个人所得税计算方法

个人所得税计算措施个人获得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其她所得。 蜗牛在线|学习者家园; # m) U* ; P5 A工资、薪金所得项目税率表 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的 502超过500元至元的部分 10253超过元至5000元的部分 151254超过5000元至0元的部分 203755超过0元至40000元的部分 2513756超过40000元至60000元的部分 3033757超过60000元至80000元的部分 3563758超过80000元至100000元的部分 40103759超过100000元的部分 4515375 工资、薪金所得按如下环节计算缴纳个人所得税： 每月获得应发工资后，先减去个人承当的基本养老保险金、医疗保险金，以及按省级政府规定原则缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是： 个人所得税=应纳税所得额合用税率-速算扣除数 例：王某当月获得工资收入9000元，当月个人承当住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金,合计1000元，费用扣除额为元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-=6000元。应纳个人所得税税额=600020%-375=825元。 个人获得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。个人获得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税 -03-09* 9 B% o0 | 8 T1 D% .com个人获得全年一次性奖金（涉及年终加薪）的，应分两种状况计算缴纳个人所得税：1 n6 d8 V: w o% Z1 L% q（1）个人获得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算措施是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，拟定合用税率和相应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。; e% n x! z% iS; ) r- z W计算公式为：4 f$ t/ l; n7 M A应纳个人所得税税额=个人当月获得的全年一次性奖金合用税率-速算扣除数蜗牛在线|学习者家园1 3 j# F# z x个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。% G: s& ? S5 h 0 M8 g（2）个人获得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的: . T1 ( 4 O, c* G l) V1 g- M# l费用扣除额的，计算措施是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，拟定合用税率和相应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。( p 6 F- J- L5 _8 g计算公式为：.comD q2 g, 7 z2 g* q应纳个人所得税税额=(个人当月获得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)合用税率-速算扣除数。5 % V& g3 P) A1 a9 P由于上述计算纳税措施是一种优惠措施，在一种纳税年度内，对每一种人，该计算纳税措施只容许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该措施也只能采用一次。蜗牛在线|学习者家园7 x* L7 n. t实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税 -03-9 ; E: * Q: l% Q在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月获得的生活费或部分工资，应按月根据工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终获得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税措施计算缴纳个人所得税。$ 6 Xk0 7 n& E; 2 p内部退养（或提前离岗）人员获得所得如何缴纳个人所得税 -03-094 J# t9 F+ B: B8 n) 9 A2 i: |（1）公司减员增效和行政、事业单位、社会团队在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位获得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。+ j: l: v6 ( |6 c( N- （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位获得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除原则后，以余额为基数拟定合用税率和相应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上获得的一次性收入，减去费用扣除原则，按照已拟定的税率计算缴纳个人所得税。2 ; P9 J( s9 8 X! 4 o应纳个人所得税税额(当月工资、薪金所得一次性内部退养收入)费用扣除原则合用税率速算扣除数蜗牛在线|学习者家园3 J/ B) j3 S, B（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，获得的工资、薪金所得，应与其从原单位获得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。/ x2 V2 M6 j2 Z5 fc外籍人员在中国获得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税 -03-09; K: A% P$ A; u& s外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得的工资、薪金所得，无论与否由中国境内或境外的公司或雇主支付或承当，均属于来源于中国境内的所得，除根据中国政府参与的国际公约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外，都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。# X J- ) n b7 S4 _外籍人员合用的税率和速算扣除数与中国公民相似。但是，外籍人员在计算应纳税所得额时，可以在每月元的费用扣除原则的基本上，再减去附加减除费用3200元。9 s# ) I, g m, H F% y. W$ v3 L4 j个人获得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09- y+ m# U$ N, ; |劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、征询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、简介服务、经纪服务、代办服务以及其她劳务获得的所得。6 P7 D4 ?% B1 f) P& W K/ i! T$ n劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入局限性4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。5 b Q: E- f& b劳务报酬所得合用20%的税率。5 F% j* T. ( G& t H( ! E* d% K2 K( O劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： U, 2 r& z! 9 R应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%；: K! I+ Y% q$ h0 p3 V对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过0元）的，要实行加成征收措施，具体是：一次获得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。; B. v# C! Y; x1 : Z+ J+ w/ E1 5 n例如：王某一次获得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-4000020%=3元应纳个人所得税税额=320%+（3-0）20%50%=6400+1200=7600元。8 ) v1 Q3 Y0 o( m! G个人担任董事职务而获得董事费，应当如何缴纳个人所得税 -03-092 I2 c$ x3 / W* g- x& q2 3 z蜗牛在线|学习者家园个人由于担任董事职务所获得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本公司的职工或高档管理人员同步兼任本公司董事所获得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。: I1 l5 |1 a A.com个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09/ s! u! E& S# ! h# f/ f稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、刊登而获得的所得。& m9 j0 A8 s* O个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其他额为应纳税所得额。稿酬所得合用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。! u: n- ; j( * s计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率（1-30%）& m; E7 N! . V5 b g6 .com例如：孙某在某美容杂志上刊登一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为：蜗牛在线|学习者家园& e# y: W5 7 e应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）=308元。蜗牛在线|学习者家园% E f6 |9 |5 P6 L; q?报刊、杂志、出版等单位的职工在本单位的刊物上刊登作品、出幅员书获得所得，应当如何缴纳个人所得税 -03-09. v6 Y$ B: L, $ j8 |2 : s) zH（1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上刊登作品获得的所得，属于因任职、受雇而获得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。9 q7 F$ o P1 X$ L% z( q除上述专业人员以外，其她人员在本单位的报刊、杂志上刊登作品获得的所得，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。- w8 H. v; Nc0 a, o: n C) O（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而获得的稿费收入，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。3 x0 E1 X3 R& _蜗牛在线|学习者家园个人获得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09m3 j, % z) Y- d8 s d. e特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其她特许权的使用权获得的所得。提供著作权的使用权获得的所得，不涉及稿酬所得。: C6 _6 W8 v3 4 q5 f个人获得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其他额为应纳税所得额。特许权使用费所得合用20%的税率。4 S8 7 ) s. R, cS J7 F5 5 _计算公式为：6 p+ B i9 t. S- A应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%* l* e- E- u2 a& D1 T4 : 例如：叶某发明一项自动化专利技术，8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：: t, H6 y0 t! H& g叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。# o, ; p# h+ . P, F; K, b转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）（1-20%）20%=2400元5 c) T5 7 R% Y, b4 2 O转让给D公司应缴个人所得税税额=8000（1-20%）20%=1280元.com, % ?2 F4 & H2 O0 E叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元5 H* O. n# mh( O! Y! 1 g个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所获得的收入，应当如何缴纳个人所得税 -03-09! j/ V+ t; Y/ l a1 Z个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）获得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。) D3 9 f# b4 z a个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09& E) a2 V6 z/ .com利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而获得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的措施是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，合用20%的税率。- Y& C2 M+ e# y0 q& i计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%2 A E$ x/ X! Z t例：卫某年初获得单位集资款的利息收入1000元，应缴纳个人所得税为：0 a6 h3 Z! z0 S8 应纳个人所得税税额=100020%=200元+ V- K- h% X- 9 X2 j# R4 V2 个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税 -03-09ku9 r6 o$ y1 a1 I# d2 L个人在国内境内存储人民币、外币而获得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次获得的利息全额为应纳税所得额，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。! S( K* o4 T$ k7 K# k) Y0 e6 N+ |计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额20%3 J( S; $ D) R! / s储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。 B( v( n. H) D4 i; M2 ( h个人获得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09/ x3 ET3 ! j* M. oB财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其她财产获得的所得。9 d m: A) g& j5 C1 _0 U财产租赁的应纳税所得额=每次获得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除原则, G2 n2 g! Z+ u* y1 W- y r* L5 k U合理费用涉及如下项目：% x/ rb0 B0 e 4 R（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。& Q( V6 V7 7 s9 T E（2）由纳税人承当的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并可以提供有效精确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。H6 O9 K: d2 W4 j; / x费用扣除原则为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。9 t9 f8 |5 l# G6 O* i7 z7 b财产租赁所得的个人所得税的合用税率为20%。f3 t Z2 w0 H计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%9 0 4 V2 F+ t6 8 6 r, S! l( K n个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税 -03-092 ; u# _ K, f5 NO8 v蜗牛在线|学习者家园 4 pi% p4 b& M, A财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其她财产获得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，合用20%的税率计算缴纳个人所得税。.com/ H& i8 g y; O财产转让所得应纳税额的计算公式为：- F0 N* Q Z0 F8 F8 A1 P! 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%0 R( z( l, q1 h8 y4 蜗牛在线|学习者家园应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用$ h& T, g/ i% P$ b, t$ L d: 5 f: e j拟定财产原值，有如下几种状况：2 j; h( n9 O; U一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。1 n. U4 9 ( H9 e* h, T# R二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其她有关费用。3 7 T/ V( $ b+ v4 X% O三是土地使用权，为获得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其她有关费用。# W: 2 |9 S1 / k/ J2 a0 y四是机器设备、车船，为购进价格、运送费、安装费以及其她有关费用。蜗牛在线|学习者家园2 u( n# i; Y* S x4 A) |五是其她财产原值，参照以上四种措施拟定。.com4 $ N+ W G8 a上述财产原值的拟定，个人必须提供有关的合法凭证；对未能提供完整、精确的财产原值合法凭证而不能对的计算财产原值的，税务部门可根据本地实际状况核定其财产原值或实行核定征收。例如房产转让，如果纳税人不能精确提供房产原值和有关税费凭证，无法拟定房产原值时，税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、本地房价、面积等因素，按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。+ c, r/ R5 _ X! b+ d合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用，如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。# R. m3 F2 Y$ Q# s( ? O个人在集体公司改组改制过程中获得量化资产，应当如何缴纳个人所得税 -03-09 p! I$ t# S9 W- W& L9 V% J.com根据国家有关规定，容许集体所有制公司在改制为股份合伙制公司时可以将有关资产量化给职工个人。( qk) P! / C; N$ L d 职工个人以股份形式获得的仅作为分红根据，不拥有所有权的公司量化资产，在量化环节不用缴纳个人所得税。.com. o% j# L0 Q5 ?: a0 : h职工个人以股份形式获得的拥有所有权的公司量化资产，暂缓缴纳个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减去个人获得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得计算缴纳个人所得税。蜗牛在线|学习者家园$ L$ R, O7 b$ u% a, K/ q8 l职工个人以股份形式获得的公司量化资产参与公司分派而获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。$ Q3 D% d* W& Y/ w; b个人获得中奖、中彩等偶尔所得与否需要缴纳个人所得税 -03-09$ J( ; _1 p! * B( K; z偶尔所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其她偶尔性质的所得。偶尔所得以每次收入额为应纳税所得额，合用20%的税率。8 J( W/ F; F- J- X, S8 k计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%v& h5 3 X* A- g例如：叶某参与电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：. u5 g$ $ u f8 z* a% 应纳个人所得税税额=800020%=1600元* E8 D1 f( 3 H, r j蜗牛在线|学习者家园 工资薪金所得费用扣除原则由800元改为1600元后，纳税人获得工资、薪金应如何缴税 -03-09（1）12月31日（含）前，纳税人实际获得工资、薪金所得，无论税款与否在1月1日后来入库，均应合用原税法规定的费用扣除原则每月800元，计算缴纳个人所得税。（2）自1月1日起，纳税人实际获得的工资、薪金所得，应合用新税法规定的费用扣除原则每月1600元，计算缴纳个人所得税。: 3 R. V6 K) p) T4 C举例阐明如下：某单位于12月28日向一员工发放当年12月份的工资1300元，并扣缴其应纳的个人所得税款，在1月5日缴入国库。由于该纳税人实际获得工资的时间是12月31日（含）之前，因此，应合用800元的费用扣除原则来计算缴纳个人所得税，即扣缴个人所得税25元。 j: h# E S1 U. L7 p6 k该单位又于1月9日向该员工发放1月份的工资1400元，按照规定，这笔在1月1日后来获得的工资薪金所得，在计算个人所得税时可减除费用1600元，因此不用缴纳个人所得税。, h4 e9 9 # Q, Z) X! + |# i& P1月12日，该单位再向该员工发放年终一次性奖金5000元，由于该员工当月工资薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，余额按照国家税务总局有关调节个人获得全年一次性奖金等计算个人所得税措施问题的告知（国税发9号）规定的措施，计算缴纳个人所得税。据此，单位在发放这笔年终一次性奖金时，应扣缴个人所得税240元。计算过程为：2 e u, T5 _% U5 .com应纳税所得额：5000-（1600-1400）=4800元； ) u4 S6 % Y9 P0 u8 拟定合用税率和速算扣除数：应纳税所得额4800元除以12后为400元，合用税率为5%，速算扣除数为0；# U! P; |% T0 T5 z1 dY蜗牛在线|学习者家园应纳税额：48005%=240元。个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税-03-09 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运送业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其她行业生产、经营获得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，获得执照，从事办学、医疗、征询以及其她有偿服务活动获得的所得； （3）其她个人从事个体工商业生产、经营获得的所得； （4）上述个体工商户和个人获得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所获得的各项收入，涉及商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其她业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则拟定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分派计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，合用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元) 1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数 上述计税措施合用于查账征收的个体工商户，不合用于核定征收的个体工商户。 e4 d0 P7 _; M# F3 4 y% y/ o! m演职人员获得报酬，应当如何缴纳个人所得税 -03-09演职人员是指参与表演（涉及舞台表演、录音、录像、拍照相视等）而获得报酬的个人。演职人员参与任职单位组织的表演获得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。演职人员参与非任职单位组织的表演获得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职人员获得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入提成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。演职人员获得报酬为不含税收入（指税后收入）的，分两种状况：（1）作为工资、薪金所得的，计算公式为：应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除原则-速算扣除数）（1-税率）应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数（2）作为劳务报酬所得的，计算公式为：不含税收入额低于3360元的，应纳税所得额=（不含税收入额-800）（1-税率）不含税收入额高于3360元的，应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数向演职人员支付报酬的单位或个人，应当按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。出租车司机应当如何缴纳个人所得税 -03-09（1）出租汽车经营单位对出租车司机采用单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营获得的收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；（2）从事个体出租车运营的出租车司机获得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税；（3）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，出租车司机向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给出租车司机的，出租车司机从事客货运送获得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税 -03-09（1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。（2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先商定的比例计算各合伙人应分派的所得，计算缴纳个人所得税。（3）律师事务所支付给雇员(涉及律师及行政辅助人员，但不涉及律师事务所的投资者)的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入提成，律师事务所不承当律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘任人员等费用)，律师当月的提成收入，按省、自治区、直辖市地方税务局拟定的不高于律师当月提成收入的30%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（5）兼职律师从律师事务所获得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除原则，以收入全额(获得提成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接拟定合用税率，计算扣缴个人所得税。（6）律师从接受法律事务服务的当事人处获得的法律顾问费或其她酬金，均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。个人从事医疗服务活动获得所得，应当如何缴纳个人所得税 -03-09（1）个人经政府有关部门批准，获得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构获得的所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。个人未经政府有关部门批准，自行持续从事医疗服务活动获得所得，无论与否有经营场合，要按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。（2）医生承包经营由集体、合伙或个人出资的乡村卫生室（站），经营成果归医生个人所有，承包人获得的所得，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。乡村卫生室（站）的医务人员获得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（3）受医疗机构临时聘任坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例提成的人员，其获得的所得，按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税，以一种月内获得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。个人从事彩票代销业务获得所得应当如何缴纳个人所得税 -03-09个人从事彩票代销业务而获得所得，应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。个人投资者用公司资金为本人、家庭成员及其有关人员支付与公司生产经营无关的消费性支出及购买家庭财产，应当如何缴纳个人所得税 -03-09个人独资、合伙公司的个人投资者用公司资金为本人、家庭成员及其有关人员支付与公司生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，应当看作是公司对个人投资者的利润分派，作为投资者个人生产经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。除个人独资、合伙公司以外的其她公司的个人投资者，以公司资金为本人、家庭成员及其有关人员支付与公司生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应当看作是公司对个人投资者的红利分派，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人对企事业单位的承包经营、承租经营获得所得，应当如何缴纳个人所得税-03-09 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租获得的所得，涉及个人按月或者按次获得的工资、薪金性质的所得。5 b; S% H3 d8 a1 N: b7 .com 个人对企事业单位的承包经营、承租经营获得所得缴纳个人所得税，有如下几种状况： （1）公司实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(合同)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,公司经营成果归其所有的,承包、承租人获得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。 应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用 其中的必要费用是指每月1600元。 承包经营、承租经营所得合用5%35%的五级超额累进税率（见下表）。对企事业单位的承包经营、承租经营所得合用税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元) 1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750 承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数 （2）公司实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对公司经营成果不拥有所有权,仅是按合同（合同）规定获得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，合用5%45%的九级超额累进税率。 此外，如果公司实行个人承包经营、承租经营后,工商登记变化为个体工商户的, 承包人应当根据个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。公司实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、精确的纳税资料，不能对的计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。个人从事建筑安装业获得所得，应当如何缴纳个人所得税 -03-09工程承包人、个体户及其她个人从事建筑安装业，涉及建筑、安装、修缮、装饰及其她工程作业获得所得，应缴纳个人所得税。建筑安装业工程承包人获得所得，有两种状况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同（合同）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税；二是承包人以其她分派方式获得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装公司实行个人承包后工商登记变化为个体经济性质的，其从事建筑安装业获得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。从事建筑工程作业的其她人员获得的所得，应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。实行查账征收的个人独资公司和合伙公司投资者，应当如何缴纳个人所得税 -03-09个人独资公司的投资者和合伙公司的每一种合伙人都应当按照个体工商户的生产、经营所得，合用5%35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数（1）个人独资公司的投资者以所有生产经营所得为应纳税所得额，按合用税率计算应缴个人所得税。（2）合伙公司的投资者按照合伙公司的所有生产经营所得和合伙合同商定的分派比例拟定每一种投资者应纳税所得额（没有商定分派比例的，以所有应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额），据此计算每个投资者应承当的应纳税所得额。然后按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。实行核定征收方式的个人独资公司和合伙公司，应当如何缴纳个人所得税 -03-09 1 o3 X! C- q9 A. & l h3 c g实行核定征收方式的个人独资公司和合伙公司缴纳个人所得税，有如下状况： （1）定额征收 个人独资公司和合伙公司按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。 （2）核定应税所得率征收 应纳个人所得税税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳税所得额合用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率 或 应纳税所得额成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率 应税所得率应按下表规定的原则执行：应税所得率表行 业应税所得率（%）工业、交通运送业、商业 5-20建筑业、房地产开发业7-20饮食服务业7-25娱乐业20-40其她行业10-30 公司经营多业的，无论其经营项目与否单独核算，均应根据其主营项目拟定其合用的应税所得率。个人投资两个或两个以上独资、合伙公司的，应当如何缴纳个人所得税 -03-09个人投资两个或两个以上独资、合伙公司的，投资者个人应分别向公司实际经营管理所在地税务部门预缴个人所得税，年度终了后办理汇算清缴。重要有两种状况：（1）投资者兴办的公司所有是个人独资公司的，分别向各公司实际经营管理所在地税务部门办理年度纳税申报，并依其投资的所有个人独资公司的经营所得拟定合用税率，以本公司实际生产经营所得为基本，计算应缴税款，办理汇算清缴。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数应纳税所得额各个独资公司应纳税所得额的合计数本公司投资者应纳税额=应纳个人所得税税额本公司应纳税所得额各个独资公司应纳税所得额的合计数本公司投资者应补缴的个人所得税税额=本公司投资者应纳个人所得税税额-本公司投资者预缴个人所得税税额（2）投资者兴办公司中有合伙公司的，将投资者在合伙公司中应分派的应纳税所得额与其投资于独资公司的应纳税所得额合并，拟定应纳个人所得税税额。投资者应向常常居住地税务部门申报纳税，办理汇算清缴；对于常常居住地与其兴办公司的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙公司经营管理所在地办理汇算清缴，并且在5年内不得变更