个人纳税知识

个人纳税知识1.个人获得哪些所得应当缴纳个人所得税？（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶尔所得；（11）经国务院财政部门拟定征税的其她所得；2.在个人所得税的应税项目中，个人获得不同项目的所得，应当如何缴纳个人所得税？个人获得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别减去相应费用后，计算缴纳个人所得税。3.两人或两人以上共同获得同一项所得，应当如何缴纳个人所得税？两人或两人以上共同获得同一项所得，每个人应当就其获得的所得分别按照税法规定减去费用后计算缴纳个人所得税。4.个人获得哪些所得可以免纳个人所得税？（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴费；（8）根据国内有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其她人员的所得；（9）中国政府参与的国际公约、签订的合同中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。5.个人获得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？个人获得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其她所得。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的 502超过500元至元的部分 10253超过元至5000元的部分 151254超过5000元至0元的部分 203755超过0元至40000元的部分 2513756超过40000元至60000元的部分 3033757超过60000元至80000元的部分 3563758超过80000元至100000元的部分 40103759超过100000元的部分 4515375工资、薪金所得按如下环节计算缴纳个人所得税：每月获得工资收入后，先减去个人承当的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定原则缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额800元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数例：王某当月获得工资收入9000元，当月个人承当住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金合计1000元，费用扣除额为800元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-800=7200元。应纳个人所得税税额=720020%-375=1065元。个人获得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。6.个人从单位获得住房、电脑、汽车等实物所得，与否需要缴纳个人所得税？个人因任职或受雇而从单位获得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。此外，个人参与单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处获得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。7.个人从非任职单位获得的奖金如何缴纳个人所得税？个人从非任职单位获得的奖金，除免税的奖金外，不管其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶尔所得或其她所得，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。8.单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税？有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其她专项工作状况，以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的构成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。9.个人获得独生子女补贴、托儿补贴费，与否需要缴纳个人所得税？个人获得的独生子女补贴、托儿补贴费，不用缴纳个人所得税。10.个人获得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？个人获得全年一次性奖金（涉及年终加薪）的，应分两种状况计算缴纳个人所得税：（1）个人获得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算措施是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，拟定合用税率和相应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月获得的全年一次性奖金合用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人获得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算措施是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，拟定合用税率和相应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月获得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)合用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税措施是一种优惠措施，在一种纳税年度内，对每一种人，该计算纳税措施只容许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该措施也只能采用一次。例如：李某获得全年一次性奖金14400元，当月工资为900元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200元，合用税率为10%，速算扣除数为25元，应纳个人所得税税额=1440010%25=1415元；当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=（900800）5%0=5元；最后，李某合计应纳个人所得税税额=14155=1420元。如果李某当月工资为700元。费用扣除额800元与工资的差额为100元（800-700），奖金减去这个差额后的余额为14300元，14300元除以12等于1191.67元，对照税率表，合用税率为10%，速算扣除数为25元，应纳个人所得税税额=14400-（800-700）10%25=1405元。11.实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月获得的生活费或部分工资，应按月根据工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终获得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税措施计算缴纳个人所得税。12.内部退养（或提前离岗）人员获得所得如何缴纳个人所得税？（1）公司减员增效和行政、事业单位、社会团队在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位获得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位获得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除原则后，以余额为基数拟定合用税率和相应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上获得的一次性收入，减去费用扣除原则，按照已拟定的税率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额(当月工资、薪金所得一次性内部退养收入)费用扣除原则合用税率速算扣除数（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，获得的工资、薪金所得，应与其从原单位获得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。13.个人因与用人单位解除劳动关系而获得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税？个人因与用人单位解除劳动关系而获得一次性补偿收入、退职费、安顿费等所得要按照如下措施计算缴纳个人所得税。（1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而获得的一次性补偿收入，其收入在本地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次获得数月的工资、薪金收入，容许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。计算措施为：个人获得的一次性补偿收入，减去本地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本公司的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该公司的工作年限数按实际工作年限数计算，超过的按计算。例：张某在振华钢厂工作，现因公司不景气被买断工龄，振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元，同步，从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”，本地上年职工平均工资为1.8万元，张某应缴纳的个人所得税应按如下环节计算：免纳个人所得税的部分=180003+10000=64000元；应纳个人所得税的部分=160000-64000=96000元。将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该公司工作，但最多只能按分摊，9600012-800=7200元,相应税率为20%,速算扣除数为375元;应纳个人所得税税额=（720020%-375）12=12780元。（2）退职费收入。对于个人获得的退职费收入，可按照上述一次性补偿收入的措施计算缴纳个人所得税。税法另有规定的除外。（3）安顿费收入。对于公司根据国家有关法律规定宣布破产，公司职工从该破产公司中获得的一次性安顿费收入，免纳个人所得税。14.个人离退休后返聘获得工资收入与否需要缴纳个人所得税？对于离退休后返聘所获得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业获得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇获得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。15.个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金与否可以在个人所得税前扣除个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的构成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。16.外籍人员在中国获得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税？外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得的工资、薪金所得，无论与否由中国境内或境外的公司或雇主支付或承当，均属于来源于中国境内的所得，除根据中国政府参与的国际公约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外，都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。外籍人员合用的税率和速算扣除数与中国公民相似。但是，外籍人员在计算应纳税所得额时，可以在每月800元的费用扣除原则的基本上，再减去附加减除费用3200元。17.哪些外籍专家在中国获得工资、薪金所得不用缴纳个人所得税？（1）根据世界银行专项贷款合同由世界银行直接派往国内工作的外国专家；（2）联合国组织直接派往国内工作的专家；（3）为联合国援助项目来华工作的专家；（4）援助国派往国内专为该国免费援助项目工作的专家；（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国承当的；（6）根据国内大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国承当的；（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构承当的。18.个人获得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、征询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、简介服务、经纪服务、代办服务以及其她劳务获得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入局限性4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得合用20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过0元）的，要实行加成征收措施，具体是：一次获得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。例如：王某一次获得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-4000020%=3元应纳个人所得税税额=320%+（3-0）20%50%=6400+1200=7600元。19.如何拟定获得个人劳务报酬所得的次数？个人获得劳务报酬，属于一次性收入的，以获得该项收入为一次；属于同一项目持续性收入的，以一种月内获得的收入为一次。对于跨地区获得劳务报酬的，以县（含县级市、区）为一地，其管辖区内的一种月内的劳务报酬的总和为一次；当月跨县地区的，则应分别计算。20.个人担任董事职务而获得董事费，应当如何缴纳个人所得税？个人由于担任董事职务所获得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本公司的职工或高档管理人员同步兼任本公司董事所获得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。21.个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税？稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、刊登而获得的所得。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其他额为应纳税所得额。稿酬所得合用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率（1-30%）例如：孙某在某美容杂志上刊登一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）=308元。22.如何拟定个人获得稿酬所得的次数？（1）个人每次以图书、报刊方式出版、刊登同一作品（文学作品、书画作品、照相作品以及其她作品），不管出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次所得计算缴纳个人所得税。在两处或两处以上出版、刊登或再版同一作品而获得的稿酬所得，其在各处获得的所得或再版所得按分次所得计算缴纳个人所得税。（2）个人同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而获得的所有稿酬所得为一次所得，计算缴纳个人所得税。在其连载之后又出书获得稿酬所得，应视同再版稿酬分次缴纳个人所得税。先出书后连载获得稿酬所得的，同样解决。23.报刊、杂志、出版等单位的职工在本单位的刊物上刊登作品、出幅员书获得所得，应当如何缴纳个人所得税？（1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上刊登作品获得的所得，属于因任职、受雇而获得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。除上述专业人员以外，其她人员在本单位的报刊、杂志上刊登作品获得的所得，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而获得的稿费收入，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。24.个人获得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税？特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其她特许权的使用权获得的所得。提供著作权的使用权获得的所得，不涉及稿酬所得。个人获得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其他额为应纳税所得额。特许权使用费所得合用20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%例如：叶某发明一项自动化专利技术，8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）（1-20%）20%=2400元转让给D公司应缴个人所得税税额=8000（1-20%）20%=1280元叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元25.个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所获得的收入，应当如何缴纳个人所得税？个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）获得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。26.个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税？利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而获得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的措施是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，合用20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%例：卫某年初获得单位集资款的利息收入1000元，应缴纳个人所得税为：应纳个人所得税税额=100020%=200元27.个人获得非钞票方式支付的股息、红利，应当如何缴纳个人所得税？个人获得股份制公司以股票形式分派的股息、红利（即派发红股），应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额，按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人获得股份制公司以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本，不用缴纳个人所得税。个人获得股份制公司以股票溢价以外的资本公积、盈余公积、未分派利润向个人转增股本，视同对个人股东的利润分派，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。28.个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税？个人在国内境内存储人民币、外币而获得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次获得的利息全额为应纳税所得额，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额20%储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。29.个人储蓄存款自动转存所获得的利息与否需要缴纳个人所得税？个人储蓄存款自动转存时，应由储蓄机构对自动转存的储蓄存款利息代扣代缴个人所得税。30.个人获得公司债券利息应当如何缴纳个人所得税？个人获得铁路债券、电力债券和三峡债券等公司债券利息所得，应按照利息、股息、红利所得，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。债券兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时，负责代扣代缴个人所得税。31.个人投资者从其投资的公司借款长期不还与否需要缴纳个人所得税？个人投资者从其投资公司（除个人独资公司、合伙公司）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营的，其未归还的借款可视为公司对个人投资者的红利分派，根据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。32.住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得与否需要缴纳个人所得税？个人按照国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等存入银行个人账户所获得的利息所得，不用缴纳个人所得税。33.个人教育储蓄利息与否需要缴纳个人所得税？教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。个人获得教育储蓄存款利息所得，不用缴纳个人所得税。34.个人获得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税？财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其她财产获得的所得。财产租赁的应纳税所得额=每次获得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除原则合理费用涉及如下项目：（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。（2）由纳税人承当的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并可以提供有效精确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。费用扣除原则为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。财产租赁所得的个人所得税的合用税率为20%。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%35.个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税？财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其她财产获得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用拟定财产原值，有如下几种状况：一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其她有关费用。三是土地使用权，为获得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其她有关费用。四是机器设备、车船，为购进价格、运送费、安装费以及其她有关费用。五是其她财产原值，参照以上四种措施拟定。上述财产原值的拟定，个人必须提供有关的合法凭证；对未能提供完整、精确的财产原值合法凭证而不能对的计算财产原值的，税务部门可根据本地实际状况核定其财产原值。合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用，如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%36.个人在集体公司改组改制过程中获得量化资产，应当如何缴纳个人所得税？根据国家有关规定，容许集体所有制公司在改制为股份合伙制公司时可以将有关资产量化给职工个人。职工个人以股份形式获得的仅作为分红根据，不拥有所有权的公司量化资产，在量化环节不用缴纳个人所得税。职工个人以股份形式获得的拥有所有权的公司量化资产，暂缓缴纳个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减去个人获得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得计算缴纳个人所得税。职工个人以股份形式获得的公司量化资产参与公司分派而获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。37.个人获得中奖、中彩等偶尔所得与否需要缴纳个人所得税？偶尔所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其她偶尔性质的所得。偶尔所得以每次收入额为应纳税所得额，合用20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%例如：叶某参与电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=800020%=1600元38.个人购买社会福利彩票、体育彩票中奖有哪些税收优惠政策？个人购买社会福利彩票、体育彩票中奖获取的所得，一次中奖收入不超过10000元的，不用缴纳个人所得税；一次中奖收入超过10000元的，应全额计算缴纳个人所得税。例如：叶先生购买体育彩票获得价值15000元的摩托车一辆，同步购买福利彩票获得奖金3000元，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=1500020%=3000元39.个人获得见义勇为奖与否需要缴纳个人所得税？个人因见义勇为而获得的乡镇以上（含乡镇）人民政府或经县以上（含县）人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织颁发的奖金或奖品，经税务部门核准，可以免纳个人所得税。40.个人因举报获得的奖励与否需要缴纳个人所得税？个人由于举报、协查多种违法、犯罪行为而获得的奖金，可以免纳个人所得税。41.个人捐赠在缴纳个人所得税时有哪些税收优惠政策？个人将其所得向教育事业和其她公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件：（1）必须是向在中国境内的教育和其她公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；（2）必须通过中国境内非营利的社会团队、国家机关等组织进行，不得直接捐赠；（3）除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的30%。此外，对符合下列捐赠方式（通过非营利性的社会团队和国家机关）的个人捐赠，可以在缴纳个人所得税前全额扣除：向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向公益性青少年活动场合的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环保基金会用于公益性、救济性的捐赠。例如：公民李某3月获得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学小朋友小红，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心授课获得劳务报酬所得8000元，将其中元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为800元，李某当月应缴的个人所得税为：（1）李某直接对失学小朋友的捐赠200元不得在计算个人所得税前扣除。通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，容许扣除。李某本月工资、薪金应纳税所得额=4000-800=3200元，工资、薪金所得可扣除的捐赠限额=320030%=960元。当月工资应纳个人所得税税额=（4000-800-960）15%-125=211元；（2）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额=8000（1-20%）=6400元。当月应纳劳务报酬个人所得税税额=（6400-）20%=880元。李某当月共应纳个人所得税税额=211+880=1091元。42.个人购买住房需要缴纳哪些税？个人购买住房（涉及商品房、安居房、经济合用房等），需要缴纳契税和印花税。（1）契税个人购买住房应当在签订合同之日起10日内到房屋所在地的契税征收部门办理纳税申报，并在契税征收部门规定的期限内缴纳税款。契税税额按照住房的成交价格计算缴纳，计算公式为：应纳契税税额=住房成交价格合用税率其中，住房的成交价格是指合同拟定的价格，涉及买房人交付的货币、实物、无形资产或其她经济利益等。合用税率为3%至5%，具体的税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度范畴内按照本地的实际状况拟定。此外，如果个人购买的是自用一般住宅，可以享有减半征收契税的优惠政策。享有此项优惠政策要满足三个条件：第一，购房人只能是个人；第二，购房的用途是自用；第三，这里的“一般住宅”指按一般民用住宅原则建造的居民住房。目前，国家对“一般住宅”原则还没有统一的规定，具体原则由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际状况拟定。（2）印花税个人购买住房还需按税法规定缴纳印花税。印花税暂行条例规定，商品房销售按销售额的万分之五对买卖双方征收印花税。43.个人用拆迁补偿款买房需要缴纳哪些税？个人用拆迁补偿款买房，需要缴纳契税和印花税。在缴纳契税时，可以享有一定的契税优惠政策，对购房成交价格中相称于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。此外，还需要按照购房合同缴纳印花税。44.农民占用耕地新建自用住宅如何缴纳耕地占用税？农民占用耕地新建自用住宅需要缴纳耕地占用税，并按照如下计算措施算出的耕地占用税税额减半缴纳。计算公式为：应纳耕地占用税税额=占用耕地面积合用税额耕地占用税的合用税额分如下四种状况：（1）以县为单位（如下同），人均耕地在1亩如下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；（2）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为16元至8元；（3）人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为13元至65元；（4）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。各地的合用税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在上述规定的范畴内，根据本地的状况具体核定。45.个人受赠或继承土地、房屋权属，需要缴纳哪些税？个人受赠或者以获奖方式获得土地、房屋权属的，需要缴纳契税。个人继承土地、房屋权属缴纳契税有两种状况。对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（涉及配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，不用缴纳契税。对非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属的，需要缴纳契税。此外，如果个人是通过签订产权转移书据继承或受赠经政府管理机关登记注册的房屋权属的，还需要缴纳印花税。46.个人出租房屋需要缴纳哪些税？个人出租房屋获得租金收入，需要缴纳营业税、都市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。（1）营业税一方面对租金收入按照服务业税目计算缴纳营业税。计算公式为：每月应纳营业税税额=月租金收入合用税率如果出租的是营业用房，合用税率为5%；如果出租的是居民住房，合用3%的优惠税率。（2）按照营业税税额计算缴纳都市维护建设税。计算公式为：应纳都市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额合用税率都市维护建设税的合用税率有三个档次：个人所在地为市区的，合用税率为7%；个人所在地为县城、镇的，合用税率为5%；个人所在地不在市区、县城或镇的，合用税率为1%。（3）按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为：应纳教育费附加实际缴纳的营业税税额3%（4）房产税房产税的税额按照租金收入计算缴纳，计算公式为：每月应纳房产税税额月租金收入合用税率如果出租的是营业用房，合用税率为12%；如果出租的是居民住房，合用4%的优惠税率。（5）印花税个人出租门店签定的合同，签订合同的双方（涉及出租方和承租方）还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，合用税率为1。计算措施为：应纳印花税税额=月租金收入租赁期限（月份数）合用税率（6）个人所得税扣除上述缴纳的税费（涉及纳税人承当的该出租财产实际开支的修缮费用）以及税法规定的费用扣除原则后来，就是个人出租房屋的应纳税所得额。个人还需要就这一所得额按照财产租赁所得计算缴纳个人所得税，合用优惠税率10%。47.个人发售住房应当缴纳哪些税？个人发售房屋获得收入，需要缴纳营业税、都市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和个人所得税。其中，发售房屋获得的收入，涉及货币收入、实物收入和其她收入。（1）要按照商定的房屋成交价格计算缴纳营业税。营业税按照销售不动产税目计算缴纳，合用税率为5%。从6月1日起，对个人购买住房局限性两年转手交易的，销售时按其获得的售房收入全额征收营业税；对个人购买一般住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非一般住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。（2）要缴纳都市维护建设税、教育费附加。（3）要缴纳印花税，合用税率为万分之五。（4）由于发售房屋属于有偿转让房地产的行为，还需要按照发售房屋获得的收入计算缴纳土地增值税。（5）扣除房屋原值、合理费用以及缴纳的上述税费后来，就是个人发售房屋获得的应纳税所得额，个人还需要就这一应纳税所得额按照财产转让所得合用20%的税率计算缴纳个人所得税。48.个人可以享有哪些土地增值税优惠政策？（1）个人建造一般原则住宅发售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免纳土地增值税。一般住宅的具体原则由各省级人民政府拟定；（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免纳土地增值税；（3）个人之间互换自有居住用房，免纳土地增值税；（4）个人以房地产作价入股转让到所投资公司中的，暂免缴纳土地增值税。个人转让自有一般住宅的，暂免缴纳土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让非一般原则住房，经税务部门核准，凡居住满5年或5年以上的，免纳土地增值税；居住满3年未满5年的，减半缴纳土地增值税；居住未满3年的，按规定计算缴纳土地增值税。(5)居民个人拥有的一般住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。49.个人发售住房，可以享有哪些个人所得税优惠政策？（1）发售自有住房并拟在现住房发售后1年内按市场价重新购房的个人，其发售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可所有或部分予以免税。个人发售现住房所应缴纳的个人所得税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向税务部门缴纳。个人发售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额不小于或等于原住房销售额的，所有退还纳税保证金；购房金额不不小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为应纳的个人所得税税款。个人发售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金所有作为应纳的个人所得税税款。跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地税务部门申请退还纳税保证金。（2）个人转让自用5年以上、并且是家庭惟毕生活用房获得的所得，不用缴纳个人所得税。50.个人获得房屋拆迁补偿款，与否需要缴纳个人所得税？个人按照国家有关城乡房屋拆迁管理措施规定的原则获得的拆迁补偿款，不用缴纳个人所得税。51.个人进行房屋、土地互换时，应当如何缴纳契税？个人之间进行房屋、土地互换，双方的房屋、土地权属均发生了转移，应当缴纳契税。如果互换的价格相等，互换双方都免缴契税。如果互换的价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或者其她经济利益的一方缴纳契税。52.个人买卖股票需要缴纳哪些税？个人买卖股票，书立的股权转让书据，买卖双方要按照证券市场当天实际成交价格，缴纳印花税。计算公式为：应纳印花税税额=证券市场当天实际成交金额合用税率目前合用税率为1。个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票获取的所得，暂免缴纳个人所得税。53.个人购买并使用车辆需要缴纳哪些税？个人购买（涉及购买、进口、受赠、获奖或者以其她方式获得）并使用车辆（涉及汽车、摩托车、电车、挂车和农用运送车），需要缴纳车辆购买税和车船使用税。个人购买车辆暂不能使用的，只需缴纳车辆购买税，可以暂不缴纳车船使用税。使用前应向税务部门申报缴纳车船使用税。车辆购买税实行一次征收制度，购买已经缴纳过车辆购买税的车辆，不必再缴纳车辆购买税；购买没有缴纳过车辆购买税的车辆，应当补缴车辆购买税和滞纳金。54.如何计算车辆购买税应纳税额？车辆购买税的计算公式为：应纳车辆购买税税额=计税价格10%计税价格分别按如下状况拟定：（1）从国内市场上购买自用的车辆，计税价格是购买者支付给销售者的所有价款和价外费用，但不涉及增值税税款。（2）进口自用车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。（3）自产、受赠、获奖或者其她方式获得并自用的车辆，计税价格是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格核定的最低计税价格。购买自用或者进口自用车辆，如果申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无合法理由的，计税价格是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格核定的最低计税价格。55.哪些状况下个人购买车辆可以免纳车辆购买税？（1）回国服务的在外留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车；（2）个人购买的设有固定装置的非运送车辆、农用三轮车；（3）长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。56.个人车辆已缴纳车辆购买税的，在什么情形下可以申请退税？（1）因质量因素，车辆被退回生产公司或经销商；（2）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续。57.个人转让二手车要缴纳哪些税？（1）如果二手车的转让价格低于车辆原值，不需要缴纳增值税，也不用缴纳个人所得税。（2）如果二手车的转让价格超过原值，应当按照2%的征收率缴纳增值税、都市维护建设税和教育费附加。同步，对个人转让二手车获得的所得，应当按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。58.如何拟定和计算车船使用税税额？个人使用各类车辆、船舶，每年需要缴纳固定数额的车船使用税。车辆和船舶的合用税额表如下。车辆税额表 类别项目计税原则每年税额备注机动车乘人汽车每辆60元至320元涉及电车载货汽车按净吨位每吨16元至60元二轮摩托车每辆20元至60元三轮摩托车每辆32元至80元非机动车人力驾驶每辆1.20元至24元涉及三轮车及其她人力拖行车辆畜力驾驶每辆4元至32元自行车每辆2元至4元注：车辆的合用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上表规定的幅度内拟定船舶税额表 类别计税原则每年税额备注机动船150吨如下每吨1.20元按净吨位计征 151吨至500吨每吨1.60元按净吨位计征 501吨至1500吨每吨2.20元按净吨位计征 1501吨至3000吨每吨3.20元按净吨位计征 3001吨至10000吨每吨4.20元按净吨位计征 10001吨以上每吨5.00元按净吨位计征 非机动船10吨如下每吨0.60元按载重吨位计征 11吨至50吨每吨0.80元按载重吨位计征 51吨至150吨每吨1.00元按载重吨位计征 151吨至300吨每吨1.20元按载重吨位计征 301吨以上每吨1.40元按载重吨位计征 例如：某个体运送户拥有多种车辆6辆，其中小轿车2辆，面包车1辆（10座），载货汽车2辆（每辆净吨位5吨），二轮摩托车1辆。假设该个体户所在地车辆税额原则：乘人汽车九座如下每辆120元，十座至十九座每辆144元，二十座以上每辆180元，载货汽车每个净吨位45元，二轮摩托车每辆36元。每年该个体户应纳车船使用税税额为：面包车：1441=144元小轿车：1202=240元载货汽车：4525=450元二轮摩托车：361=36元应纳车船使用税税款合计=144+240+450+36=870元59.哪些状况下个人使用车船，可以享有税收优惠？（1）重要用于农业生产的拖拉机可以免纳车船使用税。重要从事运送业务的拖拉机可以享有减半纳税的优惠，计税根据为拖拉机挂车的净吨位，合用税额为机动载货汽车合用税额的50%；（2）为便利残疾人行动、专为残疾人使用而特制的车辆，免纳车船使用税；（3）个人自有自用的自行车和其她非营业用的非机动车船，与否缴纳车船使用税，由各省级人民政府拟定。60.已缴纳车船使用税的个人车辆丢失后与否可以办理退税？机动车辆丢失后，个人可以凭车船使用税完税凭证和公安部门出具的车辆丢失证明，向税务部门申请退还车船使用税。车船使用税退税额按月计算，退税的起止时间从机动车辆丢失的次月起至纳税年度终了的当月止。丢失车辆办理退税后又找回并物归原主的，个人应从公安机关出具的丢失车辆发还证明的次月起计算缴纳车船使用税。61.个体工商户在什么状况下需要缴纳增值税？如何计算？个体工商户销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的，应当缴纳增值税。缴纳增值税的个体工商户分为一般纳税人和小规模纳税人，绝大多数个体工商户被认定为小规模纳税人。小规模纳税人按照简易措施计算应纳税额。计算措施是：应纳增值税税额=销售额征收率其中，销售额为个体工商户销售货品或者提供应税劳务向购买方收取的所有款项除以（1+征收率），即由含税价换算为不含税价。征收率分为4%和6%两档。从事货品批发或零售和以货品批发或零售为主，兼营货品生产或提供应税劳务的个体工商户合用4%的征收率；从事货品生产或提供应税劳务和以货品生产或提供应税劳务为主、兼营货品批发或零售的个体工商户合用6%的征收率。个体工商户销售额达到增值税起征点的，需要缴纳增值税，达不到起征点的不用缴纳增值税。增值税起征点：销售货品的增值税起征点为月销售额元至5000元；销售应税劳务的增值税起征点为月销售额1500元至3000元；按次（日）纳税的增值税起征点为每次（日）销售额150元至200元。增值税起征点的具体原则由省、自治区、直辖市人民政府所属税务部门在上述幅度范畴内拟定。2对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其增值税起征点一律拟定为月销售额5000元，按次（日）纳税的，起征点一律拟定为每次（日）销售额200元。62.个体工商户在什么状况下需要缴纳营业税？如何计算？个体工商户提供交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务，转让无形资产、销售不动产获得收入的，应当缴纳营业税。计算公式为：应纳营业税税额=营业额合用税率具体税率见下表：营业税税目税率表 税 目征收范畴税率（%）一 交通运送业陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸搬运 3二 建筑业建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其她工程作业 3三 金融保险业5四 邮电通讯业3五 文化体育业3六 娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 20七 服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其她服务业 5八 转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5九 销售不动产销售建筑物及其她土地附着物 5注：目前娱乐业中台球和保龄球减按5%的税率缴纳。个体工商户缴纳营业税，其销售额必须达到营业税的起征点，达不到起征点的不用缴纳营业税。营业税的起征点：营业税按期纳税的起征点为每月营业额1000元至5000元；营业税按次（日）纳税的起征点为每次（日）营业额100元。各地的营业税起征点具体数额，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务部门在上述规定的幅度内拟定。63.个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税？个体工商户的生产、经营所得，是指:（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运送业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其她行业生产、经营获得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，获得执照，从事办学、医疗、征询以及其她有偿服务活动获得的所得；（3）其她个人从事个体工商业生产、经营获得的所得；（4）上述个体工商户和个人获得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所获得的各项收入，涉及商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其她业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则拟定。成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分派计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，合用5%至35%的超额累进税率。税率表如下： 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数上述计税措施合用于查账征收的个体工商户，不合用于核定征收的个体工商户。64.演职人员获得报酬，应当如何缴纳个人所得税？演职人员是指参与表演（涉及舞台表演、录音、录像、拍照相视等）而获得报酬的个人。演职人员参与任职单位组织的表演获得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。演职人员参与非任职单位组织的表演获得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职人员获得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入提成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。演职人员获得报酬为不含税收入（指税后收入）的，分两种状况：（1）作为工资、薪金所得的，计算公式为：应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除原则-速算扣除数）（1-税率）应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数（2）作为劳务报酬所得的，计算公式为：不含税收入额低于3360元的，应纳税所得额=（不含税收入额-800）（1-税率）不含税收入额高于3360元的，应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数向演职人员支付报酬的单位或个人，应当按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。65.出租车司机应当如何缴纳个人所得税？（1）出租汽车经营单位对出租车司机采用单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营获得的收入，按工资、薪金所得计算