某省高新技术产品收入审计报告说明

关于专项审计报告的说明与解释关于专项审计报告的说明与解释广东省高新技术企业认定工作培训广东省高新技术企业认定工作培训汇报内容汇报内容 研究开发费用的审计研究开发费用的审计高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计审计报告内容及目的审计报告内容及目的审计报告内容及目的审计报告内容及目的1 1、审计报告内容、审计报告内容 接受企业委托，依据接受企业委托，依据认定办法认定办法和和工作指引工作指引客观公正地对企业的研究开客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品发费用和高新技术产品(服务服务)收入进行收入进行专项审计，出具审计报告。专项审计，出具审计报告。近三个会计年近三个会计年度研究开发费度研究开发费用专项审计用专项审计近一个会计年近一个会计年度高新技术产度高新技术产品品(服务服务)收入收入专项审计专项审计1 1、审计报告内容、审计报告内容经具有资质的中介机构鉴证的企业经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）实际经营年限）如果企业没有前三年如果企业没有前三年的年度审计报告的年度审计报告2 2、审计报告的目的、审计报告的目的认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。申请材料包括：1.高新技术企业认定申请书；2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；2 2、审计报告的目的、审计报告的目的3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；2 2、审计报告的目的、审计报告的目的5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；2 2、审计报告的目的、审计报告的目的6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。2 2、审计报告的目的、审计报告的目的3%3%、4%4%、6%6%60%60%2 2、审计报告的目的、审计报告的目的研究开发费用的审计研究开发费用的审计 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 人员人工人员人工 直接投直接投 入入 折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销设计费设计费 设备调试费设备调试费无形资产摊销无形资产摊销其其 他他 费费 用用 委托外部研究开发投入额委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额境内的外部研发投入额 研究开发费用的审计研究开发费用的审计企业应按照新会计准则，完善财务制企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情础归集企业年度研究开发费用支出情况。况。得到国家、省、市得到国家、省、市各级政府资助的相各级政府资助的相关项目的费用可进关项目的费用可进行归集行归集研究开发费用的审计研究开发费用的审计内部研究开发投入额内部研究开发投入额1、人员人工：、人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。以及与其任职或者受雇有关的其他支出。按照企业提供的项按照企业提供的项目研发人员名单核目研发人员名单核实实(不要重复不要重复)股权激励、股权激励、社保等不算社保等不算 内部研究开发投入额内部研究开发投入额研究人员：企业主要参与研究开发项目的专研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员业人员技术人员：具有工程技术、自然科学和生命技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。验在研究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。内部研究开发投入额内部研究开发投入额 2、直接投入：直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环不是用于生产环节节,按照企业填报按照企业填报的项目分摊的项目分摊内部研究开发投入额内部研究开发投入额3、折旧费用与长期待摊费用：、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。和修理过程中发生的长期待摊费用。按照企业提按照企业提供的项目分供的项目分摊表核实摊表核实固定资产大修理固定资产大修理费用应归集到此费用应归集到此科目科目 内部研究开发投入额内部研究开发投入额4、设计费用：、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。计等发生的费用。内部研究开发投入额内部研究开发投入额5、装备调试费：装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。工装准备和工业工程发生的费用不能计入。内部研究开发投入额内部研究开发投入额6、无形资产摊销：、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。摊销。内部研究开发投入额内部研究开发投入额7、其他费用：、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的过研究开发总费用的10，另有规定的除，另有规定的除外。外。委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。紧密相关）。委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用2.委托外部研究开发费用的发生金额应委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用独立交易原则是指完全独立的无关联关独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。费用分配的指导原则。委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用企业在填表时按实际发生额填报，中企业在填表时按实际发生额填报，中介机构审计时按企业实际发生费用审介机构审计时按企业实际发生费用审计。计。在专家评审时按在专家评审时按80%折算该企业的研发折算该企业的研发费用。费用。委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用注意：在中国境内发生的研究开发费用总注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。际经营年限计算。研发费用总额应大于研发费用总额应大于企业所对应的比例企业所对应的比例高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计 企业通过技术创新、开展研发活动，企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合形成符合重点领域重点领域要求的产品（服务）要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。收入与技术性收入的总和。(ps内容由企业内容由企业提供提供,中介机构负责核实，是否符合中介机构负责核实，是否符合重点重点领域领域要求，留给技术专家要求，留给技术专家)。高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分：1.技术转让收入：指企业技术创新成技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；收入；技术转让收入：不技术转让收入：不包括分红、技术股包括分红、技术股权对外投资收入权对外投资收入高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计 2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；技术工程实施所获得的收入；高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计 3.技术服务收入：指企业利用自己的技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；得的收入；高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计 4.接受委托科研收入：指企业承担社接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。新产品开发所获得的收入。高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入审计收入审计说明：说明：1、研究开发费用（、研究开发费用（RD）和高新技术产）和高新技术产品（服务）收入（品（服务）收入（PS）不一定对应。）不一定对应。2、企业提供的、企业提供的(RD)项目中的人员工资项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。产摊销和其他费用每年不一定一致。说明：说明：3、中介机构对研究开发费用（、中介机构对研究开发费用（RD）和）和高新技术产品收入（高新技术产品收入（PS）的审计，只）的审计，只需要核实该项（需要核实该项（RD）的费用是否发生）的费用是否发生、有没有重复计入、是否用于研究开、有没有重复计入、是否用于研究开发、是否有此项（发、是否有此项（PS）高新技术产品）高新技术产品收入。收入。说明：说明：至于所审计的研究开发费用（至于所审计的研究开发费用（RD）的比例是否合适、是否属于高新技术的比例是否合适、是否属于高新技术产品由专家来判断。产品由专家来判断。