财经法规_案例题_

财经法规与会计职业道德案例分析一1、4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司决定暂由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。（2）解决生产家具剩余的边角余料，获得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。规定：（1）A公司让出纳李某兼任收入、费用账目登记工作与否符合国内会计法的规定？简要阐明理由。（2）A公司对解决边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法与否符合国内会计法的规定？如不符合，根据国内会计法的规定，A公司应当承当什么法律责任？ 解答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合国内会计法的规定。理由：国内会计法规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）A公司对解决边角余料的收入在公司会计账册以外另立会计账册的，是私设会计账簿的行为。应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元如下的罚款。对其直接负责的主管人员和其她直接负责人员，处元以上0元如下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、海盛国有食品加工公司，发生如下事项： （1）1月，该公司新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到公司管理办公室（如下简称“企管办”），同步任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参与工作后始终从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，公司批准王某半脱产参与会计培训班，并参与会计从业资格考试。 （2）2月，原会计科长与王某办理睬计工作交接手续，人事科长进行监交。 （3）6月，档案科会同企管办对公司会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序所有销毁，其中涉及某些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 （4）8月，经该公司负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该公司有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 （5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅有关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是对的的，于是规定该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该公司予以接受并据此登记入账。 规定：根据会计法律制度的有关规定，回答问题： （1）该公司撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工与否违背法律规定？分别阐明理由。 （2）该公司在办理睬计工作交接、销毁会计档案中与否有违背法律规定之处？分别阐明理由。 （3）该公司向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证与否符合法律规定？阐明理由。 （4）该公司对购买计算机的发票的解决与否符合法律规定？阐明理由。解答：（1）该公司任命会计主管人员不符合规定。理由：根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除获得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 王某女儿担任出纳工作不符合规定。理由：根据会计基本工作规范的规定，国家机关、国有公司、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2）原会计科长与王某办理睬计工作交接手续时，公司人事科长进行监交不符合规定。理由：根据会计基本工作规范的规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。该公司将某些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。理由：根据会计档案管理措施的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 （3）该公司提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。理由：根据会计档案管理措施的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 （4）该公司对购买计算机的发票的解决不符合规定。理由：根据会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。财经法规与会计职业道德案例分析二人气：234时间：-9-14 10:33:123、A公司发生如下事项：（1）1月，刚刚通过考试获得会计从业 资格 证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理睬计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在白条顶库问题，随电话向会计科长报告，会计科长批示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对白条顶库问题逐个查清解决。随后，李强、张友及监交人在移送清册上签字并盖章。（2） 4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，此外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始踌躇一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字批准，最后均予以报销。（3） 7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：中华人民共和国会计法规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应当服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的某些业务也没有必要去问个明白，领导签字批准就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在某些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在理解状况时，原出纳张友说：已经办理了会计交接手续，自己不再承当任何责任。规定：根据会计法律制度的有关规定，回答问题：（1）李强与张友办理睬计工作交接中与否有不符合规定之处，简要阐明理由。（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法与否符合规定，应如何解决？（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点与否对的，简要阐明理由。（4）原出纳张友有关“已经办理了会计交接手续，自己不在承当任何责任”的说法与否符合规定，简要阐明理由。答：（1）李强与张友办理睬计工作交接中有不符合规定之处。一方面，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。另一方面，对交接中发现的白条抵库问题解决不对的。制度规定接替人员发现白条抵库现象时，移送人员应在规定期限内负责查清解决。（2）制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或改正，改正工作须由原始凭证出具单位进行，并在改正处加盖出具单位印章；原始凭证金额浮现错误的不得改正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具精确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有改正和重新开具的法律义务，不得回绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位改正过的发票可以报销，但对此外1张更改了金额的发票应予以退回，规定采购人员到原始凭证开具单位重新开具。（3）李强在财务工作务虚会上的观点是不符合坚持原则这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在解决业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或她人意志左右。坚持准则的基本规定是：（1）熟悉准则。规定会计人员应理解和掌握中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度以及会计有关的法律制度。（2）遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出与否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。（3）坚持准则。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做老好人，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承当相应责任。（4）张友的说法不对的。交接工作完毕后，移送人员所移送的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其她会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移送人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移送人员负责，原移送人员不应以会计资料已移送而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承当责任。4、振光有限责任公司是一家中外合资经营公司，发生了如下事项： （1）1月21日，公司接到市财政局告知，市财政局将要来公司检查会计工作状况。公司董事长兼总经理胡某觉得，公司做为中外合资经营公司，不应受会计法的约束，财政部门无权来检查。 （2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 （3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。 （4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参与工作以来始终从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。 （5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 （6）12月1日，公司董事会研究决定，公司后来对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。规定：根据上述状况和会计法律制度的有关规定，回答问题： （1）公司董事长兼总经理胡某觉得中外合资经营公司不受会计法约束的观点与否对的？（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法与否符合法律规定？为什么？ （3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法与否符合法律规定？为什么？ （4）该公司王某担任会计科科长与否符合法律规定？为什么？ （5）该公司销毁会计档案的做法与否符合法律规定？为什么？ （6）该公司董事会做出的有关对外报送财务会计报告的决定与否符合法律规定？答：（1）中外合资公司无权回绝财政部门对其会计工作的监督检查。 根据国内会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。 （2） 由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。 根据国内会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3） 公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。 根据会计基本工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。 （4） 该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。 根据国内会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除获得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参与工作以来始终从事文秘工作，不也许具有从事会计工作3年以上工作经历。 或：王某不具有会计从业资格。 或：王某不具有会计师以上专业技术资格。 或：王某不具有从事会计工作3年以上工作经历。 （5）公司档案部门销毁会计挡案的做法不符合会计法律制度规定。根据国内法律制度的规定，会计挡案保管期满需要销毁的，要由本单位挡案部门提出意见，会同本单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计挡案销毁清单，并经单位负责人在会计挡案销毁清册上签字，销毁时要由单位挡案部门和会计部门共同派人监销。（6）公司董事会做出有关对外报送财务报告的决定不符合会计法律制度的规定。根据会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签字并盖章；设立总会计师的，还应由总会计师签字并盖章。财经法规与会计职业道德案例分析三人气：192时间：-9-14 10:35:155、三星公司采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支取钞票的银行本票，前去某销售公司购买一批价值100万元的 商品 ，在前去途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗告知该银行本票的付款银行，规定挂失止付。但该银行对上述状况进行审查后回绝输挂失支付。 规定：（1）该银行回绝挂失止付与否对的？为什么？（2）三星公司在被银行回绝挂失止付后，可以采用哪些措施维护自己的权益？ 解答：（1）银行回绝挂失止付是对的的，由于未填明“钞票”字样的银行本票丧失不得挂失止付。（2）可以采用此外两种措施，即公示催告和一般诉讼措施维护自己的权益。 6、4月，某市 财政 局派出 检查 组对市属某有钢铁厂的会计工作进行 检查 。 检查中理解到如下状况：（1）3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有获得会计从业 资格 证书。 （2）4月，会计张某 申请 调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的状况下，即为其办理调动手续。 （3）1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有某些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。规定：请指出上述状况中哪些行为不符合法律规定，并阐明理由。解答：全不符合法律规定 （1）由于根据规定，从事会计工作的人员必须获得从业 资格 证书，才干上岗工作，未获得会计从业 资格 证书的人员，不得从事会计工作。 不符合对于内部牵制制度的规定，规范提出了示范性的规定。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （2）根据会计法和规范的规定会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作所有移送给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。 （3）在对保管期满的会计档案进行整顿以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证波及其她未了事项的原始凭证，措施规定，一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结方可按规定的程序进行销毁。二是会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的因素和单位立卷状况。7、某国有公司发生如下状况：2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某力办理睬计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。8月，产品转型急需外购一批材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该公司资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2月，公司财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。规定：（1）该公司会计工作交接与否符合会计法律制度的规定？简要阐明理由。（2）哪些单位有权对该公司签发空头转账支票行为提出补偿规定？补偿金额各是多少？（3）该公司财务会计报告签章与否符合中华人民和国会计法的规定？简要阐明理由。解答：（1）该公司会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理互换手续，由单位负责人监交。人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。（2）根据支付结算措施的规定，银行和供货方有权对该公司签发空头支票行为提出补偿规定。银行惩罚的金额为15000元（3000000*5%），供货方规定补偿的金额为6000元（3000000*2%）。（3）该公司在财务会计报告的签章，手续不全，不符合中华人民共和国会计法的规定。中华人民共和国会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。8、5月，某市财政局派出检查组对某国有公司的会计工作进行检查。检查中理解到如下状况： （1）3月，厂长将其侄女李某调入该厂财务科任出纳，李某为某大学会计系本科毕业，现正在申请办理睬计从业资格证书,同步任命原会计人员张某担任会计主管人员，张某自12月份获得会计从业资格证书，现正参与会计职称中级学习。 （2）3月，会计刘某申请调离该厂。因刘某当时正生病住院，无法到场办理睬计工作交接手续，就自己委托其她会计DAIBAN，交接无误后人事部门才为其办理了调动手续。 （3）2月5日，该厂档案科会同财务科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有某些是正在项目建设的原始凭证。 （4）该厂新任会计主管张某，因公司业务需要出差中断会计继续教育，继续教育时间实际只有20小时。 （5） 出纳员周某除登记日记账、多种明细账外，兼任会计档案的保管工作；因特殊状况,周某请示财务主管，财务主管批准批准后将本单位的会计档案外借。 （6）该公司需要发放奖金18万元，但因故当天无法去银行取款。正好单位当天有钞票收入27万元，单位负责人遂擅自让会计人员从中先取出18万元发放奖金。规定：请指出上述状况中哪些行为不符合国家规定，并阐明理由。解答：（1）李某任出纳不符合规定；会计主管张某任职资格不符合规定。由于李某尚未获得会计从业资格证书，会计从业人员必须具有会计从业资格证书；会计主管人员除获得从业资格证书外，还须具有会计师以上职业资格或从事会计工作经历3年，张某未达到会计师以上资格，从业经历不满3年。 （2）刘某自行委托其她会计DAIBAN交接手续不符合规定。会计人员因生病或其她特殊因素不能办理工作交接，需经单位负责人批准后才可委托她人DAIBAN交接。 （3）销毁保管期满但正在项目建设的原始凭证不符和规定。到期未结清的债权债务原始凭证，到期不得销毁，应单独抽出立卷，直至未了事项解决。 （4）张某继续教育时间不符合规定。会计从业人员参与继续教育的时间，每年不得少于24小时，张某只有20小时。（5）出纳周某兼任会计档案保管不符和规定。出纳不得兼任稽核、会计档案保管等。单位财务主管批准外借会计档案不符和规定。会计档案不得外借，如遇特殊状况，经单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。（6）该单位的做法属于坐支行为，违背了钞票管理规定，钞票管理暂行条例规定，开户单位违背钞票管理规定的，开户银行应当根据中国人民银行的规定责令该单位停止违法行为，并可处以警告或者罚款，情节严重的可以在一定限期内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的钞票支付。9、A公司向B公司购买一批货品，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上款记载收款人名称，商定由B公司自行填写，B公司获得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。 规定： 根据上述状况和票据法的有关规定，回答问题： （1）公司签发的未记载收款人名称的支票与否有效？简要阐明理由。 （2）A公司签发的支票能否向付款银行支取钞票？简要阐明理由。 （3）付款银行能否回绝向C公司付款？简要阐明理由。解答：（1）支票有效。（根据票据法的规定，）收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。或：未填写收款人名称的可以补填；或：可由收款人补记 （2）不能支取钞票。（根据票据法的规定，）转账支票只能由于转账，不能用于支取钞票。 （3）可以回绝付款。（根据票据法的规定，）支票的提示付款期限为自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以回绝付款。 10、天力公司内部机构调节（1）会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。（2）李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。（3）年终，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理睬计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移送清册上签了字，自己不再承当任何责任。规定：根据会计法律制度的有关规定，回答问题：（1）公司销毁会计档案与否符合规定？（2）公司负责人与否对会计作假行为承当责任？简要阐明理由。（3）原会计李某的说法与否对的？简要阐明理由。解答：（1）公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理措施的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承当责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项。”（3）李某的说法不对的。中华人民共和国会计法规定，交接工作完毕后，移送人员所移送的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其她会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移送人员负责，原移送人员不应以会计资料已移送而推脱责任。11、万民公司在转型时外购了一批原材料，何货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的状况下，为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张20万元的转账支票。问题：（1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？（2）银行与否可以对万民公司进行罚款？罚款金额是多少？（3）供货方与否有权规定万民公司对其补偿？补偿金额是多少？解答：（1）万民公司开出的这张支票属于空头支票。（2）银行可以对万民公司进行罚款，罚款金额是10000元。（提示：出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。）（3）供货方有权规定万民公司对其补偿，补偿金额为4000元。（提示：出票人签发空头支票，持票人有权规定出票人补偿支票金额2%的额偿金。）财经法规与会计职业道德案例分析四人气：329时间：-9-14 10:36:3112、资料：（1）会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。（2）会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导快乐，“原则”可以变成“圆则”。（3）会计人员成天与钱物打交道，“常在河边走，哪能不湿鞋的”。只要坚持“不犯罪这根底线就行了。规定：根据上述现象分析，分别写上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？解释：（1）违背了“强化服务”的会计职业道德规范，由于“强化服务”是规定会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本规定就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官托着办”，就违背了“强化服务”的基本规定。（2）违背“坚持准则”的会计职业道德规范，由于“坚持准则”，规定会计人员在解决财务过程中，严格按照法律制度办事，不为主观或她人意志左右。坚持准则的基本规定：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理睬计业务时，将“原则”变成“圆则”，就违背了“坚持原则”的基本规定。（3）违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。由于廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的原则，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本规定是：一是树立对的的人生观和价值观，二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员成天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋的”态度看待会计工作，放松自我约束就难免误入岐途。13、10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同承当费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始证及应承当的费用进行账务解决，并保存该原始凭证；同步应乙公司规定将该原始凭证复制件提供应乙公司用于账务解决。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证，会计人员李某觉得只要保管期满的会计档案就可以销毁。规定：根据国内会计法制制度的规定，回答问题：（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供应乙公司用于账务解决的做法与否对的？简要阐明理由。（2）会计人员李某的观点与否对的？简要阐明理由。解释：（1）会计人员张某的做法不对的。理由：根据会计基本工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同承当时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其她应承当的单位，而不是给复印件。（2）会计人员李某的观点不对的。理由：根据会计基本工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。14、11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年赚钱目的，并说：“实在不行，可以对会计报表做某些会计技术解决。”总会计师很清晰公司本年度亏损已成定局，要贯彻总经理的赚钱目的，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己后来在公司不好呆下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想承当很重，不知如何是好。规定：根据会计法和会计职业道德的规定，分析总会计师王某应如何解决，并简要阐明理由。解释：总会计师王某应当回绝总经理的规定。由于总经理的规定违背了会计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责、”“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其她会计资料，提供虚假财务会计报告，”王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的规定。15、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的批示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某觉得该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做批示，该项目拿下后，会对公司带来100万以上的利润，于是批准拨付该笔款项，并叮嘱市场部经抱负措施弄10万元费用发票，以便后来做账。规定：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？解释：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德规定。坚持准则，规定会计人员在解决业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或她人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才干在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。16、A公司和B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出出票后1个月付款的银行汇票。B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又背书向D公司转让。请根据现行法规，回答问题：（1）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利规定银行支付该汇票？（2）如果银行回绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司规定补偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？（3）如果D公司在遭银行回绝付款后未按法定期限发出追索告知，对其追索权有何影响？解释：（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利规定银行停止支付该汇票，由于付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承当责任，而票据债务人不得以其与持票人之间的抗辩理由对抗持票人。（2）如果银行回绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司规定补偿，B和C公司对票据债务承当连带责任。（3）D公司未按法定期限发出追索告知，仍可行使追索权，但因此给其前手或出票人导致的损失要自行承当补偿责任，但是补偿金额以汇票金额为限。17、，A公司由于经营管理和市场方面的因素，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的重要负责人张三便规定公司的财务负责人李四对该年度的财务数据进行调节，增长公司利润以助于公司的形象改善。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等措施调节了公司财务数据。A公司根据调节后的财务资料，于10月贷款成功。根据上述资料。试分析回答问题：（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违背了哪些会计职业道德规定？（2）哪些单位或部门可以对有关当事人进行何种解决？并阐明理由。解释：（1）A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使她人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上50000元如下的罚款。（2）李四、王五作为会计人员，应当回绝总经理的规定，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的规定。根据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处3000元以上50000元如下的罚款；李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。18、年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债务的原始凭证，会计人员李某觉得只要是保管期满的会计档案就可以销毁。规定：根据国内会计法制制度的规定，回答问题：会计人员李某的观点与否对的？简要阐明理由。解释：李某的观点不下确。根据会计档案管理措施规定，在对保管期满的会计档案进行整顿以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和波及其她未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，会计档案管理规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的因素和单位立卷状况（涉及寄存地点、编号等）。19、甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款式1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处。请回答：（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同与否有效？为什么？（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商与否有效？为什么？（3）甲商场拒付理由与否成立？解释：（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，由于合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商是有效的票据行为。票据行为内容的合法，重要是指票据行为自身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基本关系所波及的行为与否合法，则与此无关。（3）甲商场拒付理由不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。20、乙公司会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已获得会计从业资格证书，故安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙公司未设立会计档案机构，李某规定出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙公司调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人得到李某批准后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某规定财会人员将保存满的会计凭证销毁。请回答：（1）李某的女儿已获得会计从资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼管会计档案？（3）会计档案能否出借给反贪局？（4）根据会计档案管理措施，会计凭证应保存多少年才干销毁？解释：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据会计基本工作规范的有关规定，国家机关、国有公司、事业单位任用会计人员应实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼管会计档案。根据会计基本工作规范的规定，会计工作岗位的设立应遵循互相牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）会计档案不能出借给反贪局。根据会计档案管理措施的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（4）根据会计档案管理措施的规定，会计凭证应保存才干销毁。21、10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到二张乙公司开具的销货发票均有更改迹象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某所有予以报销。规定：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法与否对的？简要阐明理由。解释：会计人员张某的做法不对的。理由：根据会计基本工作规范的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或改正，因此第一张发票是可以报销的，原始凭证的金额浮现错误的不得改正，只能由原始凭证开具单位重新开具，因此第二张发票不能报销，必须重新开具。22、某市财政局在4月会计法执法检查中，发现某小型公司为节省开支，只任用了两名会计，其中已获得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未获得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、多种明细账和会计档案的保管。该公司出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行寄存不入账，以便负责人平常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该公司，责令其自行纠正。该公司负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，此外聘任一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验局限性使得该单位会计管理混乱，会计解决措施随意变化，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。规定：1）请逐项分析上述哪些行为违背了会计法的规定？ 2）财政部门和有关部门对该公司违背会计法的行为应如何解决？ 答：1）上述违背会计法的行为有：（1）任用尚未获得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违背了会计法第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须获得会计从业资格证书”的规定；（2）张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、多种明细账和会计档案的保管，违背了会计法第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定；（3）出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行寄存不入账，属于私设“小金库”，违背了会计法第十条有关“款项和有价证券的收付”应当办理睬计手续，进行会计核算的规定；（4）上级主管部门将检举材料一并转给该公司，责令其自行纠正，违背了会计法第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定；（5）该公司负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违背会计法第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违背本法规定的会计人员实行打击报复”的规定；（6）聘任一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违背了会计法第三十八条第二款有关会计主管人员任职条件的规定；（7）会计解决措施随意变化，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违背了会计法第十八条、第二十六条有关不得随意变化会计解决措施的规定。 2）财政部门根据会计法第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计解决措施随意变化等违背会计法一般规定的行为应作出的解决是：（1）责令限期改正。该公司应当按照市财政部门的责令限期改正告知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行寄存“小金库”的款项办理入账手续，调节和清理账目。（2）罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害限度，在责令限期改正的同步，可以对单位并处3000元以上50000元如下的罚款，对其直接负责的主管人员和其她直接负责人员，可以处元以上0元如下的罚款。（3）该公司单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法予以行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（4）该公司单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。（5）对将检举材料一并转给该公司的负责人，应由所在单位或者有关单位依法予以行政处分。23.某乡镇公司未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，导致十分严重的后果。该公司所在地的县政府财改邻门在责令限期改正的同步，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元罚款;乡政府觉得方某的行为已经表白其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。规定:请指出该案例中违背会计法规定之处，并简述理由。 答：(1)对会计人员方某处以3万元是不当的，就该案例按会计法规定应由县级以上人民政府的财政部门视情节严重危害限度，责令限期改正的同步，可以对单位并处3000元以上5万元如下的罚款，对其直接负责人或主管人员，可以并处以上2万元如下的罚款。(2)乡政府对会计人员方某吊销会计从业资格证书是不符合规定的，会计法规定，违背会计法规定的行为，情节严重的由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。(3)根据会计法规定，违法行为导致严重的后果，构成犯罪的，应当根据刑法的规定分别定罪、量刑。会计资格考试财经法规案例分析题模拟试题及答案1、重庆科健公司内部机构调节：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年终，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理睬计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移送清册上签了字，自己不再承当任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答问题： （1）公司销毁档案与否符合规定？（2）公司负责人与否对会计作假行为承当责任？简要阐明理由。（3）原会计李某的说法与否对的并简要阐明理由。2、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的批示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某觉得该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做批示，该项目拿下后，会对公司带来100万元以上的利润，于是批准拨付该笔款项，并叮嘱市场经抱负措施弄10万元费用发票，以便后来做账。规定：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？3、中科通信公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现钞票的银行本票，前去某销售公司购买一批价值100万元的商品，在前去途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，中科通信公司公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗告知该银行本票的付款银行，规定挂失止付。但该银行对上述状况进行审查后回绝办理挂失止付。 问：（1）该银行回绝挂失止付与否对的？为什么？（2）中科通信公司在被银行回绝挂失止付后，可以采用哪些措施维护自己的权益？ 案例分析题参照答案1、（1）不符合规定，由于销毁会计档案应由会计机构与档案保管机构共同派人监销，并对未了事项及未结清债权债务的原始凭证应当抽出，另立卷册保管。销毁后应由单位负责人与监销人在档案销毁清册上签字并盖章。（2）公司负责人应当对公司作假行为承当责任，由于会计法规定：单位负责人对本单位的会计资料的真实性及完整性负责。（3）不对的，由于有关会计法律法规规定：移送人员移送的会计凭证、会计账簿、会计报表和其她会计资料的合法性、真实性承当法律责任。2、违背了客观公正、坚持准则、诚实守信、参与管理睬计职业道德并阐明她们的基本规定。3、（1）对的。由于未标明“钞票”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。（2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行祈求付款或退款。一李某负责会计档案工作后，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁，公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。年终，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计机构负责人王某所记的账目中有会计作假行为，而接替者陈某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计王某说，已经办理睬计交接手续，现任会计陈某和单位负责人均在移送清册上签了字，自己不再承当任何责任。报出。将与丙公司共同承当费用的原始凭证复印件进行会计核算。根据会计法律制度的有关规定，回答问题：公司销毁档案与否符合规定？试述王某做假违背了什么会计职业道德？原会计王某的说法与否对的并简要阐明理由。公司对外报送的财务会计报告由会计科科长负责签字盖章？将与丙公司共同承当费用的原始凭证复印件进行会计核算？答:公司销毁会计档案不符合规定，要由会计部门和档案部门共同编制档案销毁清册，双方负责人共同签字；王某做假账违背了客观公正的原则.原王某说法不对的,由于移送人员对移送的会计档案的真实性,完整性承当法律责任,虽然在移送过后也应承当法律责任.公司对外报关的财务会计报告由会计科科长负责签字盖章错误,对外报送的会计报告由 主办会计人员,单位负责人,会计主管人员,会计机构负责人共同签字并盖章,设立了总会计师的,还要由总会计签并盖章.将与丙公司共同承当费用的原始凭证复印件进行会计核算错误,由两个或两以上的单位共同承当费用的原始凭证,应由接受原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其她单位二、某公司王某获得会计从业资格证书后，调到公司财务部从事出纳工作。王某觉得从事出纳工作一辈子不会有出息，因此工作上有敷衍了事，也从未参与会计继续教育学习。并在将自己掌握的我司新产品研发有关的会计资料复印给在某民营公司担任总经理的丈夫，致使该公司获利，给我司导致很大损失。简述王某违背了哪些会计职业道德规定？答：王某工作敷衍了事，违背了爱岗敬业的道德规范 ；不参与继续教育学习，违背了提高技能的道德规范年；将自己掌握的我司新产品研发有关的会计资料复印给在某民营公司担任总经理的丈夫，致使该公司获利，给我司导致很大损失，违背了诚实守信，廉洁自律的原则三、甲公司向乙公司购进一批商品，交付一张丙银行出票票面金额为30万元的银行汇票。该汇票的收款人为丁公司，付款人为丙银行。因业务变化因素，该业务的实际结算金额为20万元。丁公司接受此银行汇票后，到银行提示付款时，丙银行回绝付款。问：丙银行的做法与否对的，为什么答：丙银行的做法不对的；根据银行汇票的规定，只要实际结算金额未超过银行汇票的票面金额，出票银行在见票时无条件支付拟定的金额给收款人或持票人会计法规案例分析习题及答案1、天力公司内部机构调节：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年终，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理睬计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移送清册上签了字，自己不再承当任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答问题：（1） 公司销毁档案与否符合规定？（2）公司负责人与否对会计作假行为承当责任？简要阐明理由。（3）原会计李某的说法与否对的/简要阐明理由。答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理措施的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承当责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项。”（3）李某的说法不对的。中华人民共和国会计法规定，交接工作完毕后，移送人员所移送的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其她会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移送人员负责，原移送人员不应以会计资料已移送而推脱责任。2、万民公司在转型时外购了一批原材料，供货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的状况下，为了尽快将供货方“打发走”，就向供货方开出了一张20万元的转账支票。（1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？2、银行与否可以对万民公司进行罚款/罚款金额是多少？（3）供货方与否有权规定万民公司对其补偿？补偿金额是多少？答：（1）万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。（2）银行可以对万民公司进行罚款/罚款是10000元（5%）金额。（3）供货方有权规定万民公司补偿，补偿金额是4000元（2%）？3、资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导快乐，“原则”可以变成“圆则”。现象三：会计人员成天与钱物打交道，常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。规定：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，由于“强化服务”是规定会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本规定就是会计人员要有强烈的服务意识