内部审计流程

内部审计 课程设计(论文)设计（论文）题目 内部审计流程 学院名称 商学院 专业名称 会计系 学生姓名 见下页（四组） 学生学号 见下页（四组） 任课教师 唐小英 设计（论文）成绩 教务处 制年 月 日填写说明1、 专业名称填写为专业全称，有专业方向的用小括号标明；2、 格式要求：格式要求： 用A4纸双面打印（封面双面打印）或在A4大小纸上用蓝黑色水笔书写。 打印排版：正文用宋体小四号，1.5倍行距，页边距采取默认形式（上下2.54cm，左右2.54cm，页眉1.5cm，页脚1.75cm）。字符间距为默认值（缩放100%，间距：标准）；页码用小五号字底端居中。 具体要求：题目（二号黑体居中）；摘要(“摘要”二字用小二号黑体居中，隔行书写摘要的文字部分，小4号宋体)；关键词（隔行顶格书写“关键词”三字，提炼3-5个关键词，用分号隔开，小4号黑体)； 正文部分采用三级标题；第1章 (小二号黑体居中，段前0.5行)1.1 小三号黑体（段前、段后0.5行）小四号黑体（段前、段后0.5行）参考文献（黑体小二号居中，段前0.5行），参考文献用五号宋体，参照参考文献著录规则（GB/T 77142005）。 内部审计（考查）第 4 组（ 5 人）题目： 内部审计流程学 号姓 名分工成绩总评资料收集论文撰写校对排版PPT制作演讲20%20%60%3201308040708冯 棋(组长)3201308040631余兆伦3201308040632马宸懿3201308040705张 钊3201308040706张 超内部审计流程摘要 为了对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动，审计分为内部审计、政府审计和独立审计。其中，内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计的关键在于内部审计流程的具体运行，规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证。好的内部审计操作流程是内部审计工作的完美保障。关键词： 内部审计 监督 审计任务目录第1章 内部审计的定义6第2章 内部审计的作用7第3章 内部审计与外部审计联系与区别9第4章 内部审计的对象与方法10第5章 内部审计的流程115.1 审计立项与授权115.2 审计准备115.3 初步调查125.4 分析性程序及符合性测试135.5 实质性测试及详细审查145.6 审计发现和审计建议155.7 审计报告155.8 后续审计165.9 审计评价175.10 审计档案17第6章 内部审计的未来发展趋势186.1内部审计由合规导向型向管理导向型转变186.2内部审计重点由财务审计向管理审计转变186.3内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化186.4内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变196.5企业倾向由内部审计机制培养自己的经理19结论20参考文献21第1章 内部审计的定义 在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。而在2003年6月，中国内部审计协会发布内部审计准则，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。直到现在内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。 王慧. 企业内部控制审计概述J. 商业文化(下半月). 2011(09)第2章 内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：(一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。(三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。(四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。(五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。第3章 内部审计与外部审计联系与区别内部审计与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。不同点着包括6点：（1）、独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的独立审计准则，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。（2）、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。（3）、两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。（4）、业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。（5）、审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。（6）、专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。 李金栋,王建中. 内部控制与外部控制审计比较研究J. 财会研究. 2010(21)第4章 内部审计的对象与方法 按照审计对象存在的形态划分：1、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。2、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。3、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。4、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。内部审计的方法主要以这7种为主：1.顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。2.逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。3.抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。4.审阅法。5.分析法。6.抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。7.效益评价审计法。 孟昊宁. 内部控制审计的程序和方法 J. 内蒙古科技与经济. 2008(08)第5章 内部审计的流程5.1 审计立项与授权（1）审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1）、集团法审部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。2）、由集团总经理或董事会下达的计划外专项审计任务。3）、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。（2）审计批准与授权对于已立项的审计项目，法审部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总经理/主管副总经理审核、批准与授权。5.2 审计准备在确定内部审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：（1）初步确定具体审计目标和范围1）、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。2）、内部审计的范围一般包括以下几个方面：公司内部控制系统的恰当性、有效性。财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠。经营活动的效率和效果。资产的完整和利用情况。工程项目的预（概）、决算情况。投资项目的可行性、可控性和效益性。对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。（2）研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。（3）成立审计小组并确定审计时间 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，成立审计小组，并对审计工作进行具体的安排。审计小组成立的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。（4）准备初步审计方案 审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。（5）计划审计报告的提交方式、时间和对象（6）发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。5.3 初步调查（1）审计座谈会审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况，说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。（2）实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。（3）研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。（4）编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。5.4 分析性程序及符合性测试（1）分析性程序（比较、比率和趋势分析）审计人员应根据财务报表和有关业务（项目）数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况或项目的实施和完成情况。主要的分析、比较包括：实际与预算的比较；年度内各月份数据的比较及趋势分析；年度间数据的比较及趋势分析；账户间关系分析；财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较；审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。（2）描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。（3）初步分析和评价内部控制执行的有效性、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。 “穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试（根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程）。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动或项目实施的实际处理是否与预期一致。3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。 信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。（4）、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。 通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。5.5 实质性测试及详细审查（1）实质性测试及详细检查实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。（2）审计证据的收集及判断审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据（包括文件、函证、笔录、复算、询问等），进行审核、分析与研究，形成审计判断。一般应包括以下内容：（1）、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。（2）、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。（3）、巡视库房，抽查清点库存物品等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。（4）、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。（5）、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。（6）、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。（7）、审核收费系统的收入日报表、商品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。（8）、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。（9）、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性。（10）、检查采购计划、采购合同与fapiao、入库单、付款支票是否一致。（11）、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。（12）、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。（13）、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。（14）、其他审计程序5.6 审计发现和审计建议内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议。（1）审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。（2）审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。5.7 审计报告（1）审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。（2）整理审计工作底稿并编写意见交换稿1）、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。2）、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。（3）交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。1）、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总经理分管副总经理批准。2）、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。（4）编制正式审计报告外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。（5）审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总经理分管副总经理，并对审计结果进行简要的口头汇报。法审部也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。5.8 后续审计在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总经理分管副总经理对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总经理分管副总经理的批准。审计人员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总经理分管副总经理。5.9 审计评价审计评价是指法审部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及i负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后，法审部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价，法审部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议。5.10 审计档案完成以上九个步骤后，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由法审部负责保管。第6章 内部审计的未来发展趋势新形势下，企业内部审计呈现出五大总体发展趋势：内部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过内部审计机制培养企业经理。6.1内部审计由合规导向型向管理导向型转变企业调查显示，有三分之一的企业内部审计为管理导向型或偏向管理导向型，以增加企业内部审计的附加值；另有约40%的企业把自己定义为介于合规导向型审计和管理导向型审计之间；而纯合规导向型或偏合规导向型的企业只占了不到调查总数的30%。由此可见，大型国有企业应努力向国际接轨，从传统的合规导向型内部审计转向管理导向型内部审计，帮助企业提升价值。6.2内部审计重点由财务审计向管理审计转变企业调查显示，近70%企业的内部审计部门重视管理审计，通过审查流程和分析系统来提高企业的运行效率，并确保对业务流程和结构的战略性塑造。仅有6%的企业还未开展管理审计的业务。由此可见，财务报告和合规性审计在大型企业内部审计职责中所占比例越来越少，而管理审计的业务将成为未来内部审计的主要职责。国有企业应参考国际经验，完成其内部审计职能的转型。6.3内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化随着企业内部审计向管理导向型转变以及内部审计管理工具部署的不断加强，企业从事内部审计的部门变得与其他专业服务行业的机构（比如咨询公司）非常类似，独立地为企业提供大规模的综合审计业务。企业调查显示，67%的企业的内审标准化处在一个平均水平，掌握高标准化内部审计体系的企业比内部审计标准化开展度低的企业多出了17%。同时，越来越多的企业利用适当的IT工具对财务报告和合规性审计进行自动分析，在这种情况下，审计问题往往通过系统化的IT风险分析进行识别。需要指出的是，虽然有超过60%的企业未配备集成的审计管理工具，但这些企业通常只是进行小规模的内部审计；当企业涉及较大规模的内部审计工作时，它们往往会引入适用的管理软件或者内部开发相应的管理工具。只有不到40%的企业未使用任何审计软件。6.4内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变内部审计职能的集中化管理有助于企业执行较为简单的标准化审计流程，同时确保企业更加有效地部署内部资源。对标显示了内部审计职能基本集中或完全集中管理的企业占了调查对象的75%，仅有四分之一的企业采用了分散式或较为分散的内部审计职能体系。由此可见，大部分的国际大型企业都选择了对其内部审计职能进行集中化的管理。这种方式不仅有利于内部审计资源的调动，也增加了内部审计在企业内的独立性以及公司董事会对内部审计的管控。大型国有企业应努力与国际先进实践靠拢，集中化管理内部审计职能，促进企业内部审计的转型。6.5企业倾向由内部审计机制培养自己的经理企业完成了对内部审计人员要求上的重大转变，内审成为准经理培养的一个重要步骤，审计师成为企业各业务职能部门准经理的候选人。调查显示，大部分（80%以上）的企业采用了招聘合乎岗位需求的审计师，并通过行之有效的职业生涯培养方法，最终使审计师晋升成为企业准经理的内审人力资源战略。国际大型企业的这项举措增加了内部审计职位的吸引力，为企业招揽了大量高素质的人才从事内部审计工作。大型国有企业应参考它们的做法，调整内部审计人员职业发展方向，以吸引更多高素质的人才加入到企业内部审计的队伍中来。 刘昕雁. 企业内部控制审计存在的问题及对策J. 经济师. 2010(06)结论伴随着经济全球化的发展，企事业单位面临的风险越来越多。管理者也进一步提高了对内部审计的重视程度，强调内部审计实施过程、报告阶段和后续审计工作中内部审计人员需要关注对被审计单位风险的分析与管理。在进行内部审计时，应该应用通用的作业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎，遵循一定的程序，采用适当的方法，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评估，以确保内部审计报告的质量。企业稳定发展的必然要求之一是建立完整高效的内部控制,以用来达成企业目标,而要保障能够达成目标就需要对内部进行审计。内部审计,它使用调查表、文字叙述以及流程规划图等工具和方法对内部控制系统的健全性、合理性及有效性进行评价,是高管层监控各项管理工作,下达正确决策与提升企业价值必不可少的手段,是高管层耳目的延伸,更是经营风险管理的报警器。参考文献1 王慧. 企业内部控制审计概述J. 商业文化(下半月). 2011(09) 2 李金栋,王建中. 内部控制审计比较研究J. 财会研究. 2010(21)3 刘昕雁. 石油企业内部控制审计存在的问题及对策J. 经济师. 2010(06) 4 郑于静. 现代企业审计问题的分析思考J. 现代营销(学苑版). 2010(05) 5 谢晓燕,张龙平,周媛. 企业内部控制审计研究:文献回顾J. 财会通讯. 2009(36) 6 谢晓燕,张心灵,陈秀芳. 我国企业内部控制审计的现实选择基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析J. 财会通讯. 2009(09) 7 袁威. 内部控制制度审计探究J. 管理观察. 2009(05) 8 张龙平,陈作习. 财务报告内部控制审计的理论分析(下)J. 审计月刊. 2009(01) 9 周瑜,郑垂勇,周晓平. 内部控制评价体系的构建J. 现代管理科学. 2008(06) 10 孟昊宁. 内部控制审计的程序和方法J. 内蒙古科技与经济. 2008(08)学生学习心得通过这学期对内部审计的学习，我们从中学到了内部审计的重要性，同时，也明白了在内部审计的实施过程中内部审计流程的关键性。只有内部审计流程的顺利实施，才能为内部审计提供完美的保障。在老师的教授下，我们从被动的接受学习变成了主动的寻求学习，在学习的过程中培养了我们的创新思维和创新能力。在这个过程中充分的锻炼了我们的学习能力，使我们充满了对内部审计这门学科的学习兴趣，为我们在以后的生活工作中提供了内部审计的重要知识。学生（签名）： 年 月 日诚信承诺本人郑重声明所呈交的课程报告是本人在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同学对本文研究所做的贡献均已在报告中作了明确的说明并表示谢意。学生（签名）：任课教师评语成绩评定：任课教师（签名）： 年 月 日23