xx市税源结构分析(共15页)

延安地方税收税源结构变化及收入情况分析 经济决定税收，税收服务于经济社会发展大局，近年来，在省局和市委、市政府的正确领导下和全市千名地税干部的共同努力下，延安经济呈现较快发展，地方税收平稳增长，税源结构也发生了较大变化，地方各小税稳健增长，成为地方税收新亮点。认真分析我市税源情况、产业、行业税收情况，紧密围绕中、省重点决策部署，发挥税收职能作用，推动我市经济平稳较快发展，为地方经济又好又快发展提供可靠的财力保障。一、延安地方税收总体情况（一）税收总量实现跨越式增长，近两年增幅有所放缓。从2005年到2014年的地方税收收入数据来看，地税收入从2005年的24.5亿元，增长到2013年的121.5亿元，税收收入大幅增长，年均增速达到33.56%，并实现2010年的54亿元增长到2012年108亿元两年翻一番的目标。2013年-2014年，受宏观经济增速放缓和国际油价大幅下跌影响，税收收入增幅明显回落。2013年完成地方税收121.52亿元，增长 ，增幅回落 个百分点；2014年完成地方税收105.5亿元，下降13.18%。（二）宏观税负逐年上升，税收与经济发展基本同步。 2005年-2014年我市地税部门宏观税负水平（税收收入与地区生产总值的比重）呈现逐年上升趋势，由最低的5.41%上升到8.65% ，提高了3.24 个百分点，与宏观经济发展走势基本一致，呈逐年上升趋势，2014年后有所趋缓。从税收弹性系数（税收收入增长率与经济增长率之比）来看，除2014年受国际油价大跌、“营改增”试点等结构性减税的影响，税收弹性系数为6.58，不符合正常的经济税收发展规律外，其余9年的税收弹性系数都超过1，平均税收弹性系数达到了1.08%，税收与GDP的弹性系数在0.8-1.2之间，处于正常的波动范围，说明地税收入与地方经济发展协调一致。三、地方可用财力持续增加，地税收入对地方财政收入贡献不断提高。我市地方财政收入由2005年的 45.08亿元增长到2014年的168.1亿元，增长了3.73倍，地税收入从2005年的24.51亿元增长到2013年的121.52亿元，增长近5倍。随着地方税收的不断增加，地税部门作为担负为地方政府组织可支配财力的“主力军”，其对地方财政的可支配财力的贡献度也在不断地增长。全市地税部门组织的地方级收入占全市地方财政的比重由2005年的25.8%，提高到了2014年的45.21%，充分体现了地方税收为延安经济社会发展提供了可靠的财力保障。二、延安地方税源结构分析（一）从产业结构看，三次产业税收比重差异大。以采矿业为主导的第二产业是我市的主导产业，是推动我市经济增长的主要动力，也是我市地税收入的主要来源，我市地税收入平均60%以上来自石油行业，“石油税收”特征明显。如表2所示，全市第一完成的税收收入占税收总收入的比重较低，到2014年还不足1%。长期以来我市形成的油主沉浮的单一经济结构导致我市经济抗风险能力较差，税收受宏观经济影响波动大。在油气资源税从价计征、国际油价高位运行和税收征管改革三大利好因素的强力推动下，我市地方税收从2010年到2013年实现收入翻一番的高速增长，以石油煤炭开采、原油加工等采矿业为主的第二产业完成税收收入和占税收总收入的比重逐年上升，从2010年的77.19%增长到2013年的86.96%。近两年，随着资源储量减少、开采难度增大、延长和长庆在延完成投资大幅下降，加之我市积极加快经济发展方式转变，积极推动产业结构调整步伐，第三产业税收比重开始攀升，从2012年13.2%升至2014年的18.11%，结构调整效果逐步显现。延安市地税收入分产业情况表 表1 单位：万元项目年度税收总收入第一产业第二产业第三产业税收收入占总税收比重税收收入占总税收比重税收收入占总税收比重20100.60.0001%77.19%22.81%20111.40.0001%79.59%20.41%2012640.005%86.96%13.2%2013230.001%83.91%16.09%2014800.007%81.89%18.11%（二）从行业结构看，石油行业一业支撑，对税收变化影响较大。以石油工业为主的经济结构决定了延安以石油行业为主的税源结构，石油工业含税量高，不仅自身提供了大量税收，还带动相关机械制造、建筑和交通运输等行业的快速发展和税收快速增长。石油行业是我市税收主要来源，税收收入在全市地税收入中比重较高，从近年的收入数据来看，石油行业的地税收入逐年递增，从2010年的27.15亿元增长到2013年的71.93亿元，增幅达到2.5倍；石油行业地税收入占全市地税收入的比重也逐年上升，从2010年占到当年地税收入的51.72%上升到2012年的65.32%。石油行业税收已经成为当地税收收入的绝对主要来源。延安市地税收入分行业比重变化表表2 单位：亿元年度地税税收合计石油开采加工其他行业税收收入占税收比重%税收收入占税收比重%201054.0627.9651.72%26.148.28%201180.450.4862.79%29.9137.21%2012108.1270.6265.32%37.534.68%2013121.5270.9458.37%50.5941.63%2014105.254.0851.26%51.4348.74%石油行业在全市地税收入中比重很大，全市地税收入的增长取决于石油行业税收收入的增长。从图2中可以看出，我市地税收入和石油行业税收收入增长趋势几乎完全一致。由于石油行业对经济的敏感度较高，受国际油价变化影响程度较大，石油行业税收增减变化的幅度基本与全市地税收入增减变化幅度基本相符。基本上在全市地税收入增幅上升的年度，石油行业税收增幅总是小于全市地税收入增幅，全市地税收入增幅下降的年度，石油行业税收增幅下降幅度总是大于全市地税收入增幅下降幅度。图2（三）从税种情况看，地方各税种增减各异，税收格局发生新变化。营业税、企业所得税、个人所得税、资源税和城建税，一直是地方税收的五大主体税种，收入比重一直徘徊在85%左右。在2011-2014的五年中，该比重由最低时的2011年的78%上涨到2012年最高的95%，增幅变化15个百分点。一是企业所得税主体位置发生变化。企业所得税一直是延安地税的绝对主体税种，在地税收入中一直占据三分之一左右，2010至2013年平均增速达到40.4%。受成品油价格在2014年的“十连跌”的影响，延长石油集团企业效益大幅下降，企业所得税的税收总量首次被资源税超过，比重下跌至19.93%，较资源税差6.3个百分点；二是营业税保持稳定增长，营改增减收因素凸显。作为五大主体税种中，唯一一个在近五年期间实现增长的税种，营业税的稳健增长得益于全社会固定投资高速增长、房地产行业的健康发展和税收征管改革“三驾马车”的强力推动。从2013年8月份营改增试点工作推行以来，已有交通运输、现代服务、铁路运输和邮政电信业移交国税部门征收增值税，受此影响“十二五”期间平均增幅只有13.58%低于 “十一五”期间8个百分点。随着营改增试点工作的进一步推进，地税部门营业税税源将出现进一步减少的趋势；三是资源税、个人所得税和城建税受宏观经济等因素影响起伏较大。2011年资源税从价计征政策实施后，该税种出现井喷式增长，同比增收13.1亿元，增长2.4倍，而2014年受国际油价大幅下跌导致长庆、延长油田原油销售价格大幅下跌，加之原油产量减少，致使资源税出现负增长。城建税也是受到能源行业不景气的影响，增幅从2010年-2012年的24.3%降至2014年-4.95%。个人所得税在连续增长后，2014年也受中央不断规范国家机关、企事业单位的工资奖金福利的发放和延长石油、黄陵矿业等重点能源企业年终奖下降较多的影响造成工资薪金个人所得税不断下滑。五是地方各小税增势喜人。土地使用税、印花税、房产税、车船税和土地增值税在2013、14两个年度均全部实现增长，分别增长38.39%和22.06%，合计增收1.77亿元，实现了小税种，大增长。小税种能够稳健增长，全市经济持续健康发展是基础，税收征管的精细化、专业化是保障。 （四）从税收集中度看，地方税收聚集程度高，重点税源贡献突出。截至2014年底，全市地税系统的正常管户数共计69038户，其中企业纳税人19352户，占总管户数的25.54%，个体户60444户，占总管户数的74.46 %。 2014年纳税百万元以上的企业540户，入库税收99.9亿元，占全部税收的94.68%，也就是说占全市企业管户2.79%的企业缴纳了全市地税90%以上的税收，税收增长贡献作用明显，税收积聚效应非常明显。全市纳入省局监控的重点税源企业户数由2005年72 户提高到2014年的350户，增加278户，重点税源企业主要集中在石油加工、开采业、煤炭开采业、建筑业和房地产业。税收集中地稳步提高，说明大中型企业是地方税收增长的源泉和动力，也从另一个侧面反映出我市经济的健康快速发展，特别是十二五期间是大型企业发展最快的时期。三、地方税收税源薄弱环节与不足之处 在分析延安市经济发展良好趋势的同时，通过对地方税收结构、类型、税种的对比分析，认为当前我市经济发展和地方税源结构上也还存在着一些问题。（一）经济、税源结构不尽合理。一是第一产业占比较小。2014年，陕西省第一产业生产总值占GDP的比重为8.84%，而延安市只有8.1%，比全省低0.74个百分点。第一产业属无税增加值，占比的大小对延安地方税收税收收入影响不大。二是第二产业规模太大。2013年我市二产生产总值占GDP的比重为72.23%，全省为55.54%，高于全省平均水平16.69个百分点； 2014年我市二产生产总值占GDP的比重有所下降为69.9%，但全省只有54.77%，高于全省平均水平15.13个百分点，规模以上工业增加值就占GDP的,65.75%，第二产业的税收占整个税收收入的81.89%，高于全省38.9 个百分点。第二产业的地税收入贡献主要来自油煤及其他相关辅助行业，而延安规模以下及个体工业增加值仅全部工业增加值的18.11%，比重过小，导致了延安工业经济增长只是依靠延长石油、长庆油田和黄陵矿业等国有及国有控股的大型能源开采、加工企业。三是第三产业税收贡献较低。2013年第三产业生产总值占GDP比重为21.89%，低于全省36.38%的水平，第三产业的税收占整个税收收入的18.1%，低于全省38.9 个百分点。而作为第三产业中最具有税收增长潜力的现代新型服务业，明显存在发展速度过慢和创造税收较少的问题。 （二）非公经济对税收贡献偏低。全年非公有制企业实现增加值292.55亿元，在全省10个地市中排名第9位，占GDP比重为21.11%，低于全省平均值（46.79%）25.68个百分点，排名全省最后一位。从地方税收来看，我市的公有制经济集中于石油煤炭开采、石油加工和卷烟生产等国有企业，这些企业规模大，效益好，缴纳税收总量很大，形成目前我市公有制经济税收占主导地位的税源结构。2013年公有制经济入库税收99.83亿元，占到全市税收总额的82.57%，占绝对主导地位，非公有制经济只占到整个税收的17.43%。在2013年度全市纳税百强排行榜中，只有16家非公有制企业榜上有名，在前五十名中，只有2家企业上榜。2014年公有制经济入库税收89.81亿元，占到全市税收总额的85.12%，较上年小幅增长，而非公有制经济只占到整个税收的14.88%。（三）重点企业对税收变化影响较大。从近几年的税收缴纳情况来看，我市地方税收对石油、煤炭、烟草和电力等重点企业依赖度较高，以致重点企业变动对税收收入影响较大。我市是典型的资源型城市，经济结构呈现“一油独大、油主沉浮”的独特格局，2014年以石油为主的工业增加值占规模以上工业增加值的78%，但我市的石油工业主要以开采和炼化为主，产业链条短，缺乏深加工，增长方式粗放。近年来，由于开采区块受限、国际油价下行等因素影响，原油产量增幅明显收窄，成品油加工行业增幅连年下降，行业发展后劲严重不足。以我市境内的两家大型国有石油企业，延长石油集团和中石油长庆油田公司2010年至2014年连续五年税收缴纳情况进行分析。2011年，油气资源税从价计征政策全国实施以来，在税源专业化管理改革和政策性增收两大利好因素的强力推动下，全市地方税收大幅增长，涉油企业增长尤为迅猛。其中：延长石油集团入库税收30.2亿元，同比增长53.61%，（注：该税收是延长集团在延境内除原油开采以外行业的税收，主要来自于成品油加工行业）长庆油田入库税收12.72亿元，增幅达到243.78%，延长油田股份公司入库税收13.21亿元，同比增长55.96%。（注：该税收是延长集团在延境内原油开采行业的税收）2012年，延长石油集团在国际油价高位运行带动国内成品油价格上涨，企业盈利大幅增长，带动税收继续保持稳定增长，入库税收40.89亿元，同比增长35.4%，长庆油田也继续保持良好增长态势，增幅为26%。只有延长油田股份公司受多重因素影响税收同比减收1.09亿元。2013年，受经济下行和强降雨灾害的影响，延长石油集团集团内部原油产量下降，导致其向长庆油田外购原油数量增加，由于长庆油田原油销价随国际油价涨跌，导致延长石油加工长庆原油的产量越大，亏损越多，最终出现增量不增税的尴尬局面，集团全年的税收规模与上年基本持平。而长庆油田和延长油田股份公司的税收依然保持着稳步增长态势，但增量、增幅也出现下降，对整个税收增长拉动作用减弱。2014年，国内成品油价格共进行了19次调整，其中上调4次，下调15次。受国际油价暴跌导致国内成品油首次出现“11连跌”。并且10月1日起我省成品油开始执行国五标准，由于价格保持不变，产品质量提高，造成炼化成本增加，企业盈利下降受此影响。受上述不利因素影响延长石油集团缴纳企业所得税净减收19.13亿元，对全市组织收入工作带来较大影响。并且受国际油价下跌影响，长庆油田原油销价大幅下跌，四季度每吨平均下降477元，全年共减产6.24万吨，量减价跌使得长庆油田纳税情况出现下降。从上述分析来看，由于近年煤炭市场的疲软，价格的低迷，对税收增长推动能力较弱。地方税收的增长主要靠延长、长庆两家大型石油企业进行拉动，全市税收增长基本再无新的增长点，并且，能源化工企业受国际、国内宏观经济，天气变化、自然灾害、市场需求和政策变化等因素影响较大，而科技含量高、高附加值产业、市场需求潜力较大、辐射较广的新型科技型企业发展不足，增长缓慢，保持经济、税收持续较快增长压力较大。延安境内石油开采、加工企业2010-2013年纳税情况表2010年2011年2012年2013年2014年延长石油集团19.6630.240.8940.8815.17长庆油田3.712.7216.0220.3819.39延长油田公司8.4713.2112.1215.719.52促进延安经济税收协调发展的建议随着国内经济下行压力持续增大，我市经济在今年会由高速增长向中低速增长转变，地方税收收入也会随之面临增速回落、增长乏力的艰难处境。针对延安经济税源特点，全市地税部门主动适应经济发展和税收新常态，迎难而上，攻坚克难，为延安经济在新常态中迈上新台阶、实现新跨越再立新功。（一）依托区位优势，培育壮大新的地方税源要充分发挥延安独特的区位优势，特别是在具有增长潜力的旅游产业、物流配送、金融保险、文化体育、养老医疗等现代服务业上下功夫，大力培育有特色、有规模、有影响的现代服务业主导产业，培育新的税源增长点。1.大力发展旅游业和地方特色产业。立足得天独厚的旅游文化资源，做大做强旅游业。发展壮大洛川苹果、延川红枣等具有地方特色产业，为增加地方税收收入培育新的强大税源。2.要强化政策扶持。进一步出台支持服务业发展配套政策措施，鼓励和推动现代服务业发展。3.要加大“四上企业”培育扶持力度。从政策上给予支持和引导，对达到标准的“四上企业”狠抓入库，对临近标准的企业要列为重点培育对象，鼓励其早日达到入库标准。（二）巩固传统产业，加快产业结构调整步伐作为延安市两大传统产业，油、煤产业受市场供需和政策调整影响，去年以来销售收入大幅降低，进而导致延安地方税收大幅减收。虽然当前低油价、供大于求的客观形势使，油、煤企业面临比较困难的环境，但同时也给油、煤企业加强投资决策科学性、改革内部管理体制、强化成本控制提供了前所未有的机遇。曾经的高油价掩盖了企业存在的很多问题，油、煤企业应牢固树立发展意识和机遇意识，抓住机会进行产业的巩固提升，积极降本增效、开源节流，加快资源整合、加强管理，为企业优化升级、全市经济社会的发展贡献力量。同时，要加快全市“调结构、促转型”的步伐。补好第三产业的“短板”，努力建立可控的产业体系，逐步减少对长庆油田、延长油田和陕煤三大国企的长期依赖，从根本上改变“油主沉浮”的局面，进而增强地方税收抗风险的能力。（三）拓展税源结构，增加地方财政税收实力多年来，油煤行业税收贡献率一直居全市各行业之首，为全市的经济社会发展做出了重要贡献。但税源结构过于集中，税收收入就会呈现高风险态势。去年经济下行以来，油、煤行业市场的疲软直接造成全市税收收入出现大幅度短收，全市税源结构性风险突出。大力发展第三产业、加快经济结构调整，是拓展税源结构的必然之举。逐步形成点多面广的税收收入新格局，不断挖掘税收增收潜力，大力发展第三产业成为地方税源的有力支柱是解决税源结构过于集中的有效途径。在当前税收形势下，我市要继续抓住西部大开发战略发展的大好时机，创造有利于培育新税源的良好环境，培育强有力的新的支柱税源；优化我市产业结构，大力提升第三产业的发展实力，为地方培养稳定的地方财政增长源泉。