审计第14章作业

第十四章 货币资金的审计一、单选题（一）在对N公司财务报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到如下问题，请代为作出对的的专业判断。（1-3题）1N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到如下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）A625000 B635000 C575000 D5950002N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）A重新测试有关的内部控制 B审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况C审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况D审查银行存款余额调节表3针对N公司下列与库存钞票有关的内部控制，A注册会计师应提出的改善建议是（ ）A每日及时记录钞票收并定期向顾客寄送对账单B担任登记钞票日记账及总账职责的人员与担任钞票出纳职责的人员分开C钞票折扣需通过合适审批D每日盘点库存钞票并与账面余额核对4为了证明X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实行的下列程序中最有效的是（ ）A审查12月31日的银行存款余额调节表B函证12月31日的银行存款余额C审查12月31日的银行对账单D审查12月份的支票存根5注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（ ）A函证银行存款 B抽查大额银行存款收支C检查银行存款的收支与否按规定的程序和权限办理 D检查银行存款收支的对的截止6如下对货币资金业务内部控制制度的规定中，与银行存款无直接关系的是（ ）A按月盘点钞票，做到账实相符 B当天收入钞票及时送存银行C加强对货币资金业务的内部审计 D收支与记账岗位分离7注册会计师对银行存款进行截止测试的核心是（ ）A审查当年各月的银行存款余额调节表 B拟定被审计年度公司开出的最后一张支票号码C审查当年各月的银行存款对账单 D拟定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务（一） 注册会计师在对Y公司库存钞票进行审计时，遇到下列状况，请代为作出对的的专业判断。（8-11题）8下列程序中，属于库存钞票收款内部控制测试的是（ ）A核对实收金额与销售发票与否一致 B钞票与否妥善保管，定期盘点C检查有无授权批准手续 D抽取一定期间的日记账与总账核对9.注册会计师为证明资产负债表所列库存钞票与否真实存在，下列程序中必须执行的是（ ）A盘点库存钞票 B编制钞票预算表C函证银行存款余额 D获得并审查银行存款余额调节表10.监盘库存钞票,不能实现的审计目的是( )A拟定库存钞票在财务报表日与否的确存在,与否为被审计单位所有B拟定在特定期间内发生的钞票收支业务与否均已记录完毕C拟定库存钞票的余额与否对的D拟定库存钞票在报表上的披露与否恰当11.监盘库存钞票是注册会计师证明Y公司资产负债表所列钞票与否存在的一项重要程序,被审计单位必须参与盘点的人员是( )A会计主管人员和内部审计人员 B出纳员和会计主管人员C钞票出纳员和银行出纳员 D出纳员和内部审计人员二、多选题（一）注册会计师在对甲公司银行存款进行审计时，遇到下列状况，请代为作出对的的专业判断。（1-4题）1注册会计师实行的下列各项审计程序中，可以证明银行存款与否存在的有（ ）A计算定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的对的截止2下列账户中，注册会计师需进行函证的有（ ）A公司银行存款账户余额为零 B信用证存款账户C注册会计师已直接从某一银行获得对账单的一般存款账户 D外埠存款账户3注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，如下属于银行存款函证内容的有（ ）A各银行存款账户的余额 B银行贷款余额C银行贷款担保或抵押状况 D各银行存款户性质4如下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）A检查付款的授权批准手续与否符合规定B计算银行存款合计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差别C检查不相容职责与否互相分离D检查外币银行存款年末余额按年末汇率折合为记账本位币金额的对的性（二）注册会计师在对乙公司库存钞票进行监盘时，遇到下列状况，请代为作出对的的专业判断。（5-7题）5为拟定财务报表所列库存钞票在资产负债表日与否存在，一般应监盘库存钞票，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有（ ）A乙公司的钞票出纳员 B乙公司的会计C乙公司的管理层 D乙公司的会计主管6下列有关库存钞票监盘的提法中，对的的有（ ）A监盘库存钞票是证明收到的钞票收入与否已所有登记入账的一项重要程序B盘点对象一般涉及已收到但未存入银行的钞票C一般实行突出性检查D如果乙公司钞票寄存部门有两处或两处以上者，应同步进行盘点7下列描述的多种情形中，符合钞票监盘规定的有（ ）A参与盘点的人员必须有出纳员、乙公司会计主管和注册会计师B盘点之前应将已办理钞票收付款手续的收付凭证计入钞票日记账C不同寄存地点的钞票应同步进行盘点D监盘时间必须安排在当天钞票收付业务进行中采用突击盘点三、简答题1在对G公司财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均没有出纳部门。为顺利监盘库存钞票，M注册会计师在监盘前一天告知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳平常工作安排，对总部和营业部库存钞票的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把钞票放入保险柜，并将已办妥钞票收付手续的交易登入钞票日记账，结浮钞票日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点钞票，在与钞票日记账核对后填写“库存钞票监盘表”，并签字形成审计工作底稿。规定：请指出上述库存钞票监盘工作中有哪些不当之处，并提出改善建议。2乙注册会计师在对P公司财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实行的部分审计程序为；（1）获得12月31日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接受取寄回的询证函回函；（3）获得开户银行1月31日的银行对账单。规定：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ （2）请问乙注册会计师应采用什么方式才干直接受回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）请问乙注册会计师获得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容： （4）请问乙注册会计师索取开户银行1月31日的银行对账单，能证明12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？答 案一、单选题1答案：B解析：确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000（元）2答案：D解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的因素很也许是由于未达账项引起的，因此审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。3答案：B解析：本题重要考核货币资金内部控制。选项B中担任登记钞票日记账的人员不能同步登记总账，因此注册会计师应提出改善建议。4答案：D解析：只要被审计单位已签收了支票，必然会有支票存根，因此，注册会计师根据持续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的措施；而选项ABC如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。5答案C解析：选项ABD均属于实质性程序。6答案：A7答案；B解析：只有把最后一张原始凭证的编号拟定，才干以此为基准，拟定被审计单位与否存提前入账和拖后入账的问题。8答案：A解析：选项C属于钞票付款内部控制。9答案：A解析：选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。10答案：D解析：盘点库存钞票能实现存在，完整性、权利和义务、计价和分摊等目的，但通过盘点钞票无法验证库存钞票在报表上的披露与否恰当，因此选项D错误。11答案：B解析：选项B中所列人员均是被审计单位与库存钞票直接有关的人员二、多选题1答案：BCD解析：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款与否存在。2答案；ABCD解析：只要是本期存过款的银行,注册会计师均应进行函证.3答案:.ABCD4 答案:BD解析：选项BD是银行存款的实质性程序;选项AC属于银行存款内部控制测试的内容.5.答案;AD解析：盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参与,并由注册会计师进行监盘.6.答案;BCD解析：监盘库存钞票是证明资产负债表中所列钞票与否存在的一项重要程序,而不是其完整性.7.答案;ABC解析：监盘时间一般应安排在当天钞票收付业务开始前或完毕后,即最佳选择在上午上班前或下午下班时进行.三、简答题1.答案(1)提前告知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当.M注册会计师应当实行突出性的检查.(2)没有同步监盘总部和营业部库存钞票的做法不当.M注册会计师应组织同步监盘总部和营业部的库存钞票,若不能同步监盘,则应对后监盘的库存钞票实行封存.(3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当.盘点人员应涉及出纳会计主管人员和注册会计师.(4)钞票盘点操作程序不当.库存钞票应由出纳盘点,由注册会计师监盘.(5)“库存钞票监盘表“签字人员不当。“库存钞票盘点表”应由公司有关人员和注册会计师共同签字。2答案（1）乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P公司的银行存款、借款的存在，还可发现公司未登入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄回往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接受回开户银行询证函回函的目的是避免P公司截留或更改回函。（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表后来的入账状况。（4）乙注册会计师索取开户银行1月31日的银行对账单，可以证明列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。