中级《会计实务》试题与答案

中级会计实务(一)试题及答案 客观试题部分 重要提示：客观试题规定用2B铅笔在答题卡中按题号顺序填涂答题，否则按无效答题解决 (1)单选题的答案填涂在答题卡中题号1至15信息点; (2)多选题的答案填涂在答题卡中题号16至25信息点； (3)判断 题的答案填涂在答题卡中题号61至70信息点。 一、单选题(本类题共15题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点；多选、错选、不选均不得分) 1某工业公司为增值税一般纳税公司，4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运送途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整顿费用300元。该批入库A材料的实际总成本为(C)元。 A、29700元B、29997元 C、30300元D、35400元 2某设备的账面原价为50000元，估计使用年限为4年，估计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为(A)元。 A、5250元B、6000元 C、6250元D、9000元 3.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其她因素，甲公司3月末结存商品的实际成本为(B)万元。 A、7B、13 C、27D、33 4下列各项中，经批准计入营业外支出的是（C）。 A、计算差错导致的存货盘亏B、管理不善导致的存货盘亏 C、管理不善导致的固定资产盘亏D、工程建造期间发生的工程物资盘亏 5甲公司7月1日将其于1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系1月1日发行的，面值为万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元 A、-13B、-37 C、-63D、-87 6在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外发售获得的收入应（A）。 A、冲减工程成本B、计入营业外收入 C、冲减营业外支出D、计入其她业务收入 7.下列表述中，按公司会计制度规定，不对的的是（）。 A、无形资产的出租收入应当确觉得其她业务收入 B、无形资产的成本应自获得当月按直线法摊销 C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 8下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是（）。 A、支付给生产工人的津贴B、支付给管理人员的奖金 C、支付给退休人员的退休费D、代扣生产工人工资个人所得税 9、某工业公司下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分派法进行辅助生产费用的分派。4月，供水车间交互分派前实际发生的生产费用为90000元，应承当供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间4月对辅助生产车间以外的受益单位分派水费的总成本为（）元。A、81000B、105300 C、108000D、117000 10、公司购买股票所支付价款中涉及的已经宣布但尚未领取的钞票股利，在钞票流量表中应计入的项目是（）。 A、投资所支付的钞票 B、支付的其她与经营活动有关的钞票 C、支付的其她与投资活动有关的钞票 D、分派股利、利润或偿付利息所支付的钞票 11、甲公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税税率为17%。1月1日，甲公司将一批商品发售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当天，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其她因素，甲公司应确认的递延收益为（）万元。 A、10B、40 C、160D、210 12、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。 A、委托代销商品B、委托加工物资 C、待解决财产损失D、尚待加工的半成品 13、下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（）。 A、会计核算措施一经拟定不得变更 B、会计核算应当注重交易或事项的实质 C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为根据 D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界线 14、下列各项中，属于公司生产经营期间资本性支出的事（）。 A、聘任中介机构费B、生产工人劳动保险费 C、矿产资源补偿费D、在建工程人员福利费 15、甲公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税税率为17%。3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为0元。因属批量销售，甲公司批准予以乙公司10%的商业折扣；同步，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的钞票折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）。 A、20638.80B、21060 C、22932D、23400 二、多选题(本类题共10题，每题2分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分) 16、下列各项中，增值税一般纳税公司应计入收回委托加工物资成本的有（）。 A、支付的加工费 B、随同加工费支付的增值税 C、支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 17、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。 A、提取任意盈余公积 B、盈余公积弥补亏损 C、用盈余公积分派钞票股利 D、用未分派利润分派股票股利 18、下列各项中，属于生产费用在竣工产品与在产品之间进行分派的措施有（） A、约当产量比例法 B、在产品按固定成本计价法 C、在产品按定额成本计价法 D、在产品按所耗直接材料费用计价法 19、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。 A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B、“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额 C、“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额 D、“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额 20、下列各项中，应计入钞票流量表中“归还债务所支付的钞票”项目的有（）。 A、归还银行借款的本金B、归还银行借款的利息 C、归还公司债券的本金D、归还公司债券的利息 21、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。 A、一般基金B、专用基金 C、固定基金D、投资基金 22、下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（）。 A、采用年数总和法计提固定资产折旧 B、到期不能收回的应收票据转入应收账款 C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算 D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 23、下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有（）。 A、计提长期债券投资减值准备 B、确认分期付息长期债券投资利息 C、确认到期一次付息长期债券投资利息 D、摊销购买长期债券发生的金额较大的有关费用 24、某工业公司计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。 A、计提存货跌价准备 B、计提固定资产减值准备 C、计提长期投资减值准备 D、计提无形资产减值准备 25、下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（）。 A、处置短期投资B、转销盘亏的固定资产 C、转让无形资产的所有权D、计提在建工程减值准备 三、判断题(本类题共10题，每题1分：共10分。请将判断成果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述对的的，填涂答题卡中信息点表述错误的，则填涂答题卡中信息点X。每题判断成果对的的得1分，判断成果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。) 1、建造合同的估计总成本超过估计总收入时，应将估计损失却觉得当期费用。（） 2、公司因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中断采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（） 3、如果某项无形资产的估计使用年限没有超过有关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其估计使用年限内分期平均摊销。（） 4、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（） 5、年度终了，“利润分派”科目所属明细科目中，除了“未分派利润”明细科目也许有余额外，其她明细科目均应无余额。（） 6、不具体使用专项资金的事业单位，可以不设立“专款支出”科目。() 7、公司向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。（） 8、公司采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本不不小于月末结存存货的单位成本。（） 9、短期债券投资持有期间获得的利息，除获得时已计入应收项目的利息外，其她应在实际收届时确觉得投资收益。（） 10、公司处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积接受捐赠非钞票资产准备”科目中与该项固定资产有关的金额转入“资本公积其她资本公积”科目。（） 主观试题部分 (主观试题规定用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题解决) 四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制的会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目1、甲股份有限公司（如下简称甲公司）1995年至有关业务资料如下： （1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分派利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： 按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。 以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。 1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同步决定分派钞票股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 （2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。 （3）1997年至，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，合用的所得税税率为33%；无其她纳税调节事项。 （4）5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补12月31日账面合计未弥补亏损。 假定：1996年发生的亏损可用后来5年内实现的税前利润弥补； 除前述事项外，其她因素不予考虑。 规定： a)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 b)编制甲公司1996年5月宣布分派1995年度钞票股利的会计分录。 c)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。 （4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。 （5）计算甲公司应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 （6）计算甲公司12月31日帐面合计未弥补亏损。 （7）编制甲公司5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 （“利润分派”、“盈余公积”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达。） 2甲上市公司（如下简称甲公司）经批准于20*1年1月1日以50400万元的价格（不考虑有关税费）发行面值总额为50000万元的可转换债券。 该可转换债券期限为5年，面值年利率为3%。自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的一般股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,局限性转为1股的部分以钞票结清. 其她有关资料如下: (1)20*1年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目.该技术改造项目于20*1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用. (2)20*2年1月1日,该可转换债券的50%转为甲公司的一般股,有关手续已于当天办妥;未转为甲公司一般股的可转换债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清. 假定：:甲公司对债券的溢价采用直线法摊销;每年年末计提债券利息和摊销溢价;20*1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本;不考虑其她有关因素. 规定: 编制甲公司发行该可转换债券的会计分录. 计算甲公司20*1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价. 编制甲公司201年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 编制甲公司20*2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。 计算20*2年1月1日可转换债券转为甲公司一般股的股数。 编制甲公司20*2年1月1日与可转换债券转为一般股有关的会计分录。 编制甲公司20*4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金计利息的会计分录。 （“应付债券”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达。）五、综合题(本类题共2题，第1小题18分，第2小题15分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制的会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目) 1、甲股份有限公司（如下简称甲公司）为增值税一般纳税公司，合用的增值税税率为17%。合用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其她有关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司12月发生的经济业务及有关资料如下： (1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 (2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。 (3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩余的款项于1月10日收取。甲公司已于12月10日收到第一笔款项，并存入银行。 (4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，规定在销售价格上予以8%的折让。甲公司批准了A公司提出的折让规定。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 (5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售我司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同规定，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完毕。 (6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完毕并经F公司验收合格后收取剩余款项。当天，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完毕并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，估计剩余的价款很也许无法收回。甲公司为完毕该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。 (7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。 (8)12月20日，向H公司发售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。发售该专利应交纳营业税38万元。 (9)12月25日，对外发售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。 (10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补贴定额计的定额补贴60万元。 (11)12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。 (12)除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 (13)12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调节事项）。规定：（1）编制12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务有关的会计分录。 （2）编制甲公司12月份的利润表 （“应交税金”科目规定写出明细科目及专栏名称，答案用万元） 2、甲股份有限公司（如下简称甲公司）至投资业务有关的资料如下： (1)1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（如下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑有关费用。 1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。 (2)5月2日，乙公司宣布发放的钞票股利600万元，并于5月26日实际发放。 (3)，乙公司实现净利润3800万元。 (4)5月10日，乙公司发现漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其合计影响净利润的数额为67万元。 (5)，乙公司发生净亏损1900万元。 (6)12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司估计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。 (7)5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计解决后，增长资本公积1000万元。 (8)9月3日，甲公司与丙股份有限公司（如下简称丙公司）签定合同，将其所持有乙公司的25%的股权所有转让给丙公司。股权转让合同如下：股权转让合同在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为6000万元，合同生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完毕时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让合同。当天，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：甲公司对股权投资差额按平均摊销；甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其她交易或事项。 规定：编制甲公司至投资业务有关的会计分录。 （“长期股权投资”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达。） 中级会计专业技术资格考试中级会计实务(一)试题参照答案 一、单选题 1.C2.A3.B4.C5.A6.A7.C8.C9.C10.C 11.B12.C13.A14.D15.A 二、多选题 16、AD17、AB18、ABCD19、AC20、AC 21、AD22、ABD23、ACD24、BD25、ABCD 三、判断题 1.2.3.4.5.6.7.8.9.10. 四、计算分析题 （1）借：利润分派-提取法定盈余公积40 -提取法定公益金20 贷：盈余公积法定盈余公积40 法定公益金20 借：利润分派未分派利润60 贷：利润分派提取法定盈余公积40 提取法定公益金20 （2）借：利润分派未分派利润300 贷：应付股利300 （3）借：资本公积4000 贷：股本4000 （4）借：本年利润3142 贷：利润分派未分派利润3142 （5）应交所得税60033198（万元） 借：所得税198 贷：应交税金198 借：本年利润402 贷：利润分派未分派利润402 （6）未弥补亏损（50040060300）3142（200300400500600）402200（万元）（亏损） （7）借：盈余公积法定盈余公积200 贷：利润分派其她转入200 借：利润分派其她转入200 贷：利润分派未分派利润200 2、（1）借：银行存款50400 贷：应付债券可转换债券（面值）50000 应付债券可转换债券（溢价）400 （2）计提的利息5000031500（万元） 摊销的溢价400580（万元） （3）借：在建工程1136 财务费用284 应付债券可转换债券（溢价）80 贷：应付利息1500 （4）借：应付利息1500 贷：银行存款1500 （5）转换的股数25000102500（万股） （6）借：应付债券可转换债券（面值）25000 应付债券可转换债券（溢价）160 贷：股本2500 资本公积22660 （7）借：财务费用710 应付债券可转换债券（溢价）40 贷：应付利息750 （8）借：应付债券可转换债券（面值）25000 应付利息750 贷：银行存款25750 五、综合题 1、（18分） （1）a)借：应收账款1170 贷：主营业务收入1000 应交税金应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本800 贷：库存商品800 b)借：银行存款468 贷：库存商品340 应交税金应交增值税（销项税额）68 待转库存商品差价60 借：财务费用3【（418400）63】 贷：待转库存商品差价3 c)借：银行存款351 贷：预收账款351 d)借：银行存款1076.4 贷：应收账款1076.4 借：主营业务收入80 应交税金应交增值税（销项税额）13.6 贷：应收账款93.6 e)借：发出商品7200 贷：库存商品7200 f)借：银行存款23.4 贷：预收账款23.4 借：劳务成本70 贷：应付工资70 借：预收账款23.4 贷：主营业务收入20 应交税金应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本70 贷：劳务成本70 g)借：银行存款585 贷：其她业务收入500 应交税金应交增值税（销项税额）85 借：其她业务支出460 贷：原材料460 h)借：银行存款765 贷：无形资产602 应交税金应交营业税38营业外收入125 i)借：银行存款80 长期投资减值准备45 贷：长期债权投资105 应收利息5 投资收益15 j)借：应收补贴款60 贷：补贴收入60 借：银行存款60 贷：应收补贴款60 k)借：管理费用4 贷：坏账准备4 借：管理费用4 贷：存货跌价准备4 借：投资收益6 贷：短期投资跌价准备6 借：营业外支出20 贷：在建工程减值准备20 借：固定资产减值准备10 贷：营业外支出10 l)应交所得税 【(1000+20+500+125+15+60+10)（800380704601462084956）】3366（万元） 借：所得税66 贷：应交税金应交所得税66 （2）填表： 利润表（简表） 编制单位：甲公司12月单位：万元 项目本月数 一、主营业务收入940 减：主营业务成本870 主营业务税金及附加56 二、主营业务利润14 加：其她业务利润40 减：营业费用8 管理费用18 财务费用12 三、营业利润22 加：投资收益9 补贴收入60 营业外收入125 减：营业外支出10 四、利润总额200 减：所得税66 五、净利润137 2、（15分） （1）借：长期股权投资乙公司（投资成本）6100 贷：银行存款6100（1分） 借：长期股权投资乙公司（股权投资差额）50（6100242002550） 贷：长期股权投资乙公司（投资成本）50（1分） （2）借：应收股利150（60025150） 贷：长期股权投资乙公司（投资成本）150（1分） 借：银行存款150 贷：应收股利150（1分） （3）借：长期股权投资乙公司（损益调节）950（380025950） 贷：投资收益950（1分） 借：投资收益5（50105） 贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）5（1分） （4）借：投资收益16.75（672516.75） 贷：长期股权投资乙公司（损益调节）16.75（1分） （5）借：投资收益475（190025475） 贷：长期股权投资乙公司（损益调节）475（1分） 借：投资收益5 贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）5（1分） （6）减值准备5000【（610050150）（95016.75475）（5055）】=1398.25 借：投资收益1398.25 贷：长期投资减值准备1398.25（2分） （7）借：长期股权投资乙公司（股权投资准备）250 贷：资本公积250（1分） （8）借：银行存款5400（6000905400） 贷：预收账款5400（1分） （9）借：长期股权投资乙公司（损益调节）250（100025250） 贷：投资收益250（1分） 借：投资收益5 贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）5（1分）