论应收账款的风险防范与管理

财务会计毕业论文浅谈应收账款的风险防备与管理摘要应收账款是公司因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是公司为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有助于公司扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使公司面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险随着应收账款的浮现相应而生-，它是指应收账款款项长期难以收回时影响公司的效益，甚至形成呆账、坏账的不拟定性。公司在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才干有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的重要因素，解析应收账款风险对公司的影响，针对公司应收账款管理中存在的问题摸索并提出了相应的防备与管理对策。核心词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；abstractaccount receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion 前言应收账款是公司的重要流动资产之一，对其管理是公司财务管理的一种重要部分。在市场经济条件下,随着竞争剧烈的白热化,公司为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增长收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增长了公司经营的风险,影响到公司营运资金周转和经济效益。且据专业机构记录分析,在发达市场经济中,公司逾期应收账款总额一般不高于10%,而在国内,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着公司的钞票流量周转速度，如果不引起注重也许会导致公司难以持续经营。因此，加强应收账款风险防备与管理是公司生存和持续发展的核心。一、应收账款风险的成因 (一)公司经营环境的影响 随着市场竞争的日趋剧烈,作为市场一份子的公司,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,特别是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的状况下,赊销对公司销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售方略的推动下,公司的应收账款不断增长,经营的危险性与日剧增。(二)公司内部的因素 第一,内控制度不健全,管理职责不清。公司基本管理工作单薄,经济合同和有关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二,指标体系不科学。公司在设立考核指标时,往往-过度强调产值、收入和利润指标,没有相应收账款的回笼和存货占用资金的状况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而相应收账款却无人问津。 第三,缺少应有的风险意识。公司在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查理解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的措施来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。 第四,平常管理工作不到位,清欠手段单一,措施不多,力度不够。一方面,没有定期对账,导致时效中断;另一方面,财务、审计、监察等部门未能较好地履行监督管理职能;最后是有关负责人责任心不强,收回收不回不关自己的事,导致公司的应收账款居高不下。 二、应收账款风险对公司的影响 (一)应收账款直接影响公司的钞票流量公司通过赊销不断扩大销售,随着销售的增长,应收账款不断膨胀。应收账款的增长直接影响到公司短期偿债能力和钞票流量。如有大量的应收账款不仅削弱了公司短期偿债能力,并且随着钞票流量的减少,又直接影响到公司的支付能力、偿债能力和周转能力,使得某些单位虽有良好的赚钱状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引起财务危机。 (二)应收账款的坏账风险对公司赚钱状况的影响 如果公司应收账款数额过大,其实现的利润就会涉及大量的应收账款,特别是逾期应收账款对公司的危害直接体目前坏账风险上,致使公司存在利润风险。三、加强应收账款风险的防备与管理(一)实行应收账款的筹划管理与动态管理 相应收账款实行筹划管理,有助于应收账款可以按着公司但愿的目的逐渐回收,达到减少应收账款、增长公司钞票流量的目的。因此公司在下达每年的年度预算时,相应收账款的年末余额和回收期都设定了一种相对积极的筹划数,使公司的销售方略和回收方略都环绕这个筹划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采用措施,暂停赊账业务。 应收账款的动态管理是公司相应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调节收账方略与方案,达到减少坏账损失目的的一种措施。通过度级管理,有助于清晰地理解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。 (二)按规定比例提取坏账准备 在市场经济条件下,各公司业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起公司生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的措施一般有如下三种: 1.账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种措施。通过这种措施可促使公司采用有效的积极措施。 2.应收账款。余额比例法.国内现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3一5计提坏账准备。 在此措施下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。 3.赊销比例法。赊销比例法是 本文来自文秘114 ，转载请保存此标记。 指坏账损失的产生与赊销业务直接有关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基本上乘以一定比率来计算。赊销比例法的基本是赊销净额,它反映的是一种时期的数字,以其为基本计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。 公司应根据自己的实际状况,选择适合自己的计提坏账准备金的措施,为公司此后的顺利发展奠定经济基本。 (三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度注重意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完毕,充足发挥公司会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。 建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的措施,对每一笔应收账款业务的发生都明确负责人。各单位可根据自身特点和管理状况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导批准后方可批准,金额特别巨大的,需报请公司最高领导批准。 建立营销责任制,引入鼓励机制,实行奖惩措施。公司可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的重要根据,并建立指标考核体系,根据指标完毕状况与营销人员的经济效益挂钩,以充足调动其积极性,从而加速应收账款的回收。 (四)对客户的信用进行评估,拟定赊销规模 引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行进一步地实地调查,根据调查的成果来评估其信用级别,并建立赊销客户信用级别档案。同步根据不同顾客的信誉级别差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理拟定每一种客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的状况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采用分期收款的方式,但在期限和合计金额上要有明确的规定。 (五)实行积极风险转移机制 对部分不能收回的账款可实行风险转移:一方面可以采用资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定限度上避免坏帐损失的发生;另一方面是对象上的转移,以其应收账款的部分或所有为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款所有发售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或所有转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活解决,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即公司可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回但愿很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了公司发生财务危机和经营危机。 结论：综上所述公司经营者相应收账款通过对的、科学地分析,采用一切积极可行的方略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐渐减少公司的应收账款,以期加速应收账款周转率,增长钞票流量,减少坏账损失,为公司此后的发展奠定良好的经济基本，从而步入社会主义市场经济的正轨。道谢: 通过对会计专业知识的学习，使我受益非浅，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了珍贵的学习机会，感谢各科教师予以了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！参照文献：1 黄明川.浅谈公司应收账款的成因及管理. 商业会计,(7): 2 乔秀霞.减少公司应收账款管理风险的途径.经济师,(6)3 王雪辉.如何加强应收账款的管理.经济技术协作信息,(8)4 陈永波.公司应收账款信用管理研究.科技征询导报,(2