品B建造一批商品房C企业购买一辆轿车D居民购买一套新建商品房E家庭购买公司债券多选题4、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益多选题5、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是() 。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量D采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积单选题6、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A公开发行股票B上年售出的商品发生退回C外汇汇率发生较大变动D董事会作出债务重组决定单选题7、甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响) ，适用的所得税税率为18%。2008 年初适用所得税税率改为 25%。2008 年末固定资产的账面价值为6000 万元，计税基础为5800万元， 2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为() 。A借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50多选题8、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有() 。A在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B固定资产按照成本进行初始计量C投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是() 。A) 字长B) 存储容量C)重量D)时钟主频多选题11、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题12、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（） 。A支付管理人员工资B对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定C发行股票和债券D因自然灾害导致资产发生重大损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题15、根据资料 2 中的事项 (1) 正保公司 2009 年 3 月 8 日董事会的决定，针对 2009年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有() 。A减少“累计折旧”科目余额88 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额2400 万元C增加“投资性房地产”科目余额2500 万元D增加“盈余公积”科目余额48.6 万元单选题16、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额 () 万元。A520B600C640D720单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、设备、仪器等的折旧、大修费应计入（）。A固定资产使用费B工具用具使用费C工会经费D财务费多选题19、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备单选题20、2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W产品 100 件。2011年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8万元和1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011 年12 月31 日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A176B180C186D190单选题21、某企业对生产线进行扩建。 该生产线原价为 1200 万元，已提折旧 200 万元，扩建生产线时发生扩建支出100 万元，同时在扩建时处理部分配件， 其账面价值为 8 万元，发生变价收入 10 万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为 () 万元。A1390B1290C1092D1205单选题22、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为() 。A存量 +新开发量 +其他种类房地产转换为该种房地产量- 该种房地产转换为其他种类房地产量 - 拆毁量B存量 +新开发量 +该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量C存量 +新开发量 +空置房量 - 拆毁量D存量 +新增竣工量 - 拆毁量多选题23、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有() 。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法多选题24、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题25、甲公司 2005 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2005 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。 甲公司 2004 年财务会计报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为 2004 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2004 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2005 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2005 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题26、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自闲房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计人() 。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入多选题27、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E日后期间发生的报告年度销售商品的退回单选题28、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额 200 万元B因报告年度走私而被罚款 200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元D以存货归还报告年度形成的负债 200 万元单选题29、A 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年1 月 1 日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为120万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A200B120C140D150多选题30、关于借款费用，下列说法中正确的有() 。A在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本B借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本C符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出E资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内-1- 答案： B,E 解析 选项 B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积， 如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益； 选项 E 计入“营业外收入”科目。2- 答案： A,B,C,D 解析 E 为当期事项。3- 答案： A,B,C,D 解析 经济学上的投资指增加或更换资本资产( 包括厂房、住宅、机械设备及存货 ) 的支出，包括固定资产投资和存货投资两大类。固定资产投资指新厂房、新设备、新商业用房以及新住宅的增加。 E 项公司发行债券才是投资，家庭在二级市场上购买债券并不算投资。4- 答案： A,B 解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值； 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。5- 答案： A,B,D 解析 A选项中，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失；B 选项中，采用公允价值模式核算的， 不能再转为成本模式核算； C 选项中，成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式； D 选项中，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。6- 答案： B 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、C和 D属于非调整事项；选项B 属于调整事项。7- 答案： B 解析 2008 年末固定资产账面价值 6 000 万元大于其计税基础 5 800 万元的应纳税暂时性差异为 200 万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额 =(6 000-5 800) 25% =50(万元 )8- 答案： B,D解析： 选项 A，在确定固定资产成本时， 应考虑预计弃置费用的因素 ; 选项 C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外 ; 选项 E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配， 分别确定各项固定资产成 本。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： C 解析 本题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项 C不属于计算机的主要技术指标。11- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。12- 答案： B, C, D暂无解析13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： A,D 解析 资料 2 事项 (1) ：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940- 20)/20 11/12=1852( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同， 所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500 万元，计税基础仍然为 1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500- 1852) 25%=162(万元 ) 。会计分录为：借：投资性房地产成本2500投资性房地产累计折旧88贷：投资性房地产1940递延所得税负债162盈余公积48.6利润分配未分配利润437.416- 答案： B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： A固定资产使用费， 指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修，维修或租赁费。19- 答案： B,C,D 解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。20- 答案： B【解析】 2011 年 12 月 31 日 W产品的成本为 1.8 100=180（万元），W产品的可变现净值为 2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本， 根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则， W产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，即 B 选项正确。21- 答案： C 解析 该生产线扩建后的入账价值 =(1200-200)+100-8=1092( 万元 ) ，所以其入账价值为 1092 万元。22- 答案： A暂无解析23- 答案： A,B,D 解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项 C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项 A、B、D 属于会计政策变更。24- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。25- 答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。26- 答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计人当期损益( 公允价值变动损益 ) 。27- 答案： A,B,C,D 解析 选项 A、 B、 C、 D 均属于资产负债表日后非调整事项。28- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。29- 答案： B 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项 B 正确。30- 答案： A,B,C,E 解析 资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。